 |
Корректировка тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование для инноваторов
|
|
|
|
С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», предусматривающий отказ от уплаты единого социального налога и переход к страховому принципу формирования доходов системы обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования с увеличением совокупного тарифа страховых взносов на эти цели с 26 до 34 процентов, которой облагаются выплаты на одного работника в размере до 415 тыс. рублей в год (предельная граница по начислению за 2010 год).
Определение политики в области страховых взносов не относится напрямую к налоговой политике, однако с точки зрения фискальной нагрузки на фонд оплаты труда страховые взносы формируют наряду с налогом на доходы физических лиц обязательные отчисления в бюджетную систему, уплачиваемые работодателями при выплате заработной платы работникам.
Поэтому наряду с внесением изменений в Кодекс предлагается рассмотреть возможность корректировки законодательства в части регулирования страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Инструментом поддержки инновационного сектора, который будет реализован уже в ближайшее время, является снижение на продолжительный период (до 2015 года, а для отдельных категорий – до 2020 года) совокупного тарифа страховых взносов для отдельных категорий плательщиков до 14% в пределах страхуемого годового заработка.
При этом уплату взносов по полной ставке за указанных плательщиков предлагается осуществлять за счет средств федерального бюджета.
|
|
|
Прежде всего, указанная льгота будет предоставлена тем плательщикам взносов, осуществляющим деятельность в инновационных отраслях, которые до отмены единого социального налога пользовались пониженными ставками либо льготными шкалами ставок указанного налога.
Речь идет об организациях и индивидуальных предпринимателях, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, а также об организациях, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.
При этом для последней категории в целях администрирования льгот будет сохранен действующий механизм государственной аккредитации, а также набор условий для предоставления льготы[1].
Временное применение пониженной ставки взносов будет распространено и на другие категории плательщиков, осуществляющих деятельность в инновационной сфере.
В частности, речь идет об организациях, созданных в соответствии с Федеральным законом от 2 августа 2009 г. № 217-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам создания бюджетными научными и образовательными учреждениями хозяйственных обществ в целях практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности», а также об организациях, которые осуществляют не только экспорт программного обеспечения, но и его поставку на внутренний рынок.
Может быть рассмотрен вопрос и о включении в категорию плательщиков страховых взносов, для которых предусматривается пониженная ставка взносов, проектных (инжиниринговых) организаций.
К данной категории относятся организации, осуществляющие комплекс высокотехнологичных консультационных услуг.
|
|
|
Предлагаемая льгота позволит повысить конкурентные преимущества российских проектных организаций, осуществляющих подобные услуги преимущественно для крупных высокотехнологичных компаний.
Однако поскольку предоставление подобной льготы связано с финансированием из федерального бюджета разницы между фактически уплаченными взносами и величиной взносов, рассчитанного по полному тарифу для каждого плательщика, расширение сферы применения льгот возможно только при условии создания эффективного, не допускающего злоупотреблений механизма идентификации таких организаций в целях применения льгот и их администрирования.
Уточнение порядка учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
Сокращение перечня документов, необходимых для подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспортных операциях
Создание благоприятных условий налогового администрирования
Это предполагает внедрение как новых инструментов налогового администрирования:
создание специальных инспекций для инновационных организаций,
переход к обслуживанию налогоплательщиков в электронной форме,
снижение периодичности и сроков проведения проверок,
единое окно постановки на учет и подачи деклараций по всем налогам),
использование неформальных инструментов и регламентов (особый отбор сотрудников, добросовестное исполнение обязанностей по информированию налогоплательщиков о способах исполнения законодательства о налогах и сборах, отсутствие очередей, удобные часы работы инспекций и т.д.).
Освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций энергоэффективного оборудования сроком на 3 года с момента ввода в эксплуатацию, а также оборудования, используемого для создания научно-технической продукции
Передача полномочий по принятию решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций субъектам Российской Федерации
Совершенствование налогообложения организаций, осуществляющих деятельность в социально-значимых областях
|
|
|
«Основными направлениями налоговой политики на 2008-2010 годы» уже предусматривалось принятие мер в этой области, в том числе, связанных с освобождением от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в социально-значимых областях (в первую очередь, наука, культура, образование, здравоохранение).
По мере создания институциональной среды предлагается в ближайшее время внести изменения в Кодекс, направленные на установление особого порядка налогообложения некоммерческих организаций, в том числе бюджетных учреждений, налогом на прибыль организаций.
Этот порядок предполагает освобождение доходов указанных организаций (путем применения нулевой ставки налога), получаемых в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, от налогообложения налогом на прибыль при соблюдении ограничений и условий, касающихся связи осуществляемой ими предпринимательской деятельности с основной деятельностью.
Ограничения, в частности, будут касаться:
организационно-правовой формы некоммерческой организации;
видов деятельности, осуществляемых некоммерческой организацией;
видов доходов, получаемых некоммерческой организацией;
видов расходов, производимых некоммерческой организацией.
С учетом подобных ограничений некоммерческие организации должны быть лишены возможности осуществлять иные виды предпринимательской деятельности, за исключением непосредственно связанных с теми целями, для достижения которых были созданы эти некоммерческие организации.
Необходимость предоставления подобного освобождения некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в социально-значимых областях, связана с особенностью организационно-правовой формы некоммерческой организации, а также с особенностями исчисления налога на прибыль организаций.
Представляется, что в отношении некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в социально-значимых областях, существует возможность освобождения прибыли от налогообложения в том случае, если эта прибыль была получена за счет доходов от деятельности, напрямую связанной с основными целями создания организации, а организация не осуществляет никаких иных видов предпринимательской деятельности, приносящей доход.
|
|
|
Освобождение некоторых некоммерческих организаций от налога на прибыль организаций не предполагает их освобождения от отчетности, связанной с ведением уставной деятельности, поступлением и использованием получаемых средств, что сохранит возможности контроля со стороны налоговых органов как за правомерностью применения освобождения, так и с целью предотвращения злоупотреблений.
Ключевым шагом для эффективного внедрения предлагаемых мер в этой области является создание системы идентификации некоммерческих организаций (возможно, путем выделения различных категорий НКО) с целью получения права на освобождение от налога на прибыль организаций.
В целях содействия частных инвестиций в такие виды деятельности, как образование и здравоохранение, рассмотренный выше особый режим налогообложения налогом на прибыль некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в социально-значимых областях, предполагается на ограниченный срок (до 2020 года) распространить и на коммерческие организации, осуществляющие деятельность в сфере образования и здравоохранения.
Предполагается, что для применения нулевой ставки налога на прибыль организаций коммерческие организации, осуществляющие деятельность в сфере образования и здравоохранения, будут обязаны выполнить все условия и ограничения, перечисленные выше для некоммерческих организаций, за исключением требований к их организационно-правовой форме.
|
|
|
