 |
Аудиторские доказательства
|
|
|
|
Аудиторские доказательства – это совокупность данных, используемых аудитором с целью формулирования обоснованных выводов, на которых базируется мнение аудитора.
Задание 1. Во время аудиторской проверки Вы занесли в рабочую документацию следующие данные:
1. Таблицы, отражающие движение документов, связанных с оплатой труда, и составленные вашим помощником, подтвердились в ходе тестов на соответствие.
2. Устное заявление директора по производству об ожидаемом десятилетнем сроке эксплуатации оборудования завода, приобретённого в январе 2005 г.
3. Газетное сообщение о том, что применение новой технологии, по всей видимости, приведёт к снижению объёма продаж в размере 20 % товарооборота компании.
4. Письмо от управляющего банком директору компании, информирующее о намерении банка продлить действие кредитного соглашения на один год.
5. Перечень объёмов товарно-материальных запасов, пересчитанных сотрудниками аудиторской фирмы во время наблюдения за инвентаризацией.
6. Письмо от дебитора, адресованное аудиторской фирме и подтверждающее сальдо по расчётам, зарегистрированное в бухгалтерских записях.
Требуется:
1. Относительно всей информации:
а) указать её соответствие задачам аудита в плане проверки и подтверждения финансовой отчётности;
б) дать обоснованный ответ, насколько достоверны, на ваш взгляд, перечисленные виды информации;
в) привести ещё один дополнительный вид информации, который способствовал бы решению задачи аудита.
2. Если какой-то вид информации противоречит уже имеющимся у вас данным, какие действия вы предпримете?
При решении задачи используйте табл. 3.1.
Оценка надёжности аудиторских доказательств
|
|
|
| Фактор, влияющий на оценку | Значение фактора | Баллы |
| Вид источника доказательств | Знание аудитора | |
| Внешний | ||
| Смешанный | ||
| внутренний | ||
| Полнота информации | Высокая | |
| средняя | ||
| низкая | ||
| Вид информации | положительная | |
| отрицательная | ||
| Форма получения доказательств | письменная | |
| устная | ||
| Риск умышленного искажения информации | низкий | |
| средний | ||
| высокий | ||
| Система внутреннего контроля | Высокая эффективность | |
| удовлетворительная | ||
| Низкая эффективность | –1 | |
| Уровень компетенции специалистов | высокий | |
| средний | ||
| низкий | –2 |
Задание 2. При подготовке финансовой отчётности исходят из следующих предпосылок:
- существование;
- права и обязательства;
- возникновение;
- полнота;
- оценка и распределение;
- точность;
- отнесение к соответствующему периоду;
- классификация.
Для отчётности, приведенной в прил. 5, объясните, каким образом можно подтвердить, что эта отчётность составлялась на основе вышеуказанных предпосылок. Какие доказательства должен получить аудитор по статьям:
- основные средства;
- дебиторская задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев;
- денежные средства;
- кредиторская задолженность;
- выручка.
Задание 3. При получении аудиторских доказательств используют инспектирование записей. Рассмотрите документы в прил. 17. Какие выводы и замечания Вы можете сделать?
Задание 4. При получении аудиторских доказательств используют инспектирование материальных активов.
3.2. Сведения об остатках товара на складе, выявленных
в результате инвентаризации 15.01.2008 года
| № | Товар | Кол-во | Ед. | Цена | Сумма |
| 1. | Блузка 07125042 164-100 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 07125042 | шт. | 420.00 | 6300.00 | |
| 2. | Блузка 07125042 164-104 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 07125042 | шт. | 420.00 | 6300.00 | |
| 3. | Блузка 07125042 164-108 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 07125042 | шт. | 420.00 | 6300.00 | |
| 4. | Топ 18013010 164-92 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 18013010 | шт. | 180.00 | 180.00 | |
| 5. | Блузка 07331021 164-100 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 07331021 | шт. | 250.00 | 3000.00 | |
| 6. | Блузка 07133020 164-92 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 07133020 | шт. | 240.00 | 3120.00 | |
| 7. | Брюки 04109011 164-100 47 – цветной вискоза – 50 %, пэ – 50 % 04109011 | шт. | 250.00 | 750.00 | |
| 8. | Джемпер 07048030 182-120 47 – цветной х/б – 100 % 07048030 | шт. | 140.00 | 140.00 | |
| 9. | Джемпер 07048030 182-116 47 – цветной х/б – 100 % 07048030 | шт. | 140.0 | 140.00 | |
| 10. | Джемпер 07048030 176-112 47 – цветной х/б – 100 % 07048030 | шт. | 140.0 | 140.00 | |
| 11. | Джемпер 07048030 188-1 20 47 – цветной х/б – 100 % 07048030 | шт. | 140.0 | 560.00 | |
| 12. | Джемпер 07048020 170-1 00 47 – цветной х/б – 100 % 07048020 | шт. | 120.00 | 720.00 | |
| 13. | Джемпер 07048030 182-112 47 – цветной х/б – 100 % 07048030 | шт. | 140.00 | 840.00 | |
| 14. | Джемпер 07048020 170-92 47 – цветной х/б – 100 % 07048020 | шт. | 120.00 | 1560.00 | |
| 15. | Блузка 07012012 164-100 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 07012012 | шт. | 350.00 | 7000.00 | |
| 16. | Блузка 07012012 164-112 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 07012012 | шт. | 350.00 | 6300.00 | |
| 17. | Блузка 07012012 164-108 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 07012012 | шт. | 350.00 | 6300.00 |
Продолжение табл. 3.2
|
|
|
| № | Товар | Кол-во | Ед. | Цена | Сумма | |
| 18. | Блузка 07331021 164-92 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 07331021 | шт. | 250.00 | 3000.00 | ||
| 19. | Блузка 07331021 164-96 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 07331021 | шт. | 250.00 | 3000.00 | ||
| 20. | Блузка 07012012 164-104 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 07012012 | шт. | 350.00 | 6300.00 | ||
| 21. | Блузка 07331011164-8847 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 07331011 | шт. | 300.00 | 3300.00 | ||
| 22. | Блузка 07331011164-96 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 07331011 | шт. | 300.00 | 2100.00 | ||
| 23. | Блузка 07294010 164-92 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 07294010 | шт. | 240.00 | 240.00 | ||
| 24. | Блузка 07331011164-92 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 07331011 | шт. | 300.00 | 3300.00 | ||
| 25. | Юбка 05022021 164-96 47 – цветной вискоза – 50 %, пэ – 50 % 05022021 | шт. | 400.00 | 4400.00 | ||
| 26. | Жакет 01132030 164-92 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 01132030 | шт. | 360.00 | 5400.00 | ||
| 27. | Жакет 01132030 164-100 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 01132030 | шт. | 360.00 | 5760.00 | ||
| 28. | Жакет 01132030 164-88 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 01132030 | шт. | 360.00 | 2520.00 | ||
| 29. | Блузка 07133020 164-88 47 – цветной вискоза – 91%, лайк – 9 % 07133020 | шт. | 240.00 | 1200.00 | ||
| 30. | Джемпер 07048030 188-116 47 – цветной х/б – 100 % 07048030 | шт. | 140.00 | 140.00 | ||
| 31. | Блузка 07133030 164-92 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 07133030 | шт. | 180.00 | 180.00 | ||
| Итого: | 90 490.00 | |||||
|
|
|
Изучив первичные документы на выпуск и реализацию товара, аудитор установил, что за период с 1.01.2008 г. по 14.01.2008 г. имели место следующие операции:
Выпуск и продажа товара с начала года
| № | Товар | ед. изм. | Выпуск | Отгрузка |
| Блузка 07125042 164-100 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 07125042 | шт. | |||
| Блузка 07125042 164-104 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 07125042 | шт. | |||
| Жакет 01132030 164-92 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 01132030 | шт. | – | ||
| Жакет 01132030 164-100 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк-9% 01132030 | шт. | – | ||
| Джемпер 07048030 182-112 47 – цветной х/б – 100 % 07048030 | шт. | |||
| Джемпер 07048020 170-92 47 – цветной х/б – 100 % 07048020 | шт. | |||
| Топ 18013010 164-92 47 – цветной вискоза – 91 %, лайк – 9 % 18013010 | шт. | – | ||
| Брюки 04109011 164-100 47 – цветной вискоза – 50 %, пэ – 50 % 04109011 | шт. | |||
| Джемпер 07048030 188-116 47 – цветной х/б – 100 % 07048030 | шт. |
Определите, какое количество товара находилось на складе по состоянию на 31.12.2007 г.,
и какая сумма должна была быть отражена в отчётности.
Задание 5. Для получения аудиторских доказательств аудиторы проводят тестирование системы внутреннего контроля. Перечень исследуемых вопросов приведён в табл. 3.4. Если конкретное средство контроля не применяется (или не эффективно), то как это может отразиться на достоверности показателей финансовой отчётности?
|
|
|
