Доходы и расходы коммерческого банка

Доходы банка. Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды банковского бизнеса.

1. Ссудный бизнес включает предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передачу во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческими банками за процентное вознаграждение, которая может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке.

2. Дисконт бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований со скидкой (дисконтом). Его разновидность — факторинговые операции, учет векселей.

3. Охранный бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют определенные банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом.

4. Бизнес с ценными бумагами предполагает выпуск банком ценных бумаг и их реализацию на рынке, ведение по поручению клиента реестра его ценных бумаг, вложение в ценные бумаги других эмитентов для получения постоянного дохода или перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от этого вида бизнеса складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за ведение реестра ценных бумаг и проч., а также за счет положительных разниц регулярной переоценки пакета ценных бумаг банка.

5. Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам при осуществлении ими расчетов и получения кредита банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг, привлечения ресурсов и т.д.

6. Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручение вкладчиков, дает возможность получать комиссионное вознаграждение за открытие, ведение и закрытие счета, за предоставление выписок об операциях по счету и за совершение операций по выдаче наличных денег или расчетного характера (фиксированная комиссия за период — в абсолютной сумме, комиссия с оборота — в процентах от оборота).

7. При корреспондентских отношениях с другими банками банк получает процент от кредитового сальдо на корреспондентском счете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

8. Оказание нетрадиционных банковских услуг. Речь идет о доходе от лизинговых (лизинговые платежи, процентные платежи, комиссия за услуги), информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов и др.

9. Доходы неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка, образуются в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.

По форме различают следующие доходы коммерческого банка:

- процентный;

- в форме комиссионного вознаграждения;

- прочие.

Процентный доход может сочетаться с комиссией. Доходы от услуг должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль.

По времени получения доходы делятся на доходы текущего периода и будущих периодов, по степени стабильности доходы делятся на стабильные и нестабильные. Относительно стабильными считаются процентные и комиссионные доходы от банковских услуг, не стабильными — доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных операций и переоценки активов.

Расходы банка. По характеру расходы коммерческого банка группируются следующим образом: операционные расходы, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и прочие расходы банка.

Операционные расходы - это затраты, прямо связанные с банковскими операциями. К операционным расходам относятся:

1) уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций и выпуска ценных бумаг;

2) комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию;

3) прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход, (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т.д.).

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают:

1) амортизацию основных средств и нематериальных активов;

2) расходы на аренде, ремонту оборудования;

3) канцелярские расходы;

4) расходы по содержанию автотранспорта;

5) расходы по приобретению спецодежды;

6) эксплуатационное расходы по содержании зданий;

7) другие расходы.

Расходы по оплате труда персонала банка это заработная плата, премии, начисления на заработную плату.

Расходы по уплате налогов связаны с налогами, земельным, на владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций, т.е. отражаемыми на расходных счетах банка.

Отчисления в специальные резервы нужны для покрытия возможных потерь от обесценения ценных бумаг, по ссудам, убытков по прочим явным операциям и по дебиторской задолженности.

Прочие расходы банка разнообразны по составу: расходы на рекламу; командировочные и представительские расходы; расходы на подготовку кадров; по аудиторским проверкам и др.

По форме выделяются процентные, комиссионные и прочие непроцентные расходы.

Процентные расходы включают проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов (физических и юридических лиц, включая банки), процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам. Банки несут затраты, уплачивая комиссию за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчетные, по инкассации, за полученные гарантии и др.

Непроцентные расходы — это дисконтный расход, расходы спекулятивного характера (на рынке), на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйственные, из-за переоценки активов, штрафы, пени и неустойки.

Таким образом, критериями классификации доходов и расхо­дов могут являться их форма (процент, комиссия, прочие фор­мы), характер доходов и расходов (операционные доходы и рас­ходы, доходы от других, нетрадиционных, видов деятельности, доходы, «не заработанные» банком, связанные с переоценкой ценных бумаг и валютных средств, расходы, обеспечивающие функционирование банка, расходы, связанные с операциями по снижению степени риска в банковской сфере), степень стабиль­ности, способ учета, влияние на определение налогооблагаемой базы, период, к которому они относятся, вид банковской ком­мерции (доходы от ссудного бизнеса, от бизнеса с ценными бу­магами, от валютных операций и т.д.).

Доходы группируются следующим образом:

• доходы, полученные от операционной деятельности банка (процентные, от расчетно-кассового обслуживания, купонный доход от операций с ценными бумагами и др.);

• доходы, полученные от других видов деятельности (факто­ринговых, лизинговых, трастовых, консультационных, дилинговых и других услуг, оказанных банком);

• доходы, «не заработанные»банком (доходы от незавер­шенных сделок - нереализованный доход по операциям с цен­ными бумагами, нереализованный доходпо операциям с ино­странной валютой и др.).

Соответственно расходы банка подразделяются на три группы:

• операционные расходы банка (процентные и другие, отно­сящиеся к основной деятельности);

• расходы, обеспечивающие функционирование банка (зара­ботная плата сотрудников, ремонт и содержание помещений, техники, реклама и др.);

• расходы на покрытие риска банка (резервы, создаваемые на покрытие различных видов риска, штрафы, пени, неустойки уп­лаченные, незавершенное производство и др.).

Процентная маржа. Процентная маржа — разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка, процентами полученными и уплаченными. Процентная маржа (основной источник прибыли банка) должна покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и «бремя» (превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом), а также банковские риски. Ее размер может характеризоваться абсолютной величиной и рядом финансовых коэффициентов. Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень для данного банка. Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Активы, приносящие доход, — все виды кредитов юридическим и физическим лицам и банкам, вложение средств в ценные бумаги, факторинговые и лизинговые операции, другие предприятия. Активы — итог баланса банка, очищенный от регулирующих статей. Коэффициент достаточной процентной маржи показывает ее минимально необходимый для банка уровень. Тенденция падения фактической маржи, сокращения разницы между ней и достаточной маржей — тревожный сигнал (критический фактор). При расчете этих коэффициентов рекомендуется использо­вать следующие формулы.

, где

- коэффициент процентной маржи

ПМ – процентная маржа, руб.;

АПД – активы, приносящие доход (или активы), руб.

Мировые стандарты коэффициента – 3-4%.

 

, где

- коэффициент, характеризующий уровень беспроцентного дохода

БД – беспроцентный (непроцентный) доход, руб.

 

Мировые стандарты коэффициента – 1%.

, где

- коэффициент, характеризующий уровень беспроцентного расхода

БР – беспроцентные расходы, руб.

При оценке уровня расходов важна динамика коэффициента.

, где

- коэффициент, характеризующий соотношение процентного и беспроцентного чистого дохода.

Мировые стандарты коэффициента изменяются от 48 до 67%.

 

Оценка уровня доходов и расходов коммерческого банка. Основные способы оценки доходов и расходов коммерческого банка — структурный анализ, анализ динамики доходов и расходов, в том числе по видам, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительный уровень доходов и расходов. В совокупности они позволяют дать количественную и качественную оценку доходов и расходов банка. Цель структурного анализа доходов банка — выявление основных их видов для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактически данных за прошлые годы. Для оценки стабильности доходы делятся на две группы:

1) стабильные операционные доходы;

2) нестабильные (спекулятивного характера) доходы от операций на рынке, от переоценки активов, неординарные, носящие разовый характер.

Оценка уровня доходности банка может относиться к разным уровням управления банком: банк в целом, его подразделения (центры финансовой ответственности — ЦФО), банковские продукты.

Оценка уровня прибыли коммерческого банка. Основными приемами оценки уровня прибыли коммерческого банка являются следующие виды анализа:

1) структурный анализ источников прибыли;

2) анализ системы финансовых коэффициентов;

3) факторный анализ.

К финансовым коэффициентам, используемым для оценки прибыльности, относятся: прибыль (активы) на одну акцию, прибыль до налогообложения (активы) на одну акцию, прибыль (собственный капитал) на одну акцию, дивиденды на одну акцию.

Факторный анализ прибыли проводится двумя способами:

1. Основные факторы рентабельности банка связаны с содержанием числителя, и знаменателя коэффициента прибыльности (прибыль к активам). Методом подстановки выявляется фактор, определивший динамику коэффициента.

2. Приемом факторного анализа уровня прибыли банка является разложение коэффициентов прибыльности.

Критериями классификации доходов и расхо­дов могут являться их форма (процент, комиссия, прочие фор­мы), характер доходов и расходов (операционные доходы и рас­ходы, доходы от других, нетрадиционных, видов деятельности, доходы, «не заработанные» банком, связанные с переоценкой ценных бумаг и валютных средств, расходы, обеспечивающие функционирование банка, расходы, связанные с операциями по снижению степени риска в банковской сфере), степень стабиль­ности, способ учета, влияние на определение налогооблагаемой базы, период, к которому они относятся, вид банковской ком­мерции (доходы от ссудного бизнеса, от бизнеса с ценными бу­магами, от валютных операций и т.д.).

Призна­ками вступления банка на путь банкротства является падение процентной маржи и рост «бремени». Последнее характеризует­ся превышением беспроцентного расхода над беспроцентным доходом.

ЗАДАЧА 2.1

Состав доходов коммерческого банка в течение года харак­теризуется данными, приведенными в табл. 2.1.

Таблица 2.1 Исходные данные о доходах, тыс. руб.

Показатели	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
Проценты, полученные по ссудам
Полученная комиссия за кредитные услуги (плата за кредитные ресурсы)
Комиссия за пользование депозитным сейфом
Возмещение клиентами телеграфных расходов
Выручка от продажи драгоценных металлов
Доход от продажи ценных бумаг других эмитентов на рынке
Доходы от покупки-продажи валюты
Комиссия, полученная за валютные операции	-
Доходы от обналичивания пластиковых карт	0,2	1,3	1,8	2,7
Комиссия по операциям, связанным с утерей пластиковых карт			2,6	3,3
Доходы от кассовых операций
Доходы от реализации корпоративных векселей
Комиссия за услуги по доставке клиентам наличных денег
Комиссия за телекоммуникационные услуги
Доходы от курсовых разниц
Доходы от аренды
Доходы за услуги по инкассации
Доходы от услуг по предоставлению счетной денежной техники		3,7		4,2

. Определить структуру доходов банка на основе таких кри­териев, как форма дохода и степень его стабильности.

ЗАДАЧА 2.2

На основании данных о прибылях и убытках, приведенных в табл. 2.2, определить структуру доходов и расходов банка, исходя из вида банковской коммерции и степени стабиль­ности. Определить прибыль (убытки) и процентную маржу.

Таблица 2.2. Исходные данные о доходах и расходах, тыс. руб.

Наименование статей	I квартал	II квартал
1. Доходы банка
Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным)
Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (просроченные ссуды)
Полученные просроченные проценты		-
Проценты, полученные по открытым счетам
Проценты, полученные по депозитам
Процентный доход от вложений в долговые обязательства
Дисконтный доход по векселям
Доходы от перепродажи ценных бумаг
Доходы от переоценки ценных бумаг	-
Доходы от операций с иностранной валютой
Штрафы, пени, неустойки полученные	-	-
Другие доходы
2. Расходы банка
Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты
Проценты, уплаченные по просроченным кредитам		-
Уплаченные просроченные проценты за кредиты
Проценты, уплаченные по открытым счетам
Проценты, уплаченные по депозитам
Расходы по выпущенным ценным бумагам
Расходы по операциям с иностранной валютой
Расходы на содержание аппарата управления
Социально-бытовые расходы
Штрафы, пени, неустойки уплаченные		-
Другие расходы

Средний размер активов в I квартале составляет 135 900 тыс. руб., в том числе активы, приносящие доход, - 119 400 тыс. руб.; во II квартале - 140000 тыс. руб., в том числе активы, приносящие доход, - 125 700 тыс. руб.

ЗАДАЧА 2.3

На основе данных о доходах и расходах банка за отчетный квартал (табл. 2.3):

1. Разделите доходы на операционные, другие виды и «не заработанные» банком, соот­ветственно расходы на операционные, обеспечивающие функ­ционирование и на покрытие риска в деятельности банка.

2. Выполните анализ проведенной группировки доходов и расходов, сделайте выводы.

Таблица 2.3. Исходные данные

Наименование показателей	Тыс. руб.
Доходы банка
Проценты, полученные по предоставленным кредитам
Просроченные проценты полученные
Проценты, полученные по открытым счетам в кредитных организациях
Проценты, полученные по депозитам в кредитных организациях
Процентный доход от вложений в долговые обязательства
Процентный доход по векселям кредитных организаций
Доходы от перепродажи, погашения ценных бумаг
Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами
Доходы, полученные по операциям с иностранной валютой
Доходы от переоценки валютных счетов
Штрафы, пени, неустойки полученные
Другие доходы
Расходы банка
Проценты, уплаченные за полученные кредиты
Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам банка
Проценты, уплаченные по депозитам
Расходы по выпущенным ценным бумагам
Другие расходы по операциям с ценными бумагами
Расходы, уплаченные по операциям с иностранной валютой
Расходы на содержание аппарата управления
Штрафы, пени, неустойки уплаченные
Отчисления в фонды и резервы
Комиссия уплаченная
Другие операционные расходы
Другие произведенные расходы

ЗАДАЧА 2.4

Определить степень влияния динамики уровня средневзве­шенной процентной ставки и размера активов, приносящих до­ход, на общий размер процентного дохода банка за квартал на основе данных, приведенных в табл. 2.4.

Таблица 2.4. Исходные данные

Показатели	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
Процентный доход за квартал, млн руб.
Средний уровень квартальной процентной ставки по активам, приносящим доход, %	0,0360	0,0153	0,0942	0,0960
Среднеквартальный размер активов, приносящих процентный доход, млн руб.

Для расчета степени воздействия указанных факторов на размер процентного дохода рекомендуется использовать метод подстановки.

1. Влияние динамики среднего уровня процентной ставки:

∆ОД=(Y-Y_о) V_о,

где ∆ОД - изменение общего процентного дохода за счет рассмат­риваемого фактора;

Y - средняя квартальная процентная ставка в текущем квартале;

Y_о - средняя квартальная процентная ставка в предыдущем квартале;

V_о - средний размер активов, приносящих доход в преды­дущем квартале.

2. Влияние динамики размера активов, приносящих про­центный доход:

∆ОД=(V - V_о) Y,

где V - средний размер активов, приносящих процентный доход в текущем квартале.

ЗАДАЧА 2.5

Уровень доходности коммерческогобанка оценивается на основе финансовых коэффициентов исходяиз фактических дан­ных, приведенных в табл. 2.5.

Таблица 2.5. Исходные данные

Наименование статей	Год	в т.ч. по кварталам
I	II	III	IV
Процентная маржа за период	12746,4	1119,4	1684,9	2408,3	7473,8
Средний остаток активов за период	80359,4	27807,9	51308,8	90224,5	152096,2
в т.ч.:
активы, приносящие доход	23159,1	11263,2	17319,2	25582,7	38471,2
Беспроцентный доход за период	2159,4	130,9	197,0	371,3	1460,2
Доход от операций с ценными бумагами на рынке	13,2	-	-	-	13,2
Доход банка	18916,1	1485,4	2498,7	3904,1	11027,9
Дивиденды, выплаченные за период	3141,6	429,7	459,3	607,9	1644,7
Чистая прибыль за период без учета наращенных процентов	8654,3	х	х	х	х

 

1. Рассчитать финансовые коэффициенты, характеризую­щие:

уровень процентной маржи;

уровень беспроцентного дохода;

уровень беспроцентного расхода;

соотношение процентного и непроцентного источников формирования прибыли.

2. Сравнить фактический уровень коэффициентов с миро­выми стандартами.

3. Определить относительно стабильную часть дохода.

4. Проанализировать динамику коэффициентов в отчетном году; оценить финансовое положение банка на основе динамики процентной маржи и «бремени».

 

ЗАДАЧА 2.6

Годовой уровень доходности коммерческого банка оцени­вался на основе финансовых коэффициентов исходя из фактиче­ских данных за три года, приведенных в табл. 2.6.

 

Таблица 2.6. Исходные данные, тыс. руб.

Наименование статей	Первый год	Второй год	Третий год
Процентная маржа за период	91,3	1517,1	12746,4
Средний остаток активов за период	3689,9	15678,4	80359,4
в т.ч. активы, приносящие доход	678,3	4373,1	23159,1
Беспроцентный доход за период	-	-	1833,3
Беспроцентный расход за период	7,8	146,0	2125,0
Доход от операций с ценными бумагами на рынке	4,3	167,5	2159,4
Непредвиденные доходы	-	-	-
Общая сумма доходов банка	104,7	1811,1	18916,1
Дивиденды, выплаченные за период	-	674,5	3141,6

 

1. Рассчитать финансовые коэффициенты, характеризующие уровень доходности коммерческого банка.

2. Дать оценку уровня доходности путем:

а) сравнения фактического значения коэффициента с миро­выми стандартами;

б) анализа динамики коэффициентов;

в) структурного и качественного анализа источников дохода.

 

ЗАДАЧА 2.7

Результаты текущей деятельности банка характеризуются данными, приведенными в табл. 2.7.

Таблица 2.7. Исходные данные, тыс. руб.

Наименование статей	Предшествующий год	Отчетный год
I кв.	II кв.	III кв.	I кв.	II кв.	III кв.
Процентная маржа	1119,4	1684,9	2468,3	5623,2	9791,8	3568,8
Средний остаток активов за период	27807,9	51308,8	90224,5	118736,2	192115,4	312674,4
в т.ч. активы, приносящие доход	11263,2	17319,2	25582,7	43505,0	67385,3	76288,4
Беспроцентный доход за период	126,9	237,3	584,9	885,4	1362,8	5586,8
Беспроцентный расход за период	130,9	197,0	371,3	1571,5	2445,1	7652,9
Доход от операций с ценными бумагами	-	-	-	74,7	1009,6	3503,2
Непредвиденные доходы	-	-	-	-	-	-
Общая сумма доходов банка	1485,4	2498,7	3904,1	12323,1	22084,3	27994,6
Дивиденды, выплаченные за период	429,7	459,3	607,9	1052,4	1404,6	1509,0

 

1. Определить структуру дохода банка.

2. Рассчитать финансовые коэффициенты, характеризующие уровень доходности.

3. Дать сравнительную оценку уровня доходности коммер­ческого банка.

 

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: