Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Журнально-ордерная форма учета




Мемориально-ордерная форма учета

Мемориально-ордерная форма учета возникла в 30-е гг. XX в. и предполагала выписку на каждый документ отдельной справки с бухгалтерской проводкой. Эти справки получили название мемориальных ордеров (буквально – «памятных приказов»). Со временем однородные операции стали группировать в специально открываемых накопительных ведомостях, и только итоги этих ведомостей включались в мемориальные ордера.

При мемориально-ордерной форме учета систематическую и хронологическую запись ведут раздельно. На основе первичных документов оформляют мемориальные ордера. В них указывают месяц, год, содержание операции, наименование дебетуемого и кредитуемого счетов (корреспонденцию счетов), сумму. Записи производят по мере совершения операций, но не позднее следующего дня после получения первичного учетного документа (как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов). Корреспонденцию субсчетов в мемориальном ордере записывают в зависимости от характера операций по дебету одного субсчета и кредиту другого субсчета или дебету одного субсчета и кредиту нескольких субсчетов (кредиту одного субсчета и дебету нескольких субсчетов).

К мемориальному ордеру прилагают первичные документы, на основании которых он составлен. Эти документы служат основанием для записей в регистрах аналитического учета.

Хронологическую запись мемориальных ордеров производят в специальном регистрационном журнале, при этом на мемориальных ордерах проставляют номера, под которыми они зарегистрированы в нем. Мемориальным ордерам присваивают постоянный номер по однородным операциям, что в последующем облегчает поиск документов (кассовые операции – № 1, расчетный счет – № 2 и т. д.).

 

Журнально-ордерная форма учета

Журнально-ордерная форма учета (схема 4.5) возникла в 50-е гг. XX в. как наиболее прогрессивная в условиях ручного способа ведения бухгалтерского учета. В основу построения журнально-ордерной формы учета положены следующие принципы:

– производство записей в журналах-ордерах в порядке регистрации операций только по кредиту счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами;

– совмещение, как правило, в единой системе записей синтетического и аналитического учета;

– отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций в разрезе показателей, необходимых для контроля и составления периодической и годовой отчетности;

– применение объединенных журналов-ордеров по счетам, счетно и экономически связанных друг с другом;

– применение регистров с заранее указанной корреспонденцией счетов, номенклатурой статей аналитического учета, с показателями, необходимыми для составления периодической и годовой отчетности; применение месячных журналов-ордеров.

 

25) Исправление ошибок в учетных регистрах

 

Для исправления ошибок в учетных регистрах применяются следующие способы:

— корректурный;

— способ «дополнительной проводки»;

— способ «красное сторно».

Корректурный способ применяется в том случае, если ошибка не затрагивает корреспонденцию счетов и не отражается на итоговых записях.

Способ «дополнительной проводки» применяется в том случае, когда корреспонденция счетов правильная, но сумма указана меньше, чем в оправдательных документах. Для исправления ошибки необходимо составить точно такую же корреспонденцию на сумму разницы.

Способ «красное сторно» применяется в том случае, когда бухгалтерская проводка указана неправильно или сумма записана больше, чем требуется. Для исправления ошибки необходимо повторить ошибочную корреспонденцию красными чернилами или же повторить ее обычными, но обвести при этом в рамку. Затем составить правильную запись обычными чернилами. При подведении итогов на бухгалтерском счете запись, сделанная красным, вычитается и таким образом уничтожает ошибку.

После обнаружения ошибки и ее исправления бухгалтер должен составить справку произвольной формы об обнаружении ошибки с указанием сути ошибки и способа ее устранения и заверить своей подписью.

 

26) Документы как источник первичной информации. Классификация.

 

Документация – оформление экономического события (хозяйственной операции) документом. В широком понимании бухгалтерская документация представляет собой первичные бухгалтерские документы, учётные регистры и бухгалтерская отчётность.

 

Документ – письменное свидетельство с заполнением необходимых реквизитов, придающих ему доказательную юридическую силу. Именно документ – основа информационной системы предприятия. Его значение не только не снизилось в связи с широкой автоматизацией учётно-вычислительных работ в последнее время, но ещё более возросло. Современная информационная система – это сложный аппаратно-программный комплекс, у истоков которого находится первичный учётный документ, отражающий бизнес процессы экономического субъекта. По некоторым зарубежным оценкам, через две недели простоя информационных систем у 75% компаний потеря функционирования становится критической или полной. Утеря баз данных у 80% компаний приводит к их банкротству. Поэтому роль документов важна в процессе оперативного управления хозяйственной деятельностью, осуществления контрольно-аналитических функций. С их помощью проводится оценка уровня мастерства управляющих, формирование финансовых результатов организации

 

Становится возможным дать правовое обоснование фактов хозяйственной жизни. Они являются одним из главных источников, используемых в процессе анализа хозяйственной деятельности, что позволяет выявить отклонения от бизнес-плана.

 

С помощью документов осуществляется постоянное наблюдение за движением материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Подписывая документ, лицо, наделённое правомочием, контролирует таким путём законность и целесообразность операции. Это способствует режиму экономии, возлагает на каждого работника, подписавшего документ, персональную ответственность за совершаемые им действия. Таким путём осуществляется контроль за сохранностью имущества, действиями материально ответственных лиц, выявляются факты недобросовестности или прямых злоупотреблений.

 

Материальным носителем документа могут выступать учётный бланк или магнитный диск: в зависимости от того, на бумажном или машинном носителе зафиксирована учётная информация.

 

Как правило, бухгалтерский документ подготавливается на бланке установленной формы, отпечатанном типографским способом.

 

Если документ подготовлен на машинном носителе, то организация обязана изготовить его копию на бумажном носителе для других участников хозяйственных операций, включая контролирующие органы.

 

В отдельных случаях, чаще всего для внутреннего пользования, бухгалтерский документ составляется в произвольной форме.

 

Учётный бланк представляет собой разграфленный лист бумаги в виде строк, граф (колок, клеток), куда заносятся сведения о хозяйственных операциях с заранее отпечатанными в них реквизитами. Реквизит – единая, неделимая, строго оговорённая часть документа. Это по сути своей информационный элемент, несущий самостоятельную содержательную нагрузку. Например, единица измерения, код материала и т.п.

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...