 |
Анализ хозяйственной деятельности
|
|
|
|
7. Анализ плана материально-технического снабжения и обеспечения материальными ресурсами. Факторный анализ эффективности использования материальных ресурсов.
Обеспеченность предприятия материальными ресурсами
Цель – определение уровня обеспеченности предприятия МР, выявление дефицитных видов матер ценностей, оценка качества плана матер-технического снабжения, изучение показателей рационального использования МР в производстве.
Информационное обеспечение:
- План матер-технического снабжения;
- Данные складского учета;
- Договоры на поставку материалов;
- Данные бух и статистической отчетности
На первом этапе анализа необходимо оценить обеспечение МР договорами и фактическим их выполнение. Обеспечение МР осуществляется за счет внешних и внутренних источников.
К внешним источникам покрытия потребностей относятся МР от поставщиков в соответствии с заключенными договорами.
К внутренним источникам относят ожидаемые остатки Ма с учетом незавершенного производства на начало анализируемого периода:
- Отходы;
- Вторично использованные Ма;
- Ма собственного производства;
- Сэкономленные Ма в рез-те внедрения достижений научно-технического прогресс.
Необходимо оценить качество поставки Ма в соответствии с их стандартом, техническим условием и условиями договора.
Для более рационального использования, сырье и Ма, необходимо проверять их запасы,, с целью выявления излишних и ненужных.
Задачами учета материально-производственных запасов являются:
1) Правильное и своевременное документальное отражение всех операций по заготовке, поступлению и отпуску материалов;
2) Выявление и отражение затрат, связанных с их заготовлением;
|
|
|
3) Получение достоверной информации об остатках и движении материалов в местах их хранения, определение уровня обеспеченности ими предприятия;
4) Правильный расчет и списание отклонений по направлением затрат;
5) Контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях движения;
6) Постоянный контроль за соблюдением установленных норм производственных запасов;
7) Систематический контроль за использованием материалов в производстве на базе обоснованных норм их расходования;
8) Контроль за технологическим отходами и потерями и их использованием;
9) Своевременное получение точной информации о величине экономии или перерасхода материальных ресурсов по сравнению с установленными лимитами;
10) Систематический контроль за выявлением излишних и неиспользованных материалов, их реализация;
11)Анализ структуры и динамики затрат на производство продукции (работ, услуг);
12)Оценка уровня и динамики общих и частных показателей материалоемкости;
13) Контроль за выполнением заданий по среднему снижению норм расхода важнейших видов материальных ресурсов и экономии материальных затрат;
14)Анализ данных о величине отходов материалов, образующихся при их производственном использовании, оценка эффективности возможных путей снижения отходов;
15) Выявление неиспользованных внутрихозяйственных резервов снижения материальных затрат и их влияние на объем производства продукции (работ, услуг).
Для характеристики эффективности использования МР используют ряд показателей:
- Материалоотдача(количество продукции, приходящей на 1 руб стоимости МР) Мотд= ВП/ МЗ;
- Материалоемкость (количество МР необходимых для производства единицы продукции) Мемк=МЗ/ВП;
- Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат (характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременного раскрывает факторы ее роста) К=Iвп/Iмз.
|
|
|
При эффективном использовании МР К>1, т.е темпы роста объема производства должны превышать темпы роста материальных затрат.
Мемк=∑ Кобщ * УДi * Нрi * Цмi / ∑ Кобщ * УДi * Цотпi
Кобщ – количество произведенной продукции
УДi – структура продукции
Нрi – норма расхода сырья на ед продукции
Цмi – цена ед Ма
Цотпi – отпускная цена продукции
Факторный анализ эффективности использования материальных ресурсов.
В процессе потребления на пр-во прод. мат. рес-сы трансформируются в мат. затраты. Этим объясняется то обстоятельство, что большинство показателей, хар-щих эффективность использования мат. рес., рассчитывается исходя из величины мат. затрат.
Эффективность мат. рес-сов хар-ся системой обобщающих и частных пок-лей.
Обобщающие показатели:
| Показатели | Алгоритм расчета | Обозначение в алгоритме |
| Общая Материалоемкость (Мё), руб | Мё = М/О | М – общ сумма мат. затрат О – V прод. в стоим выр |
| Материалоотдача (Мо), руб | Мо = О/М | |
| Отн. экономия мат. затрат | Эм = М0 * К - Мп | М0 –сумма МЗ в базисн. пер. Мп – сумма МЗ в план. пер. К – коэф-т прироста V прод. |
| Коэф-т соотношения темпов прироста V пр-ва и МЗ (Кс) | Кс = По/Пм | По – темп прироста V пр-ва товарн. прод.; Пм – темп прироста МЗ |
Частные показатели:
| Коэф-т использования мат-лов (Ки) | Ки = ЧВП/РМф | ЧВП – чистовой вес прод. РМ – расход соотв. мат-ла |
| Расходный коэф-т | Кр = 1/Ки | |
| Коэ-т технол. отходов (Кто) | Кто = 1 - Ки | |
| Коэф-т стоимости осн. мат-лов в общ. ст-ти предметов труда (Кс) | Кс = Со/См | Со – стоимость осн. мат-лов; См – общ. ст-ть предметов труда |
На Мё оказ. влияние след. факторы:
Расчет факторов 1го порядка пр-ся при помощи приема цепных подстановок.
Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу организации. В процессе анализа изучают динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, изучают влияние факторов на изменение его величины.
П/МЗ = П/В х В/ТП х ТП/МЗ = Рпр х Дв х МО = Дв х МО х Рпр
Рпр – рентабельность продаж;
Дв – доля выручки в общем объеме выпуска продукции;
|
|
|
МО – материалоотдача.
Таблица 4 – Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат
| Показатели | План | Факт | Отклонение (+,-) |
| 1. Прибыль от реализации, млн. руб. | |||
| 2. Товарная продукция, млн. руб. | |||
| 3. Выручка от реализации без НДС, акцизов, млн.руб. | |||
| 4. Материальные затраты, млн. руб. | -17 | ||
| 5. Доля выручки в ТП, коэф – т (3: 2) Дв | 0,991 | 1,039 | 0,048 |
| 6. Материалоотдача, руб. (4: 2) МО | 1,98 | 2,37 | 0,39 |
| 7. Рентабельность продаж, % (1: 3) Рпр | 5,9 | 5,0 | -0,9 |
| 8. Прибыль на рубль матер. затрат, %. П/МЗ*100 | 11,6 | 12,3 | 0,7 |
П/МЗ 0 = Дв0 х МО0 х Рпр 0= 0,991 х 1,98 х 5,9 = 11,6%
П/МЗ у.1 = Дв1 х МО0 х Рпр0 = 1,039 х 1,98 х 5,9 = 12,1%
П/МЗ у.2 = Дв1 х МО1 х Рпр0 = 1,039 х 2,37 х 5,9 = 14,5%
П/МЗ 1 = Дв1 х МО1 х Рпр1 = 1,039 х 2,37 х 5,0 = 12,3%
П/мз (Дв) = 12,1 – 11,6 = 0,5%
П/мз (МО) = 14,5 – 12,1=2,4%
П/мз (Рп) = 12,3 – 14,5 = -2,2%. Баланс 0,7%
8. Анализ объема, динамики и структуры основных производственных фондов. Анализ использования оборудования. Анализ производственной мощности
Объект анализа – основные фонды предприятия, фонды времени работы оборудования, показатели объема производства.
Цель анализа – оценка обеспеченности предприятия ОФ, эффективность использования ОФ, изучение технического состояния машин и оборудования, выявление резерва роста показателей фондоотдачи.
Информационное обеспечение:
- Бух/баланс, форма № 5, приложение к б/б;
- Форма 2, отчет о фин результатах;
- Табель рабочего времени оборудования.
Анализ начинается с изучения объема, динамики и структуры ОФ.
Наибольшее внимание в процессе анализа необходимо уделять доле активных, установленных и действующих ОФ, т.к именно они оказывают непосредственное влияние на изменение объема продукции.
При анализе ОФ необходимо оценить динамику показателей движения и технического состояния ОФ.
Показатели движения:
Коэффициент обновления – Кобн=Фввед/Фкг (Фввед- стоимость ОФ введенных в течение анализируемого периода; Фкг – стоимость ОФ на конец года);
Коэффициент выбытия – Квыб=Фвыб/Фнг (Фвыб – стоимость ОФ выбывших в течение анализируемого периода; Фнг – стоимость ОФ на начало года);
|
|
|
Коэффициент прироста – Кприр= (Кобл - Квыб)/ Фнг.
Показатели технического состояния:
Коэффициент износа – Ки=И/ПС (И – сумма начисленного износа(амортизационные отчисления); ПС – первоначальная стоимость ОФ);
Коэффициент годности – Кг=ОС/ПС (ОС – остаточная стоимость ОФ)
Ки+Кг=1, чем больше Ки, тем хуже технического состояние ОФ предприятия.
Для характеристики состояния ОФ применяют группировку фондов по технической пригодности:
- Пригодное оборудование;
- Оборудование, требующее капитального ремонта;
- Непригодное оборудование, требующее списания.
Эффективность использования ОФ, характеризуется показателями фондоотдачи, фондоемкости и фондорентабельности.
Фондоотдача – количество продукции, приходящийся на 1 рубль стоимости ОФ.
Фотд=ВП/Ф (Ф- среднегодовая стоимость).
Фондоемкость – количество ОФ, необходимых для производства единицы продукции. Фемк=Ф/ВП.
Фондорентабельность – размер прибыли, приходящейся на 1 рубль стоимости ОФ.
Френт=П/Ф.
На изменение уровня Фотд оказывает влияние 2 группы факторов I и II уровня.
Факторы I уровня влияют на изменение фондоотдачи всех ОФ:
- Удельный вес активных ОФ в их общей стоимости и Фотд активных ОФ.
Факторы II уровня влияют на изменение фондоотдачи активных ОФ:
- Фонд рабочего времени оборудования;
- Среднечасовая производительность оборудования;
- Цена оборудования.
Расчет влияния факторов I уровня, влияющих на изменение фондоотдачи всех ОФ осуществляется способом абсолютных разниц по формуле:
Фотд=УДа*Фотда
Влияние факторов II уровня на изменение фондоотдачи активных ОФ рассчитывается с помощью приема цепных подстановок по формуле:
Фотда = (Д*С*t*В)/Ц
Анализ использования оборудования
Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и мощности.
Для характеристики степени привлечения оборудования рассчитывают:
- коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн):
- 
;
- коэффициент использования парка установленного оборудования (Ку):
- 
;
- коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию (Кэ):
.
Если значения показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности.
Анализ производственной мощности
Под производственной мощностью предприятия подразумевается возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства.
|
|
|
Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:
Чтобы установить взаимосвязь между фондоотдачей и производственной мощностью, используют следующую факторную модель:
где ВП - объем продукции, принятый для расчета;
ВПOC - основная (профильная) продукция предприятия;
W - среднегодовая производственная мощность.
|
|
|
