 |
Аналитические данные к счёту 83 «Добавочный капитал».
|
|
|
|
| Наименование объектов основных средств | Сумма добавочного фонда, образованного в результате ранее проведенных переоценок, руб. |
| Пресс для пластмасс | 18 600 000 |
| Токарный станок | 12 400 000 |
| Кондиционер | 600 000 |
ПРИМЕЧАНИЕ:
Учет сумм по Кредиту счетов 01, 01/1, 04, 04 /1, 91 (задание № 13 и № 16) произведите по расположенной ниже таблице, которая представляет собой журнал-ордер № 13.
Таблица
| ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 13 | ||||||||||||||||
| по кредиту счетов: 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы" | ||||||||||||||||
| за __________20 года | ||||||||||||||||
| Наименование документа на списание активов | С Кредита счета 01/0 | С Кредита счета 01/1 | с Кт 94 | ИТОГО: | С Кредита счета 04/1 | С Кредита счета 04/2 | С Кредита счета 91 | |||||||||
| Дт | Дт | Дт | Дт | Дт | Дт | Дт | Дт | Дт | ИТОГО: | Дт | Дт | Дт | Дт | ИТОГО: | ||
| 01/1 | 02/1 | 91/4 | 73/2 | 04/2 | 91/4 | |||||||||||
| Акт №24 (Пресс для пластмасс) | ||||||||||||||||
| Акт №25 (Станок) | ||||||||||||||||
| Акт №26 (Кондиционер) | ||||||||||||||||
| Акт №27 | ||||||||||||||||
| - | - | - | ||||||||||||||
| - | - | - | ||||||||||||||
| - | - | - | ||||||||||||||
| ИТОГО: |
УЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
|
|
|
ЗАДАНИЕ № 24:
1. Произведите расчет суммы начисленной амортизации за декабрь месяц текущего года по объектам основных средств линейным способом.
2. Составьте корреспонденции счетов по суммам начисленной амортизации основных средств, имеющих производственное назначение.
3. Порядок расчета амортизации произведите в Разработочной таблице (РТ-6), приведенной ниже.
Данные для решения:
В ноябре по предприятию была начислена амортизация в следующих размерах:
- по цеху № 1 - 1 154 200 руб.
- по цеху № 2 - 860 000 руб.
- по заводоуправлению – 947 800 руб.
ИТОГО: амортизация за ноябрь месяц составила 2 962 000 руб.
В ноябре месяце в составе основных средств произошли следующие изменения:
ВЫБЫЛИ (с заводоуправления) ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА:
1) Офисная мебель, первоначальная стоимость 54 000 000 руб., срок полезного использования – 10 лет.
2) Вычислительная техника, первоначальная стоимость 14 000 000 руб., срок полезного использования – 5 лет.
ПОСТУПИЛИ (в цех № 1) ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА:
1) Компьютер, первоначальная стоимость 22 500 000 руб., срок полезного использования – 6 лет.
ПОСТУПИЛИ (в цех № 2) ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА:
1) Агрегат, первоначальная стоимость – 131 000 000 руб. Срок полезного использования – 20 лет.
| По заводоуправ- лению | Сумма амор-тиза- ции | |||||||||
| Первоначальн. стоим. ОС | ||||||||||
| По цеху № 2 | Сумма амор-тиза-ции | |||||||||
| Первоначал.стоимость ОС | ||||||||||
| По цеху № 1 | Сумма амор-тиза- ции | |||||||||
| Первоначал.стоимость ОС | ||||||||||
| По предприятию в целом | Сумма амор-тиза-ции | |||||||||
| Первоначал.стоимость ОС | ||||||||||
| Норма аморти-зации на теку- щий год | ||||||||||
| Наименование поступивших и выбывших основных средств | Выбыли ОС: 1. | 2. | ИТОГО: | ПОСТУПИЛИ ОС: 1. | 2. | ИТОГО: | Разница между поступивши- ми и выбывшими ОС | Начислено в прошлом месяце | К отражению в текущемме- сяце по ОС в эксплуатации |
УЧЕТ ПЕРЕОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
|
|
|
ЗАДАНИЕ № 25:
1. Произведите переоценку основных средств по состоянию на 1 января следующего за отчетным года.
2. Согласно учетной политики предприятия переоценка основных средств производится методом индексации первоначальной стоимости отдельных объектов с применением коэффициентов изменения стоимости ОС по состоянию на 1 января, которые приведены ниже в таблице.
3. Произведите отражение результатов переоценки по образцу таблицы, приведенной в задании ниже.
ПРИМЕЧАНИЕ:
Переоценка основных средств производится по состоянию на 1 января каждого года исходя из уровня цен на эту дату с учетом изменения их стоимости за период с 1 января по 31 декабря с отражением в установленном порядке результатов переоценки в бухгалтерском учете на 31 декабря текущего года.
Данные для решения:
На данном предприятии в составе основных средств числятся следующие основные средства:
| Наименование объектов основных средств | Дата ввода в эксплуатацию | Первоначальная стоимость ОС, руб. (1 шт.) | Сумма начисленной амортизации, руб. (1 шт.) | Срок полезного использования | Количество единиц |
| Действующие объекты основных средств по состоянию на 1_декабря 1.Здание | 01.1995 г. | 1 452 865 000 | 203 401100 | ||
| 2.Дерево-обрабатывающий станок | 09.2006 г. | 9374 4200 | 23 113410 | ||
| 3.Автоприцеп | 08.2008 г. | 10 179300 | 4 073700 | ||
| 4.Автокара | 03.2010 г. | 16 178900 | 647 1560 | ||
| 5.Оборудование | 05.2009 г. | 189 300 000 | 132 000 000 | ||
| 6. Станки | 04.2011 г. | 139 000 000 | 104 000 000 | ||
| 7.Кондиционер | 06.2012 г. | 9 000 000 | 3400 000 | ||
| Поступили в текущем месяце 1. Гараж | ? | ? | ? | ||
| 2. Офисная мебель | ? | ? | ? | ||
| 3. Здание склада | ? | ? | ? | ||
| 4. Оборудование непроизводственного назначения | ? | ? | ? | ||
| ВСЕГО: |
|
|
|
ПРИМЕЧАНИЕ:
В текущем месяце из состава основных средств (согласно данных задания № 23.1, 23.2, 23.3) выбыли следующие основные средства:
· Оборудование, первоначальная стоимость – 189 300 000 руб.
· Станок, первоначальная стоимость – 139 000 000 руб.
· Кондиционер, первоначальная стоимость – 9 000 000 руб.
Основные средства, подлежащие переоценке по состоянию на 1 января следующего за отчетным месяцем года:
| Наименование основных средств | Коэффициент | Первоначальная стоимость основных средств | Сумма начисленной амортизации ОС | ||
| За 1 единицу | За общее количество | За 1 единицу | За общее количество | ||
| 1. Здание | 1,0817 | ||||
| 2. Деревообрабатывающий станок | 1,0050 | ||||
| 3. Автоприцеп | 1,0736 | ||||
| 4. Автокара | 1,0736 | ||||
| 5. Оборудование | 1,0050 | ||||
| 6. Станки | 1,0639 | ||||
| 7. Кондиционер | 1,0803 | ||||
| ВСЕГО: | ? | ? |
| Сумма амортизации основных средств | После переоценки | ||||||||||||
| Коэффициент | |||||||||||||
| До переоценки | |||||||||||||
| Стоимость основных средств | Восстановительная стоимость | ||||||||||||
| Коэффициент | |||||||||||||
| Перво-начальная стоимость | |||||||||||||
| Дата ввода объек-тов в эксплуатацию | |||||||||||||
| Шифр ОС | 100-01 | 445-02 | 5041-12 | 5041-13 | 445-06 | 410-14 | 407-17 | 101-02 | 700-02 | 445-06 | 100-15 | ||
| Ко-ли-чество | |||||||||||||
| Наименование основных средств | 1. Здание | 2. Деревообрабаты-вающий станок | 3. Автоприцеп | 4. Автокар | 5. Оборудование | 6. Станок (металло-режущий) | 7. Кондиционер | 8. Гараж | 9. Офисная мебель | 10. Оборудование не-производст. назначен | 11. Здание склада | ВСЕГО: |
|
|
|
СПРАВОЧНО:
После проведения переоценки основных средств и отражения корреспонденций счетов по ее результатам, необходимо учесть общее количество основных средств, принадлежащих предприятию.
| Наименование основных средств | Коэффициент | Восстановительная стоимость основных средств после переоценки | Сумма начисленной амортизации после переоценки | ||
| За 1 единицу | За общее количество | За 1 единицу | За общее количество | ||
| 1. Здание | 1,0817 | ||||
| 2. Деревообрабатывающий станок | 1,0050 | ||||
| 3. Автоприцеп | 1,0736 | ||||
| 4. Автокара | 1,0736 | ||||
| 5. Оборудование | 1,0050 | ||||
| 6. Станок | 1,0639 | ||||
| 7. Кондиционер | 1,0803 | ||||
| ВСЕГО: |
ПРИМЕЧАНИЕ:
Произведите отражение корреспонденций счетов по результатам переоценки в учетном регистре по учету фондов журнале - ордере №2 а также в журнале-ордере № 10/1 (который ведется по Кредиту счетов 02, 05, 10, 16, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 69, 70, 94, 97), приведенный в задании № 36, тема 6.8.
УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
ЗАДАНИЕ № 26:
1.Согласно приведенных данных рассчитайте первоначальную стоимость нематериальных активов, принятых на баланс в текущем месяце.
2.Рассчитайте финансовый результат от выбытия нематериальных активов.
3.Произведите расчет необходимых налогов.
4.Произведите аналитический учет всех субсчетов, открытых к счету 18 «НДС по приобретенным товарам, работам, услугам» в частности - по нематериальным активам, в ведомости № 7 (учетный регистр приведен в задании № 9 тема 2.6).
5. Составьте Акт приемки нематериальных активов № 15 на основании приведенных заданий, а также акт на списание нематериальных активов № 19 (недостающие учетные данные для составления актов можно применить произвольные).
Данные для решения:
В составе нематериальных активов за декабрь текущего года произошли следующие изменения:
Задание 26.1.
Предприятие приобрело за плату в прошлом месяце (26 ноября) авторское право на использование программного обеспечения новой модификации, первоначальной стоимостью – 12 600 000 руб. у фирмы «ИНТЕР-ПРОГРАММ». Услуги сторонней организации по установке данной программы составили 1 000 000 руб. Оплата за нематериальные активы и услуги по установке оплачены в ноябре текущего года.
|
|
|
До конца месяца нематериальные активы не были приняты на учет.
Акт приемки № 15 данных нематериальных активов был составлен в текущем месяце, т.е. в декабре.
Составьте корреспонденции счетов по принятию на баланс авторского права на использование программного обеспечения в текущем месяце. Для этого, в справочной форме произведите восстановление записей предыдущего месяца по поступлению нематериальных активов.
В учетном регистре (ж/о № 10/1), приведенном в задании № 36 темы 6.8 «Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)» произведите отражение данных по Кт. 08 счета.
Задание 26.2.
Данным предприятием «ОМЕГА» в текущем месяце списано лицензионное соглашение в связи с прекращением данного вида деятельности стоимость которого – 9 000 000 руб. За время эксплуатации на него была начислена амортизация – 6 570 000 руб.
Произведите хозяйственные операции по списанию объекта нематериальных активов с баланса предприятия.
Составьте корреспонденции счетов, рассчитайте финансовый результат от списания нематериальных активов. Произведите отражение данных сумм в соответствующих учетных регистрах.
Составьте Акт на списание нематериальных активов № 19 (недостающие данные для составления Акта используйте произвольные).
ПРИМЕЧАНИЕ:
При составлении корреспонденций счетов используйте данные задания № 27 (см. тему 5.6 «Учет амортизации нематериальных активов) по начислению амортизации за текущий месяц по выбывающему программному обеспечению.
|
|
|
