 |
К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
|
|
|
|
Д 90901 – «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
= переход в картотеку №1
При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежное требование считается акцептованным и подлежит оплате плательщиком.
а) Д-99999 К-90901;
б)Д - «Расчетный счет плательщика»
К - «Корреспондентский счет»
В случае отсутствия средств на счете плательщика на момент оплаты документы списываются с картотеки №1 и приходуются в картотеку №2:
Д – 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок»
К – 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
Поставщик в праве отказаться от акцептаполностью или частично по следующим мотивам:
1. досрочная поставка товаров без согласия покупателя;
2. установление недоброкачественного товара;
3. предъявление требований за товар, не предусмотренный, договором к поставке;
4. не комплектность товара;
5. бестоварное требование;
6. превышение установленных цен;
7. недостача товаров;
8. предъявлены требования на ранее оплаченный товар частично или полностью.
При полном отказе от акцепта платежное требование изымается из картотеки №1, отсылается в банк поставщика:
К 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Д 90901 – «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»
Такая же проводка и при частичном отказе.
Банк не проверяет обоснованность мотивов отказа и споров по существу не рассматривает. Все разногласия рассматриваются в исковом порядке и ответственность за обоснованность отказа от оплаты несет плательщик.
При наличии денежных средств на расчетном счете плательщика и отсутствии отказа, ответисполнитель подписывает требования в день наступления срока платежа и перечисляет денежные средства на счет покупателя. Дт- расч. сч. плательщика Кт – 30102. При недостаточности средств на обратной стороне требования производится запись о частичном платеже, и сумма частичного платежа списывается с внебалансового счета 90901– «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», а неоплаченный остаток приходуется на счет 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».
|
|
|
На сумму частичного платежа составляют мемориальный ордер в 3-х экземплярах, где делается ссылка на номер платежного требования. Платежное требование выписывается не менее чем в 3-х экземплярах:
1) первый экземпляр – основание для списания средств со счета плательщика и после совершения операции оно помещается в документы банка
2) второй экземпляр – отправляется в банк поставщика;
3) третий экземпляр – вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику, как основание списания средств с его счета.
За просрочку платежа плательщиком по платежному требованию банк комиссионные не взимаются. Плательщик выплачивает штраф поставщику согласно договора.
Преобладающей формой расчетов (68% из всех применяемых форм расчетов) служит платежное поручение. Платежным поручением является распоряжение владельца счета(плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в банке. Оформленные на бланках стандартной формы поручения заверяются подписью ответ исполнителя, оттиском печати клиента и штампом банка. Плат. поруч. перечисляются денежные средства за товары, работы, услуги, в бюджет и во внебюджетные фонды, депозиты, и другие платежи по законодательству. Платежное поручение составляется в 4-х экземплярах при иногородних расчетах (почтовый)) и в 3-х экземплярах при расчетах с клиентами одного банка, а при электронном обмене в 2-х экземплярах. на первом экземпляре ставится подпись и печать клиента- плательщика. При расчетах платежными поручениями клиенты отдельной строкой выделяют НДС и номер счета фактуры: При оплате дел. проводка:
|
|
|
Д – «Счета плательщика»
К – «Корреспондентский счет» / «Счет поставщика»
Работа с экземплярами платежных поручений:
- Первый экземпляр остается в банке как основание проведения по дебету операций (банк плательщика).
- Второй и третий экземпляры передаются банку получателю средств
- Четвертый экземпляр – это приложение к выписке клиентского счета, которое оформляется отметкой «принято», «дата», «подпись».
Платежное поручение принимается банком независимо от наличия денежных средств на расчетных, текущих счетах.. Зачисление средств на счета клиентов осуществляется в сроки, определяемые статьей 849 ГК РФ, т.е. не позже следующего дня. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные документы помещаются в картотеку по внеб сч. 90902: Дт-90902 Кт-99999. Оплата пл. пор. производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата пл. пор. из картотеки платежным ордером Дт9999 Кт-90902.- списание из картотеки, и оплата Дт- расч., тек. сч. Кт –30102, счет поставщика. На лицевой стороне пл. пор. делается отметка – «Частичная оплата» и подпись ответисполнителя. Плат. ордер вместе с выпиской из лицевого счета возвращается клиента, а 1-ый экз помещается в документы дня.
Поручения действительны в течение 10 дней, не считая дня выписки. Клиент имеет право потребовать от банка информации об исполнении плат. поручения. Если нарушены правила расчетов (зачислены средств другому клиенту и если они зачислены не по назначению), то согласно ст. 395 ГК РФ банк обязан уплатить % за незаконное использование чужих средств. Недостатки расчетов платежными поручениями- отсутствие гарантий своевременного платежа, а достоинства – простота документооборота, предварительная качества товара, ускорение оборачиваемости оборотных средств и расчетов.
|
|
|
На основании статьи 143 ГК РФ чек – это ценная бумага, которая является бланком строгой отчетности и учитывается в банке на счете 91207 – «Бланки строгой отчетности», внебалансовый счет. Чеки используются юр. и физ. лицами (дорожные, туристические) и являются платежным документом или платежным средством. Сейчас чек используется редко. Он заполняется от руки и имеет отличительные знаки. При расчетах владелец счета – чекодатель – дает письменное распоряжение плательщику (банку, выдавшему расчетный чек) уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке чекополучателю средств – чекодержатель. Чек без указания наименования чекодержателя рассматривается как чек на предъявителя. Схема расчетов чеками:
1) чекодатель приобретает в банке чековую книжку и оплачивает стоимость наличными:
Д – 20202 – «Касса»
К – 70601 доходы банка»
2) депонирование средств на счет депонента на расчетном счете:
а) Д – «Расчетный счет»
К – 40903 – «Расчетные чеки», П
б) выдача кредита для получения чековой книжки:
Д – «Ссудный счет»
К – «Расчетный счет»
В) выдача чековой книжки
Д – «Расчетный счет»
К - 40903– «Расчетные чеки»
3) по мере использования депонированных сумм делаем проводку:
Д – 40903 – «Расчетные чеки»
К – 30102 – «Корреспондентский счет»
Предприятие чекодатель сдает принятые чеки в свой банк с реестром, где указаны банк – плательщик,.№РКЦ, № корреспондентского счета, № счета чекодателя, сумма чека.
Банк – плательщик зачисляет средства на расчетный счет чекодателя так:
Д – 30102 – «Корреспондентский счет»
К – «Расчетный счет чекодателя»
12 вопрос. Расчеты платежными требованиями.
Порядок и форма безналичных расчетов определяется поставщиком и покупателем. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты плат. треб. регламентируются статьями 874-876 ГК РФ. Поступившие в банк плательщика расчетные платежные требования оплачиваются в порядке предварительного акцепта установленного договором или без акцепта плательщика. ДАЛЕЕ СМОТРЕТЬ ВОПРОСЫ 10 И 11.
|
|
|
13 вопрос. Аккредитивная форма расчетов.
Аккредитив (3%) представляет собой денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (эмитент), может произвести поставщику платеж при условии предоставления документа. Аккредитив – форма расчетов, регламентирующаяся статьями 867-873 ГК РФ. Аккредитивная форма расчетов может использоваться в случаях, предусмотренных договором, и предназначен для расчетов с одним получателем средств, при этом может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если это предусмотрено условиями аккредитива.
Для учета, поступивших в банк аккредитивов, в банке – эмитенте открывается внебалансовый счет 90907 – «Выставленные аккредитивы» А
Д – 90907 – «Выставленные аккредитивы»
К – 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Существуют следующие виды аккредитивов:
1) покрытые (депонированные), при них банк – эмитент перечисляет собственные средств, плательщика на балансовый счет 40901 – «Аккредитивы к оплате» П на весь срок действия обязательств.
А. Депонирование сумм аккредитива осуществляется платежным поручением:
Д –, расч. счет
К – 40901 – «Аккредитивы к оплате»П
Б. При получении кредита под аккредитив делаются следующие проводки:
а) Д – «Ссудный счет»
К – «Расчетный счет» и одновременно
б) Д – «Расчетный счет»
К – 40901 - «Аккредитивы к оплате»
2) непокрытые (гарантированные), используются при установлении между банком корреспондентских отношений, непокрытый аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка – эмитента. Каждый аккредитив должен быть отзывным или безотзывным.
- Отзывные, этот аккредитив может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика в случае несоблюдения условий договора.
- Безотзывные, этот аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика.
Для открытия аккредитива плательщик предоставляет в банк заявление на аккредитив в 6-и экземплярах, где указываются основные реквизиты:
1-ый экземпляр – основание для списания со счета покупателя средств;
|
|
|
6-ой экземпляр – возвращается как расписка в получении заявления;
5-ый экземпляр – используется для отражения по внебалансовым счетам сделки;
Д – 933 – «Требования по поставке денежных средств»
К – 963 – «Обязательства по поставке денежных средств»
2-ой экземпляр – заявление пересылается через РКЦ по кредитовому авизо и является основание для отражения депонируемой суммы на корреспондентском счете;
3-ий и 4-ый экземпляры банк пересылает исполняющему банку, который один экземпляр использует для учета, а другой выдает поставщику.
На основании выписки с корсчета, в РКЦ исполняющий банк делает проводку по учету денежных средств, поступивших от банка – эмитенте по покрытому депонированному аккредитиву:
Д – «Корреспондирующий счет»
К – 40901 – «Аккредитивы к оплате» / 40902 – «Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами»
Зачисление средств на счет получателя: (закрытие аккредитива)- Дт-40901 Кт –расч. сч, тек. сч.- после подтверждения освоения аккредитива –т.трансп. накл. или другие документы по условиям аккредитива.
Поступление от банка- эмитента непокрытого гарантированного аккредитива: оформляется проводкой: Дт-91305Полученные гарантии и поручительства» Кт—99999 (непокрытый (гарант) аккредитив). Учет ден. средств: ДТ30102 Кт рас., тек. сч.
При выплате по аккредитивам банк поставщика должен проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность реестра счетов, который представляется в банк в 4 экз.. Выдача с аккредитива наличными деньгами не допускается.
Аккредитив закрывается: по истечении срока действия аккредитива и при представлении отгрузочных документов; по заявлению поставщика по отказу от использования аккредитива; по заявлению покупателя. Все претензии к поставщику, кроме возникающих по вине банка, рассматриваются без участия банка в исковом порядке.
14 вопрос. Межбанковские расчеты.
Перевод средств и документов между банками и клиентами банков осуществляется в системе МБР, путем перечисления или списания их с корсчетов банка.
В настоящее время в РФ используются четыре основные системы межбанковских расчетов:
- через расчетную сеть РКЦ; (65%)
- через корреспондентские счета банков открытых друг у друга (ЛОРО и НОСТРО); (до 9%)
- платежи через внутренние банковские системы расчетов (счета межфилиальных расчетов); (22%)
- межбанковский клиринг.(НКО)(4%).
Каждому комбанку по месту его территориального расположения в соответствующем РКЦ открывается корсчет.
Под корсчетом понимают счет, открытый одной кредитной организации в другой, на которой отражаются их взаимные расчеты на основании договора корсчета.
Корсчет – это разновидность депозитного счета до востребования, который выполнять функции расчетного счета банка. На корсчет хранятся его собственные средства и проводятся операции:
- - по уставному капиталу банка
- - по расчетному и кредитному обслуживанию клиентов КБ
- - по межбанковским займам и депозитам,
- - по операций с ц.б.,
- - по кассовым оборотам с эмиссионным банком (ЦБ),
- - по собственной хоз деятельности банка.
Счет, открытый КБ-ом у др. кредитной организации называется НОСТРО (наш счет). Счет сторонней кредитной организации в нашей кредитной организации называется ЛОРО (их счет) Все кредитные организации по месту нахождения имеют корреспондентский счет НОСТРО в РКЦ. Корсчет – активный, проведение платежей сверх средств, имеющихся на счете не допускается.
Для открытия корсчета каждый комбанк представляет в РКЦ след. документы:
- заявление на открыт корсчета;
- нот завер. копию лицензии на осущ банк. операций;
- нот. завр. копии учред. документов;
- копия выписки о перечислении средств с временного накопительного счета 30208 А на основной корсчет;
- письмо о подтверждении кандидатур рук. и гл.бух.;
- свидетельство о постановке на налоговый учет;
- справки о постановке в ПФ и др внебюд.фонды;
- нот. завер. карточку с образцами подписей и оттиском печати.
- - другие
- Открытие банком корсчета в РКЦ оформляется договором корсчета о расчетном и кассовом обслуживании.
Платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, таможенные платежи осуществляются только с корсчета в РКЦ, расчеты в инвалюте ЦБ России не осуществляет. Для удобства и правильности проведения расчетов в рублях каждому банку присвоен БИК. БИК состоит из 9 знаков и означает: 1-2 код России, 3-4 код территор. структуры ЦБ, 5-6 – условный номер учреждения Банка России, 7-9 порядковый номер для расчетов. Введение кодов является частью программы перехода валовых расчетов в режиме реального времени. Индентификация участников расчетов облегчает процесс автоматической обработки расчетных документов, служит определением географического местоположения банка. По поступившим платежам на корсчет и, которые не могут быть однозначно идентифицированы, или счет клиента закрыт, средства зачисляются на счет 47416 – П – «Сумма поступивших средств на корсчет до выяснения». Дт 30102, 30202 Кт 47416. При несовпадении даты списания и даты отражения операции по счету НОСТРО делается проводка: Дт-30102 Кт- 30220- Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям. Банк обязан принять меры для выяснения причин неправильных реквизитов, уточнить их и зачислить клиенту или вернуть платежные документы банку респонденту.. Возврат оформляется обратной проводкой, а зачисление на расчетный счет: Дт 47416 Кт-расч. счет клиента.
Для учета операций по межбанковским расчетам открыты след счета:
30102 - «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» А
30104 – «Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций» А
30106 – «Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России» А
30109 – «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов» П
30110 – 30115А
15 вопрос. Оформление и учет операций в ком.банке по корреспондентским счетам в РКЦ.
Межбанковские расчеты, осуществляемые через систему РКЦ при иногородних расчетах проводятся через счета «Начальных и ответных межфилиальных оборотов», открываемых на балансе РКЦ. Расчеты проводятся между учреждениями ЦБ (РКЦ) с использование авизо. Комплект авизо изготовлен в 3-х экземплярах – это бланк строгой отчетности, представляющий собой распоряжение одного учреждения банка другому о выполнении расчетной операции. По способу отсылки авизо – почтовые и телеграфные, в зависимости от содержания операций подразделяются на кредитовые (зачисление средств) и дебетовые (списание средств). Никаких исправлений в авизо не допускается. Испорченные бланки перечеркиваются и списываются. Контроль за правильностью осуществления операций осуществляют РКЦ. РКЦ начавший расчетную операцию называется филиал А, а закончивший операцию - ф. Б РКЦ ф. А с помощью авизо списывает деньги с корсчета банка- плательщика для перевода их в банк – получателя. Получив авизо, РКЦ Б зачисляет деньги на корсчет банка- получателя, который зачисляет их затем на расч. счета клиентов, на этом расчеты заканчиваются урегулированием с помощью табуляграмм.
При одногородних расчетах авизо не применяется. По каждому банку, филиалу в РКЦ ведется отдельный лицевой счет. Поступившие от клиентов банка расчетные документы после их контроля оформляются подписью экономиста и штампом КБ. После списания средств со счетов клиентов КБ составляет отдельные платежные поручения по каждой группе очередности платежей и по сроку платежа.
К платежному поручению с общей суммой, которое составляет сам КБ, прилагается 2 экземпляра расчетных документов клиента и их опись.
Если на корсчет банка-корреспондента в РКЦ не хватает средств для оплаты документов, то сумма не оплаченных документов отражается по:
Д расчетные счета
К 47418 – «Средства, списанные со счета клиента, но не проведенные по корсчету»
|
|
|
