Основные средства предприятия (фирмы) 4 глава

 

Норма оборотных средств в незавершенном производстве рас­считывается по предприятию в целом или по подразделениям с последующим суммированием. Для этого используют формулу

где С/Т — норма однодневного выпуска продукции по плановой себестоимости; С— полная себестоимость выпускаемой продукции; Т— число календарных дней в периоде.

Пример. Используем данные предыдущего примера из расчета нормы оборотных средств в незавершенном производстве.

 

 

 

Нормирование оборотных средств в расходах будущих периодов

Экономическое содержание расходов будущих периодов состоит в необходимости финансирования некоторых затрат, которые со­вершаются в настоящее время, но будут списаны на себестоимость в последующем. В состав расходов будущих периодов входят следу­ющие затраты: на освоение новых видов продукции и новых техно­логических процессов (за исключением машиностроения, метал­лургической и некоторых отраслей химической промышленности, где эти затраты финансируются из фонда развития производства, науки и техники); на горно-подготовительные работы (очистка, осушка, взрывные работы или иная подготовка территории), вскрышные работы горно-химических предприятий и предприятий других отраслей (за исключением затрат, производимых за счет ка­питальных вложений); по подписке на периодические издания; арендная плата; на связь; налоги и сборы, уплачиваемые за буду­щее время. Норматив определяется по формуле

где W_f(m — норматив оборотных средств по расходам будущих пери­одов; Z/^A — сумма расходов на начало планового года; £.Р_г| — планируемая сумма расходов в предстоящем периоде; ИР_с — сумма расходов, относимых на себестоимость продукции в планируемом периоде.

Сумма расходов на начало планируемого года берется из балан­са. Намечаемая сумма затрат в планируемом году исчисляется на основе плана научно-технического развития фирмы, предусматри­вающего освоение новых видов продукции и новых технологичес­ких процессов, приобретение и изготовление для этих целей необ­ходимых материалов и полуфабрикатов, инструмента и приспособ­лений, оформление технической документации и другие расходы. Сумма расходов будущих периодов, включаемая в себестоимость планируемого периода, определяется на основе плановой сметы затрат на производство.

Пример. Сумма расходов на начало планового года по годовому балан­су — 50 тыс. руб. Планируемая сумма расходов в предстоящем периоде —

150 тыс. руб. Сумма расходов, относимых на себестоимость продукции в планируемом периоде, — 160 тыс. руб. Определить норматив оборотных средств в расходах будущих периодов. Нормирование оборотных средств в готовых изделиях на складе

 

Готовая продукция — часть материально -производственных за­пасов организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса. Экономичес­кое содержание норматива оборотных средств по готовой про­дукции на складе состоит в том, что, поскольку продукция, как правило, реализуется партиями, комплектно и в определенном ассортименте, для обеспечения планомерной ее отгрузки потре­бителям необходимо время для выполнения различных складс­ких операций (подборка по ассортименту, накопление изделий до размеров партии отгрузки, упаковка изделий, оформление от­грузочных документов и т. д.).

Нормы оборотных средств в готовых изделиях на складе вклю­чают: подготовительный запас — для обработки и подготовки к отпуску готовой продукции, поступающей от выпускающих це­хов; текущий запас, равный норме отпуска; страховой запас — для компенсирования возможных простоев производства и для удовлетворения потребностей новых потребителей. Норматив рас­считывается как произведение однодневного выпуска продукции по себестоимости и нормы оборотных средств по готовой про­дукции:

 

Таблица 6.2 Пример расчета норматива оборотных средств представлен в табл. 6.2. Группа материальных ценностей Подгото­вительный запас, дней Текущий запас, дней Страховой запас, дней Итого (2+ + 3 + 4 + 5), дней Одноднев­ный расход, тыс. руб. Норматив оборотных средств (5х 6), тыс. руб.               Готовая продукция 0,5     2,5     Всего

 

Определение совокупного норматива оборотныхсредств

Совокупный норматив, определенный методом прямого счета, равен сумме исчисленных частных нормативов по всем элементам нормируемых оборотных средств:

 

Пример. Норматив по производственным запасам — 463 тыс. руб. Нор­матив по незавершенному производству — 94 тыс. руб. Норматив по расхо­дам будущих периодов — 40 тыс. руб. Норматив по готовой продукции — 125 тыс. руб. Определить совокупный норматив оборотных средств.

 

Для расчета совокупного норматива оборотных средств анали­тическим методом все нормируемые оборотные средства объеди­няются в две группы:

1) зависящие от роста объема производства (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, незавершенное производство, готовая продукция);

2) не зависящие от роста производства (запасные части для ре­монта, МБП, расходы будущих периодов и др.).

Пример. Совокупный норматив оборотных средств базисного года — 700 тыс. руб., в том числе по элементам первой группы — 630 тыс. руб., по элементам второй группы — 70 тыс. руб. В планируемом году намечено увеличить объем выпускаемой продукции на 10%. Определить совокупный норматив оборотных средств в планируемом году.

Рассчитаем совокупный норматив оборотных средств в планируемом году по группам элементов:

по первой группе — 630 х 110/100 = 693 (тыс. руб.):

по второй группе — 70 тыс. руб.

Сложив полученные результаты, определим ту сумму капитала, ко­торая нужна для запуска производства в планируемом году: 693 + 70 = = 763 (тыс. руб.).

6.4. Стоимостная оценка учета и списания материальных запасов

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтер­скому учету по фактической себестоимости. В фактическую себестои­мость включаются все затраты, связанные с их приобретением, за исключением общехозяйственных расходов. При поступлении мате­риально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится (кроме МБП) одним из следующих методов:

• по себестоимости каждой единицы;

• по средней себестоимости;

♦ по себестоимости первых по времени приобретения матери­ально-производственных запасов (метод ФИФО);

♦ по себестоимости последних по времени приобретения ма­териально-производственных запасов (метод ЛИФО).

Метод оценки по себестоимости каждой единицы материально- производственных запасов используется:

♦ предприятиями с небольшим объемом запасов, где склад вообще отсутствует или очень мал;

♦ для материально-производственных запасов, учитываемых в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т. п.), или для запасов, которые не могут обычным образом заменять друг друга. Примерами могут служить для дома моделей (ателье) — до­рогой натуральный мех, для сборочных производств — номерные электронные детали (платы и др.).

Материально-производственные запасы могут оцениваться орга­низацией по средней себестоимости, которая определяется по каж­дому виду (группе) запасов как частное отделения общей себесто­имости вида (группы) запасов на их объем, складывающийся из остатка на начало месяца и поступлений запасов в данном месяце.

Оценка запасов может производиться по себестоимости первых по времени приобретенияматериально-производственныхзапасов (ме­тод ФИФО). Оценка запасов методом ФИФО основана на допуще­нии, что материальные ресурсы используются в течение месяца или иного периода в последовательности их приобретения (поступ­ления), т. е. ресурсы, поступающие в производство (в торговле — в продажу), должны быть оценены по себестоимости ресурсов пер­вых по времени приобретения с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого метода оцен­ка материальных ресурсов, находящихся в запасах (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости ресур­сов, последних по времени приобретения, а в себестоимости реа­лизации продукции (работ, услуг) учитывается себестоимость ре­сурсов, ранних по времени приобретения.

Оценка запасов может производиться организацией по себес­тоимости последних по времени приобретения материально-произ­водственных запасов (метод ЛИФО). Оценка запасов методом ЛИФО основана на допущении, что ресурсы, поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимос­ти ресурсов, последних в последовательности приобретения. При применении этого метода оценка материальных ресурсов, нахо­дящихся в запасах (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости ресурсов, ранних по времени при­обретения, а в себестоимости реализации продукции (работ, ус­луг) учитывается себестоимость ресурсов, поздних по времени приобретения.

Отметим, что в течение отчетного года фирма может применять как элемент учетной политики только один метод оценки по каж­дому отдельному виду запасов.

6.5. Показатели использования оборотных средств

Критерием оценки эффективности использования оборотных средств является длительность периода оборота. Чем длительнее оборот оборотных средств и чем дольше они находятся на любой его стадии, тем менее эффективно они работают. Это является след­ствием того, что для поддержания постоянного оборота капитала требуются значительные денежные средства. В этом случае говорят об отвлечении денежных средств на пополнение оборотных средств. Напротив, ускорение оборачиваемости, т. е. фактически снижение совокупных нормативов оборотных средств, высвобождает необхо­димые денежные средства, и они могут быть направлены на другие цели фирмы.

Эффективное использование оборотных средств характеризуют три показателя: коэффициент оборачиваемости, коэффициент обо­рачиваемости в днях и коэффициент загрузки. Коэффициент обора­чиваемости вычисляется как отношение объема реализован­ной продукции к среднему остатку оборотных средств:

 

Коэффициент оборачиваемости показывает число оборотов, со­вершаемых оборотными средствами за определенный период. Из формулы видно, что увеличение количества оборотов (А'^) при не­изменном объеме реализованной продукции снижает среднегодо­вой остаток оборотных средств, т. е. высвобождает денежные сред­ства предприятия.

Коэффициент оборачиваемост и в днях определяется как отноше­ние числа дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости:

 

где Т— календарный период (год, квартал).

Как видно из названия, коэффициент оборачиваемости в днях показывает длительность одного оборота, т. е. за сколько дней обо­ротные средства совершают полный оборот.

Коэффициент загрузки оборотных средств является обратным показателем коэффициента оборачиваемости и показывает сум­му оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной про­дукции.

6.6. Управление оборотными средствами

Управление оборотными средствами включает решение следую­щих главных задач:

1) расчет минимально достаточных средств для авансирова­ния оборотных активов с целью бесперебойной и ритмичной работы предприятия. Эта задача решается нормированием обо­ротных средств. Методика процесса нормирования была под­робно изложена, выше;

2) выработка учетной политики предприятия для оптимиза­ции налогообложения путем выбора методов амортизации МБП, списания товарно-материальных ценностей, определения выруч­ки от реализации и т. д.;

3) ускорение оборачиваемости оборотных средств на каждой стадии оборота капитала.

Для решения данных задач на предприятии должны разрабаты­ваться организационные и технико-экономические мероприятия по ускорению прохождения каждого этапа движения оборотных производственных фондов и фондов обращения от оплаты постав­щикам до получения денежных средств от потребителей. Эффект ускорения выражается в уменьшении потребности в оборотных средствах.

Пример. Объем реализованной продукции в 2000 г. составил 10 000 тыс. руб., в 2001 г. — 18 000 тыс. руб. Среднегодовой остаток оборотных средств в 2000 г. — 1000тыс. руб., в 2001 г. — 1500 тыс. руб. Определить показатели оборачиваемости оборотных средств.

Продолжительность одного оборота в 2000 г. рассчитывается как (1000 х х 360): 10 000 = 36 (дней). Аналогичный показатель в 2001 г. равен (1500х х 360): 18 000 = 30 (дней). Ускорение составило: 36 — 30 = б (дней). Одно­дневный оборот в 2001 г. рассчитывается как 180 000: 360 = 500 (тыс. руб.). Высвобождение оборотных средств составило 6 х 500 = 3 000 (тыс. руб.).

Коэффициент загрузки оборотных средств определяется как от­ношение среднегодового остатка оборотных средств к объему реа­лизованной продукции:

Основными путями сокращения длительности цикла на этапе закупок производственных запасов являются:

♦ оплата предметов труда по факту поставки, т. е. ликвидация транспортного запаса;

♦ механизация и автоматизация выполнения складских опера­ций;

♦ компьютеризация складского учета.

Основным путем сокращения объема незавершенного производ­ства является сокращение длительности производственного цикла, достигаемое за счет:

♦ повышения комплексной механизации и автоматизации производственных процессов;

♦ сокращения времени выполнения вспомогательных опера­ций;

♦ уменьшения времени внутрисменных и междусменных пере­рывов;

♦ сокращения продолжительности естественных процессов.

На этапе обращения основной задачей является уменьшение

времени превращения готовой продукции в денежные средства на счетах фирмы. Пути решения этой задачи:

♦ уменьшение запасов готовой продукции вследствие улучше­ния планирования сбыта;

♦ отпуск продукции на условиях предоплаты;

♦ уменьшение дебиторской задолженности;

♦ ускорение расчетов путем применения компьютерных про­грамм «банк—клиент» и т. п.

ГЛАВА7

ПЕРСОНАЛ И ОПЛАТА ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ (ФИРМЕ)

7.1. Персонал предприятия (фирмы) и его структура

Персонал предприятия (фирмы)—это совокупность физических лиц, состоящих с фирмой как юридическимлицом в отношениях, регу­лируемых договором найма. Он представляет собой коллектив ра­ботников с определенной структурой, соответствующей научно- техническому уровню производства, условиям обеспечения про­изводства рабочей силой и установленным нормативно-правовым требованиям. Категория «персонал предприятия» характеризует кад­ровый потенциал, трудовые и человеческие ресурсы производства. Она отражает совокупность работников различных профессиональ­но-квалификационных групп, занятых на предприятии и входя­щих в его списочный состав. В списочный состав включаются все работники, принятые на работу, связанную как с основной, так и с неосновной деятельностью предприятия.

Для характеристики трудового потенциала фирмы в экономи­ческой литературе и хозяйственной практике наряду с категорией «персонал» используются и такие понятия, как «кадры», «рабочая сила», «трудовые ресурсы» и «человеческие ресурсы». В одних слу­чаях они употребляются как синонимы, в других — для выделения специфики трудовых ресурсов как особого вида применяемых фир­мой ресурсов. Обычно под рабочей силой понимается совокупность физических и умственных способностей человека, которые исполь­зуются им для производства материальных благ и услуг. Понятие «трудовыересурсы -» фирмы характеризует ее потенциальную рабо­чую силу как часть трудовых ресурсов страны, «персонал» — весь личный состав работающих по найму, постоянных и временных, квалифицированных и неквалифицированных работников. Под кад­рами фирмы понимается основной (штатный, постоянный), как правило, квалифицированный состав работников предприятия. В понятие «человеческие ресурсы» вкладывается более широкий и глубокий смысл, чем в понятие «трудовые ресурсы» и «рабочая сила» за счет отражения активной роли человека в экономике, призна­ния экономической целесообразности капиталовложений в фор­мирование, использование и развитие работников.

Человеческие ресурсы фирмы являются главным ресурсом каж­дого предприятия, от качества и эффективности использования которого во многом зависят результаты деятельности предприятия и его конкурентоспособность. Человеческие ресурсы приводят в движение материально-вещественные элементы производства, создают продукт, стоимость и прибавочный продукт в форме при­были. Отличие человеческих ресурсов от других видов ресурсов фир­мы заключается в том, что каждый наемный работник может отка­заться от предложенных ему условий и потребовать изменения ус­ловий труда и модификации неприемлемых с его точки зрения работ, переобучения другим профессиям и специальностям, может, па- конец, уволиться с фирмы по собственному желанию. Организо­ванные в профсоюзы работники выступают в качестве субъекта переговоров с администрацией об условиях труда и его оплаты при заключении коллективных договоров на предприятии. Затраты на персонал, включающие затраты на оплату труда, жилье, социальную защиту работников, профессиональное обучение, культурно-бы­товое обслуживание и налоги, связанные с использованием рабо­чей силы, прочно занимают второе место (после материальных) в структуре затрат производственного предприятия.

Персонал фирмы и его изменения имеют определенные количе­ственные, качественные и структурные характеристики, которые могут быть с меньшей или большей степенью достоверности изме­рены и отражены следующими абсолютными и относительными показателями:

♦ списочная и явочная численность работников фирмы и/или ее внутренних подразделений, отдельных категорий и групп на определенную дату;

♦ среднесписочная численность работников фирмы и/или ее внутренних подразделений за определенный период;

♦ удельный вес работников отдельных подразделений (групп, категорий) в общей численности работников фирмы;

♦ темпы роста (прироста) численности работников фирмы за определенный период;

♦ средний разряд рабочих предприятия;

♦ удельный вес служащих, имеющих высшее или среднее спе­циальное образование в общей численности служащих и/или ра­ботников предприятия;

♦ средний стаж работы по специальности руководителей и спе­циалистов фирмы;

♦ текучесть кадров;

♦ фондовооруженность труда работников и/или рабочих на фирме и др.

Совокупность перечисленных и ряда других показателей может дать представление о количественном, качественном и структур­ном состоянии персонала фирмы и тенденциях его изменения для целей управления персоналом, в том числе планирования, анализа и разработки мероприятий по повышению эффективности исполь­зования человеческих ресурсов предприятия.

Количественная характеристика персонала фирмы в первую оче­редь измеряется такими показателями, как списочная, явочная и среднесписочная численность работников. Списочная численность работников фирмы — это показатель численности работников спи­сочного состава на определенную дату с учетом принятых и вы­бывших за этот день работников. Явочная численность — это рас­четное количество работников списочного состава, которые дол­жны явиться на работу для выполнения производственного задания. Разница между явочным и списочным составом характеризует ко­личество целодневных простоев (отпуска, болезни, командиров­ки и т. д.).

Для определения численности работников за определенный пе­риод используется показатель среднесписочной численности. Он при­меняется для исчисления производительности труда, средней зара­ботной платы, коэффициентов оборота, текучести кадров и ряда других показателей. Среднесписочная численность работников за месяц определяется путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день месяца (включая праздничные и выходные дни) и деления полученной суммы на число календарных дней месяца. Среднесписочная численность работни­ков за квартал (год) определяется путем суммирования среднеспи­сочной численности работников за все месяцы работы предприятия в квартале (году) и деления полученной суммы на 3 (12). Для пра­вильного определения среднесписочной численности работников необходимо вести ежедневный учет работников списочного состава, в том числе учет приказов (распоряжений) о приеме, переводе ра­ботников на другую работу и прекращении трудового договора.

Кроме численности работников количественная характеристика трудового потенциала фирмы и/или ее внутренних подразделений может быть представлена и фондом ресурсов труда (Ф,_г) в человеко- днях или человеко-часах, который можно определить путем умно­жения среднесписочной численности работников (¹/_си)на среднюю продолжительность рабочего периода в днях или часах (Г):

 

Качественная характеристика персонала фирмы определяется степенью профессиональной и квалификационной пригодности ее работников для достижения целей фирмы и производства работ. Качественные характеристики персонала фирмы и качество труда оценить значительно сложнее. В настоящее время нет единого по­нимания качества труда и качественной составляющей трудового потенциала рабочей силы. Длительные дискуссии по этим вопро­сам в экономической литературе в 1940—60-х и в 1970-х годах наме­тили лишь основной круг параметров или характеристик, опреде­ляющих качество труда: экономические (сложность труда, квали­фикация работника, отраслевая принадлежность, условия труда, трудовой стаж), личностные (дисциплинированность, наличие на­выков, добросовестность, оперативность, творческая активность), организационно-технические (привлекательность труда, его техни­ческое оснащение, уровень технологической организации произ­водства, рациональная организация труда) и социально-культур­ные (коллективизм, социальная активность, общекультурное и нрав­ственное развитие).

Структурная характеристика персонала фирмы определяется со­ставом и количественным соотношением отдельных категорий и групп работников предприятия. В зависимости от выполняемых функ­ций работники производственного предприятия разделяются на несколько категорий и групп. Работники торговли и общественного питания, жилищного хозяйства, медицинских и оздоровительных учреждений, учебных заведений и курсов, а также учреждений до­школьного воспитания и культуры, состоящих на балансе пред­приятия, относятся к непромышленному персоналу предприятия.

Кадры предприятия, непосредственно связанные с процессом производства продукции (услуг), т. е. занятые основной производ­ственной деятельностью, представляют собой промышленно-произ- водственный персонал. К нему относятся все работники основных, вспомогательных, подсобных и обслуживающих цехов; научно-ис­следовательских, конструкторских, технологических организаций и лабораторий, находящихся на балансе предприятия; заводоуп­равления со всеми отделами и службами, а также служб, занятых капитальным и текущим ремонтом оборудования и транспортных средств предприятия.

Работники промышленно-производственного персонала подраз­деляются на две основные группы — рабочие и служащие. К рабо­чим относятся лица, непосредственно занятые созданием матери­альных ценностей, ремонтом основных средств, перемещением гру­зов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг и др. В свою очередь, рабочие обычно подразделяются на основных и вспомогательных.

В группе служащих обычно выделяются такие категории работа­ющих, как руководители, специалисты и собственно служащие. Отнесение работников фирмы к той или иной группе определяется классификатором профессий рабочих, должностей и тарифных раз­рядов служащих, имеющих, по существу, значение общероссий­ского государственного стандарта. К руководителям относятся ра­ботники, занимающие должности руководителей фирмы и ее струк­турных подразделений, а также их заместители по следующим должностям: директора, начальники, управляющие, заведующие на предприятии, в структурных единицах и подразделениях; глав­ные специалисты (главный бухгалтер, главный инженер, главный механик, главный технолог, главный экономист и др.). К специали­стам относятся работники, занятые инженерно-техническими, экономическими, бухгалтерскими, юридическими и другими ана­логичными видами деятельности. К собственно служащим относят­ся работники, осуществляющие подготовку и оформление доку­ментации, учет и контроль, хозяйственное обслуживание и дело­производство (агенты, кассиры, контролеры, делопроизводители, учетчики, чертежники и др.).

В зависимости от характера трудовой деятельности кадры пред­приятия подразделяются по профессиям, специальностям и уров­ням квалификации. Профессионально-квалификационная структу­ра кадров складывается под воздействием профессионального и квалификационного разделения труда. При этом под профессией под­разумевается особый вид трудовой деятельности, требующий опре­деленных теоретических знаний и практических навыков, а под спе­циальностью — вид деятельности в пределах профессии, который имеет специфические особенности и требует от работников допол­нительных специальных знаний и навыков.

Специальность определяет вид трудовой деятельности в рамках одной и той же профессии. Например, экономисты (профессия) под­разделяются на плановиков, финансистов (специальность) и т. д. Профессия токаря подразделяется по специальностям: токарь-ка­русельщик, токарь-расточник и т. п. Работники каждой профессии и специальности различаются уровнем квалификации, т. е. степенью овладения работниками той или иной профессией или специально­стью, которая отражается в квалификационных (тарифных) разря­дах и категориях. Тарифные разряды и категории — это одновремен­но и показатели, характеризующие степень сложности работ.

Профессионально-квалификационная структура служащих фир­мы находит отражение в штатном расписании — документе, еже­годно утверждаемом ее руководителем и представляющем собой перечень сгруппированных по отделам и службам должностей слу­жащих с указанием разряда (категории) работ и должностного ок­лада. Пересмотр штатного расписания осуществляется в течение года путем внесения в него соответствующих изменений в соответствии с приказом руководителя предприятия.

В зависимости от срока, на который заключается договор най­ма, работники фирмы подразделяются на постоянных, временных и сезонных. К постоянным относятся работники, поступившие на работу без указания срока; к временным — поступившие на работу на определенный срок, но не свыше двух месяцев (для замещения отсутствующих работников, за которыми сохраняется их место ра­боты, — четырех месяцев); к сезонным — поступившие на работу на период сезонных работ (например, сплав леса) на срок, не превы­шающий шести месяцев.

В международной практике в зависимости от характера деятель­ности персонал предприятия разделяют на работников управления

(менеджеров высшего, среднего и низшего звена); инженерно-тех­нический персонал и конторских служащих («белые воротнички»); рабочих, занятых физическим трудом («синие воротнички»), и ра­ботников социальной инфраструктуры («серые воротнички»).

7.2. Определение потребности в персонале

Потребность вперсонале—это совокупность работников соот­ветствующей структуры и квалификации, объективно необходимых фирме для реализации стоящих перед ней целей и задач согласно из­бранной стратегииразвития. Определяют общую идополнительную потребность в персонале. Общая потребность — это вся числен­ность персонала, необходимая фирме для выполнения запланиро­ванного объема работ. Дополнительная потребность характеризует дополнительное количество персонала, необходимое в планируе­мом периоде к уже имеющейся численности работников на нача­ло периода. Исходными данными для определения численности персонала являются предусмотренные в плановом периоде снаб- женческо-сбытовая, производственная, научно-техническая, ин­вестиционная и другие функциональные программы деятельнос­ти предприятия, штатное расписание, наличие и структура рабо­чих мест и др.

⇐ Предыдущая78910111213141516Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: