 |
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
|
|
|
|
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние. Рассмотрим динамику показателей прибыли, сведенных в таблицу 3.1.
Таблица 3.1 - Динамика показателей прибыли ООО «Оптимист» в 2010-2012 гг., тыс. руб.
| Показатели | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | Отклонения, 2012 г. к 2010 г. | |
| абсолютные | темп роста, % | ||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, | 10657 | 18487 | 20476 | 9819 | 192,14 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 68037 | 69475 | 71861 | 3824 | 105,62 |
| Коммерческие расходы | 958 | 968 | 1063 | 105 | 110,96 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 6177 | 7575 | 8776 | 2599 | 142,08 |
| Прочие доходы | 1569 | 1945 | 2103 | 534 | 134,03 |
| Прочие расходы | 695 | 758 | 965 | 270 | 138,84 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 1365 | 1896 | 2106 | 741 | 154,28 |
| Налог на прибыль | 632 | 689 | 765 | 133 | 121,04 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 1986 | 2165 | 2350 | 364 | 118,32 |
Как свидетельствует обобщающая информация данной таблицы о динамике всех существенных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации, к ним относятся не только различные виды прибыли, но и такие важнейшие финансовые инструменты, как выручка от продаж, полная себестоимость произведенной и реализованной продукции, товаров (работ, услуг) и другие.
Финансовый результат в целом по ООО «Оптимист» стал лучше по сравнению с 2010 годом. Горизонтальный анализ показал, что в 2012 году по сравнению с 2010 годом выручка увеличилась на 9819 тыс. руб., темп роста выручки от продажи составил 192,14%, что означает, что в отчетном году выручка увеличилась на 92,13% по сравнению с 2010 годом.
|
|
|
Себестоимость проданных товаров в 2012 году возросла на 3824 тыс. руб., по сравнению с 2010 годом, когда она составила 68037 тыс. руб. При этом темп роста себестоимости продаж составил 105,62%., что свидетельствует о том, что себестоимость увеличилась на 56,20%.
В отчетном году по сравнению с 2010 годом возросла величина коммерческих расходов на 105 тыс. руб. и на конец 2012 года составила1063 тыс. руб. соответственно. Темп роста коммерческих расходов составил - 186,42%.
Величина прибыли от продаж в отчетном году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 2599 тыс. руб. В свою очередь темп роста увеличился на 42,07% и составил 142,08%.
Прибыль до налогообложения и чистая прибыль в отчетном году превысили показатели 2010 года на 2106 тыс. руб. и 765 тыс. руб. соответственно. Темп роста прибыли до налогообложения составил 154,28%, а темп роста чистой прибыли - 121,04%. От продажи основных средств и прочего имущества получен положительный финансовый результат, обеспечивающий увеличение прибыли отчетного года.
Таким образом, прирост общей суммы прибыли до налогообложения обусловлен увеличением прочих доходов и расходов на 8776 тыс. руб. и 2103 тыс. руб. соответственно. Учитывая увеличение прибыли от продаж в отчетном году на 2599 тыс. руб. получается, что в конечном результате прибыль до налогообложения в отчетном году возросла на 741 тыс. руб.
Данные таблицы также позволяют раскрыть структуру всех основных элементов, формирующих конечные финансовые результаты - чистую прибыль (убыток), то есть провести вертикальный (структурный) анализ, с помощью которого определяется изменение соответствующих статей бухгалтерской отчетности.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных уровней направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, отражает окончательные результаты хозяйствования, т. к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными и потребленными ресурсами. Поскольку получение прибыли является обязательным условием коммерческой деятельности, а финансовая устойчивость предприятия в значительной мере определяется размером полученной прибыли, анализ финансовых результатов становится весьма актуальным.
|
|
|
Проведем расчет показателей рентабельности предприятия ООО «Оптимист» за 2010-2012 гг. Данные представим в таблице 3.2.
Таблица 3.2 - Динамика коэффициентов рентабельности ООО «Оптимист» в 2010-2012 гг., %
| Показатели | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | Абсолютные отклонения |
| Рентабельность производственной деятельности | 7,20 | 7,34 | 6,69 | -0,51 |
| Рентабельность продаж | 6,34 | 6,42 | 5,91 | -0,43 |
| Бухгалтерская рентабельность | 0,09 | 0,10 | 0,11 | 0,02 |
| Экономическая рентабельность | 0,13 | 0,14 | 0,13 | 0,00 |
| Рентабельность собственного капитала | 0,12 | 0,13 | 0,17 | 0,05 |
| Валовая рентабельность | 0,10 | 0,10 | 0,09 | -0,01 |
| Затратоотдача | 6,43 | 7,02 | 6,93 | 0,50 |
| Рентабельность перманентного капитала | 15,91 | 17,79 | 19,11 | 3,20 |
Проанализировав динамику изменения показателей, можно сказать, что самое большое отклонение имеет рентабельность собственного капитала и рентабельность перманентного капитала (рост на 3,20%). Рост рентабельности данного показателя можно назвать положительным явлением, так как оно обусловлено уменьшением финансовой зависимости предприятия.
Рентабельность продукции - это соотношение между прибылью от продажи продукции и её себестоимостью (полным издержкам) ее обращения и производства. На данном предприятии абсолютные отклонения составляют 0,51%, что свидетельствует о результативности работы данного предприятия. Рост рентабельности производства может свидетельствовать об ускорении оборачиваемости активов и более эффективном использовании основных фондов и оборотных средств.
Рентабельность продаж - коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Обычно рассчитывается как отношение чистой прибыли (прибыли после налогообложения) за определённый период к выраженному в денежных средствах объёму продаж за тот же период.
|
|
|
Что касается показателей рентабельности продаж, то судить однозначно об их изменениях, не имея данных о значениях аналогичных показателей по отрасли, нет смысла. На основании расчетов, произведенных в таблице 3.2, целесообразно проанализировать лишь изменения этих показателей в динамике. Как видим, наблюдается спад рентабельности на 0,43%.
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности показывает уровень прибыли после выплаты налогов. Данный показатель положителен в течение анализируемых периодов и составляет 0,02% - это означает, что организация имеет прибыль, платит с нее налоги, и соответственно, остаются средства в ее распоряжении. К тому же за анализируемый период она повысилась.
Экономическая рентабельность показывает эффективность использования всего имущества организации но она не изменилась и составила 0,00% реализованной продукции.
Валовая рентабельность показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки и равна 0,10% и 0,09% соответственно в 2010 и 2012 гг. Коэффициент валовой прибыли показывает эффективность производственной деятельности предприятия, а также эффективность политики ценообразования.
Затратоотдача - это относительный показатель, характеризующий величину результата на единицу затраченных для его получения ресурсов. Затратоотдача в 2010 году составила 6,43%, а в 2012 году - 6,93%.
Анализ производственных затрат, основанный на данных оперативного учета, занижает одно из важнейших мест в анализе экономической деятельности предприятия, т. к. является основой для контроля за эффективностью деятельности предприятия
Общий анализ по элементам затрат представлен в таблице 3.3.
Таблица 3.3 - Состав затрат на производство по элементам ООО «Оптимист» в 2010-2012 гг.
| Показатели | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | Отклонения, 2012 г.к 2010 г. | ||||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | абсолютные | темп роста, % | |
| Материальные затраты | 560 | 6,13 | 620 | 6,28 | 673 | 6,23 | 113 | 120,17 |
| Затраты на оплату труда | 4587 | 50,25 | 4852 | 49,16 | 5021 | 46,52 | 434 | 109,46 |
| Отчисления на социальные нужды | 1523 | 16,68 | 1698 | 17,20 | 2011 | 18,63 | 488 | 132,04 |
| Амортизация | 2363 | 25,89 | 2596 | 26,30 | 2965 | 27,47 | 602 | 125,47 |
| Прочие затраты | 95 | 1,04 | 102 | 1,03 | 121 | 1,12 | 26 | 127,37 |
| Итого по элементам затрат на производство | 9128 | 100,0 | 9868 | 100,0 | 10791 | 100,0 | 1663 | 118,21 |
|
|
|
Как видно из таблицы 3.3, в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, 2010 годом, 560 тыс. руб. и составила 673 тыс. руб. При этом темп роста составил 120,17%.
В составе всех элементов затрат произошли изменения. Так, в отчетном году на 109,46% по сравнению с 2010 годом увеличились затраты на оплату труда.
Снижение доли затрат на отчисления на социальные нужды можно объяснить изменением правил расчетов таких отчислений. Темп роста таких отчислений увеличился всего лишь на 130,04%.
Амортизация основных средств возросла на 12,47% и составила 2965 тыс. руб.
Темп роста прочих затрат у организации (127,36%) можно объяснить увеличением управленческих расходов, в частности, общехозяйственных, а так же иных косвенных расходов.
Как видно из таблицы 3.3, все затраты в 2012 году, по сравнению с 2010 годом, увеличились на 118,21%.
Анализ по элементам затрат ООО «Оптимист» показал динамику изменения удельного веса каждого элемента с 2010 по 2012 гг.
|
|
|
