 |
Объект и плательщики налога на имущество физических лиц.
|
|
|
|
Министерство образования Республики Башкортостан
Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение
Уфимский торгово-экономический колледж.
П(ц)К «Экономики и земельно-
Имущественных отношений»
Студент (ка) III курса гр. 1412
Спец. 21.02.05 Земельно-
Имущественный отношения
Булякова Зарина Ильгизовна
Ф.И.О. (полностью)
КУРСОВАЯ РАБОТА
По теме
«Место налогообложение недвижимости в налоговой системах»
Научный руководитель
Шаяхметов Р.Р.,
преподаватель
(должность)
_______ ______________
(подпись) (Ф.И.О.)
«___»_________ 20__г.
СОДЕРЖАНИЕ
| ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………..4 | |
| 1. Теоретическая основы налогообложения недвижимости в налоговых системах………………………………………………….7 | |
| 1.1Современные принципы налогообложения недвижимого имущества……………………………………………………………………9 | |
| 1.2.Объект и плательщики налога на имущество физических лиц…..10 | |
| 2. Этапы реформирования налога на недвижимость………………..16 | |
| 2.1Современные проблемы и перспективы налогообложения недвижимости………………………………………………………………19 | |
| 2.2Согласование из полученных результатов …………………………….........................................................................20 2.3. Перспективы развития налогообложения имущества организаций...23 | |
| ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..24 | |
| СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ …………………………………………………26 | |
| ПРИЛОЖЕНИЕ……………………………………………………………..30 |
ВВЕДЕНИЕ
История налогов уходит корнями в глубокую древность. Во всяком случае, документальные подтверждения их существования в виде натуральных сборов обнаруживаются примерно в пятом веке до нашей эры. Налоги появились вместе с государствами и со временем, после введения денежной системы, стали играть главную роль в формировании его казны.
На протяжении многих столетий в основе налогообложения граждан и их коллективов лежат результаты их производственной и иной экономической деятельности. В частности, земля, строения, сооружения и другие объекты недвижимости, а также доходы от них всегда являлись для государства достаточно удобными и стабильными с точки зрения пополнения казны предметами налогообложения. Объекты недвижимости в силу их тесной связи с землей, как правило, всегда находятся в определенном месте, а их владельцы легко идентифицируются. В теории финансового права отмечается, что «формальная, техническая рецепция гражданско-правовых категорий в финансовое законодательство породила множество недоразумений и коллизий в правоприменительной практике и привела к частичному параличу отдельных положений Налогового кодекса, Бюджетного кодекса и иных актов, содержащих нормы финансового законодательства». Во-вторых, немало проблем возникает из-за нечеткости и противоречивости уже некоторых налогово-правовых норм. Причина несогласованности норм гражданского и налогового права состоит в основном в том, что система налогов и сборов России в значительной мере сформировалась до принятия ГК РФ, закрепившего фундаментальные рыночные законы и механизмы, виды обязательств, права и ответственность участников гражданско-правовых отношений, в первую очередь, по поводу собственности на землю и другие объекты недвижимого имущества. В частности, изменения в правовом регулировании сделок с недвижимым имуществом, роль которых в хозяйственном обороте страны заметно возросла, не были должным образом отражены в законодательных актах о налогах, обусловленных этими сделками. Необходимость выявления и разрешения указанных проблем продиктована не только соблюдением принципа законности,в налоговых и гражданских правоотношениях, но и созданием стимулов для развития производства, инфраструктуры, перспективностью с фискальной и экономической точек зрения налогов,
|
|
|
|
|
|
обусловленных сделками с недвижимым имуществом.
Практическая реализация названных задач невозможна без теоретической разработки проблем налогообложения доходов, прибыли и недвижимости, условием которых являются сделки с недвижимым имуществом. Значимость последних в жизни и деятельности граждан и организаций, тесная взаимосвязь недвижимого имущества и связанных с ним доходов как предметов налогообложения, учет (неучет) которых серьезно влияет на эффективность налоговой политики государства, требуют комплексного рассмотрения теоретических и практических вопросов в сфере подхода.
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОСТИ В НАЛОГОВЫХ СИСТЕМАХ ДНОГО И ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
В данной курсовой работе производится налогообложение недвижимости в налоговой системе.
Нам нужно узнать что такое налог, чем он установлен,исследовать теоретические аспекты налогообложения недвижимости в налоговых системах,изучить организацию налогообложения недвижимости в налоговых системах РФ,оценить возможности и перспективы совершенствования налогообложения недвижимости в налоговых системах РФ.
Налог— это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок. Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня и обезличиваются в них. Этим налоги отличаются от всевозможных сборов, которые тоже в обязательном порядке безвозмездно уплачиваются плательщиками в бюджет соответствующего уровня, но при этом должны использоваться только на те цели, ради которых они взимались.
Налоговая система появилась с возникновением государства, а проблемы теории налогообложения начали разрабатываться в Европе в конце XVIII века. Французский ученый Ф. Кене впервые обозначил органическую связь налогообложения и народно – хозяйственного процесса. Ключевую роль налогов в экономической системе общества А. Смит выразил следующим образом (1755г): «Для того чтобы поднять государство с самой низкой ступени варварства до высшей ступени благосостояния, нужны лишь мир, легкие налоги и терпимость в управлении; все остальное сделает естественный ход вещей».
|
|
|
Налоговую систему характеризуют, во-первых, экономические показатели,во-вторых, факторы политико-правового характера.Налоговое бремя – отношение общей суммы налоговых сборов к выбранному результативному показателю (доход, добавленная стоимость, прибыль и т.д.). В России он составляет 30 - 60%.Согласно ст. 12 Кодекса предусмотрена трехуровневая система взимания налогов:
1.федеральныеналоги и сборы;2.налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее — региональные);3.местные налоги и сборы.
Федеральные налоги и сборыустанавливаются Кодексом и являются обязательными к уплате на всей территории России:1. Налог на добавленную стоимость;
2.Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и минерального сырья;
3. Налог на прибыль (доход) организаций;
4. Налог па доходы от капитала;
5. Подоходный налог физических лиц;
6. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;
7. Таможенная пошлина и таможенные сборы;8. Государственная пошлина;
9. Налог на пользование недрами;
10. Налог па воспроизводство минерально-сырьевойбазы;
11. Налог па дополнительный доход от добычи углеводородов;
12. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
13. Лесной налог;
14. Водный налог;
15. Экологический налог;
16. Федеральные лицензионные сборы.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов предполагают дальнейшее выполнение Плана реализации мероприятий, обеспечивающих введение на территории Российской Федерации местного налога на недвижимость.
Новый налог на недвижимость должен заменить сразу два действующих сегодня налога: налог на имущество и земельный налог.
|
|
|
В соответствии с проектом федерального закона № 51763-4 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации»:
налогоплательщиками налога на недвижимое имущество будут физические лица, обладающие правом собственности на здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, а также обладающие правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения на земельный участок налоговой базой для исчисления налога на недвижимое имущество будет кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения.
1.1 Современные принципы налогообложения недвижимого имущества.
| Принципы налогообложения | Основное содержание (сущность) | |
| Всеобщности | Каждое лицо должно уплачивать установленные законом налоги и сборы. | |
| Справедливости и дифференциации | Уровень налоговых ставок должен учитывать фактические возможности налогоплательщика, исходя из стоимости его недвижимого имущества. | |
| Определённости | Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа - все это должно быть ясно и определенно для плательщика. | |
| Обязательности | Так как государство не может существовать без налогов, то уплата их неизбежна. При этом для каждого налогоплательщика должно быть выгоднее платить, чем не платить налоги. | |
| Равенства | Перед налогом все равны. Налоги и сборы не могут быть дискриминационными и применяться различно, исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных аналогичных различий между налогоплательщиками. Недопустима дифференциация ставок налогов и сборов, а также льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц и места происхождения капитала. |
В процессе налоговых отношений по поводу недвижимого имущества и сделок с ними на одной стороне выступают налогоплательщики — предприятия и физические лица, а на другой налоговые агенты и различные учреждения и организации, выполняющие свои особые функции в системе налогообложения, в том числе:
- Министерство РФ по налогам и сборам (МНС), его подразделения на местах;
- государственные органы исполнительной власти и местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие (помимо МНС) прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль над их уплатой (сборщики налогов и сборов);
- Министерство финансов РФ, финансовые органы администраций краев, областей, районов и городов — при решении вопросов по отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сборов;
- органы государственных внебюджетных фондов;
- Федеральная служба налоговой полиции РФ и ее территориальные подразделения — в случаях нарушения налогоплательщиками налогового законодательства.
|
|
|
Объект и плательщики налога на имущество физических лиц.
Объектом налога на имущество физических лиц является имущество, находящиеся в их собственности, а именно:
приватизированные квартиры; квартиры, приобретенные по договорам купли-продажи, мены, ренты, дарения, в порядке наследования и по другим основаниям; частные домовладения; нежилые производственные, торговые и бытовые помещения; приватизированные гаражи - с момента регистрации прав собственности в органах, осуществляющих их регистрацию;
квартиры в домах жилищных, жилищно-строительных кооперативов; дачи в дачно-строительных кооперативах; садовые домики в садоводческих товариществах; гаражи, гаражные боксы в гаражно-строительных кооперативах - с момента выплаты паевого взноса.
При этом необходимо иметь в виду следующую, действующую в Российской Федерации, структуру платежей населения в жилищной сфере:
за жилье всех форм собственности население осуществляет платежи: за содержание и ремонт (включая капитальный) мест общего пользования в жилых зданиях; за коммунальные услуги;
собственники жилых помещений уплачивают налог на строения, помещения и сооружения в соответствии с Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц";
наниматели жилья в муниципальном и ведомственном жилых фондах осуществляют плату за наем жилья (на компенсацию затрат для его строительства или реконструкции).
Плательщиками по налогу на имущество физических лиц, в соответствии с п.1 Инструкции МНС РФ являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности квартиру, сооружение или строение, признаваемое объектом налогообложения.
Главным критерием при определении плательщиков налога является наличие права собственности на имущество [[4] ].
Налоги на имущество физических лиц относятся к группе личных налогов и взимаются непосредственно с собственника имущества, признанного объектом налогообложения, независимо от того, пользуются они этим имуществом или нет.
Если строения, помещения и сооружения находятся в общей долевой собственности нескольких лиц (совладельцев), налоговые платежи предъявляются каждому из собственников в зависимости от их доли в праве собственности на данное имущество. Если имущество находится в общей совместной собственности (то есть право каждого из собственников распространяется на имущество в целом и у собственников нет определенной доли в этом праве), налоговые платежи исчисляются исходя из соглашения всех собственников или в равных долях.
Если собственниками имущества являются несовершеннолетние дети, то в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ) налог уплачивается их законными представителями - родителями или опекунами и попечителями.
Обязанности по уплате налога возникают у плательщика с момента вручения ему налогового уведомления. Прекращаются эти обязанности при уплате налога физическим лицом, либо в связи со смертью налогоплательщика, либо в связи с признанием его умершим в порядке, установленном ГК РФ.За строения, помещения и сооружения, которые не имеют собственника или собственник которых неизвестен, налог не взимается
|
|
|
