 |
Синтетический и аналитический учет основных средств
|
|
|
|
Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.
Учет затрат на объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, осуществляется на счете 08 «Капитальные вложения во внеоборотные активы».
Синтетический учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства», к которому открываются соответствующие субсчета по видам основных средств.
Аналитический учет по счету 01 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно давать возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности.
Таблица 2.1 - Бухгалтерский учет операций связанных с приобретением объекта и доведением его до пригодного к использованию состояния
| Содержание хозяйственной операции | Основание/первичные документы | Отражение в учете | |
| Дт счета | Кт счета | ||
| Отражено поступление объекта | Товарная накладная | 08 | 60 |
| Отражен НДС по приобретенному основному средству | Товарная накладная, счет-фактура | 19 | 60 |
| Отражены услуги сторонних организаций, связанные с приобретением объекта, в сумме, не включающей НДС | Акт приема-сдачи выполненных работ, услуг | 08 | 60, 76 |
| Отражен НДС на основании первичных документов и счета-фактуры | Счет-фактура | 19 | 60, 76 |
| Отражены собственные затраты организации, связанные с приобретением объекта и доведением его до пригодного к использованию состояния | Заказ-наряд, табель учета рабочего времени и расчет заработной платы и др. | 08 | 10, 23, 69, 70... |
| Невозмещаемый НДС списан на увеличение суммы фактических затрат на приобретение объекта | Бухгалтерская справка | 08 | 19 |
| Объект основных средств принят к учету | Акт о приеме-передаче ф. ОС-1) | 01 | 08 |
| Перечислены денежные средства | Платежное поручение | 60, 76 | 51 |
| Предъявлен к возмещению из бюджета НДС | Счет-фактура | 68 | 19 |
|
|
|
Затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство основных средств учитываются на субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств».
Аналитический учет по субсчету 08-3 ведется по затратам, связанным со строительством основных средств по каждому строящемуся объекту основных средств.
При подрядном способе выполненные строительно-монтажные работы отражаются у застройщика - заказчика по договорной стоимости (без включения НДС) согласно принятым к оплате счетам подрядных организаций на субсчете 08-3. Приемка физических объемов выполненных подрядчиками работ оформляется актом о приемке выполненных работ (форма КС-2). В январе 2011г. ООО «Виаком» заключило договор с ООО «Строймонтаж» на строительство гаражного помещения для собственного автотранспорта. Согласно договору обеспечение строительства оборудованием возложено на ООО «Виаком».
Затраты на строительство составили:
стоимость работ по составлению сметы на строительство - 3200000 руб., в т.ч. НДС 18% 48814 руб.;
стоимость строительных работ по предъявленным счетам подрядчика - 5600000 руб., в т.ч. НДС 18% 854203 руб.;
стоимость оборудования, требующего монтажа - 2120000 руб., в том числе НДС 18% - 323390 руб.;
стоимость транспортных услуг по доставке оборудования - 42000 руб., в т.ч. НДС 18% - 6407 руб.;
|
|
|
стоимость работ по монтажу оборудования согласно предъявленным счетам ООО «Строймонтаж» - 180000 руб., в т.ч. НДС 18% - 27458 руб.
Работа ООО «Строймонтаж» была оплачена в марте 2011 г.
Таблица 2.2 - Бухгалтерский учет работ по монтажу оборудования в ООО «Строймонтаж» в марте 2011 г.
| Содержание хозяйственной операции | Основание/первичные документы | Отражение в учете | Сумма | ||
| Дт счета | Кт счета |
| |||
| Отражены расходы по составлению сметы строительства в сумме без НДС | Акт приема-сдачи работ | 08 | 60 | 271186 | |
| Отражена сумма НДС по услугам по составлению сметы | Акт приема-сдачи работ, счет-фактура | 19 | 60 | 48814 | |
| Отражено поступление оборудования, требующего монтажа в сумме без НДС | Документы поставщика (товарная накладная) | 07 | 60 | 1796610 | |
| Отражение сумм НДС на основании счета-фактуры и акта | счет-фактура | 19 | 60 | 323390 | |
| Отражены транспортные расходы, связанные с доставкой оборудования, требующего монтажа в сумме без НДС | Акт приема-сдачи услуг. | 07 | 60 | 33593 | |
| Отражены суммы НДС по транспортным расходам, связанным с доставкой оборудования, требующего монтажа | счет-фактура | 19 | 60 | 6407 | |
| Отражено начало монтажа оборудования подрядной организацией | Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (ф. ОС-15) | 08 | 07 | 1830203 | |
| Отражены работы по монтажу оборудования в сумме без НДС | Акты приема-сдачи работ (ф. КС-2) | 08 | 60 | 152542 | |
| Отражена сумма НДС по работам по монтажу оборудования | счет-фактура | 19 | 60 | 27458 | |
| Выполнены подрядной организацией строительные работы в сумме без НДС | Акты приема-сдачи работ (ф. КС-2) | 08 | 60 | 4745797 | |
| Отражена сумма НДС по строительным работам ООО «Строймонтаж» | счет-фактура | 19 | 60 | 854203 | |
| Оплачены счета ООО «Строймонтаж» по строительным работам и по оборудованию | Платежное поручение | 60 | 51 | 8260000 | |
| Ввод объекта основных средств в эксплуатацию, государственная регистрация | Акт о приеме-передаче основных средств (ф. ОС-1) | 01 | 08 | 6999728 | |
| Принятие НДС к вычету | Счет-фактура, расчет | 68 | 19 | 1260272 | |
При хозяйственном способе строительства основных средств новое строительство осуществляется собственными силами застройщика без привлечения подрядных строительно-монтажных организаций. Для строительства хозяйственным способом в организационной структуре застройщика создается строительно-монтажное подразделение, которое должно иметь лицензию на право производства строительных работ.
|
|
|
Затраты на строительно-монтажные работы отражаются в учете по элементам:
расходы на строительные материалы,
расходы на оплату труда строительного подразделения,
отчисления от заработной платы и др.
ООО «Виаком» продает основные средства, если они изнашиваются раньше нормативного срока эксплуатации, а также в связи с нецелесообразностью их ремонта или модернизации и по другим причинам.
|
|
|
