Определение потребности в оборотном капитале

 

Нормирование оборотных средств осуществляется на каждом предприятии в строгом соответствии со сметами затрат на производ­ство и непроизводственные нужды и бизнес-планом, отражающим все стороны коммерческой деятельности.

Принципы нормирования оборотных средств:

1. Потребность в собственных оборотных средствах для каждого предприятия определяется при составлении финансового плана и зависит от объема про­изводства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.

2. Собственными оборотными средствами должны покрываться потребности основного, подсобного и вспомогатель­ного производства, жилищно-коммунального и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия, капитального ремонта, который проводится собственными силами.

3. Нормирование оборотных средств осуществляется в денежном выражении согласно смете затрат на производство продукции на планируемый пе­риод. При этом для предприятий с несезонным характером производ­ства за основу расчетов целесообразно брать IV квартал, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе; для пред­приятий с сезонным характером производства — данные квартала с на­именьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды в банках.

4. Для определения норматива берется сред­несуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении.

По производственным запасам среднесуточный расход рассчитыва­ется по соответствующей статье сметы затрат на производство; по незавершенному производству — исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по годовой продукции — на основании про­изводственной себестоимости товарной продукции.

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокуп­ный нормативы. Процесс нормирования состоит из трех последова­тельных этапов.

1. Разрабатываются нормы по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма оборотных средств — это относительная величина, соответствующая минимальному, экономически обоснован­ному объему запаса каждого элемента оборотных средств. Нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Нормы оборотных средств разрабатывает финансовая служба предприятия.

2. Определяется сумма оборотных средств, необходимых для со­здания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Так рассчитываются частные нормативы.

3. Рассчитывается совокупный норматив путем сложения част­ных нормативов.

Норматив оборотных средств - это денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйствен­ной деятельности предприятия.

На нормально работающем предприятии наибольший удельный вес занимают оборотные средства, обслуживающие процесс произ­водства и начало реализации. Поэтому планируют производственные запасы, незавершенное производство и готовую продукцию на складе.

Эта часть материаль­ных оборотных средств должна постоянно контролироваться финан­совыми службами предприятия. Остальная часть оборотных средств носит разнородный характер и нуждается в неоднозначном подходе.

При планировании оптимальной потребности в оборотных средствах во внимание принимаются денежные средства, которые авансируются для создания производственных запасов, за­делов незавершенного производства и накопления готовой продук­ции на складе. Используется три метода планирования потребности:

аналитический, коэффициентный и метод прямого счета.

Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. Чтобы не фиксировать недостат­ки прошлых периодов в организации оборотных средств, следует провести анализ фактических остатков производственных запасов с целью выявления ненужных, излишних и неликвидных. Проанали­зировать все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла, изу­чить причины накопления готовой продукции на складе и определить действительную потребность в оборотных средствах. При этом необ­ходимо учесть конкретные условия работы предприятия в предстоя­щем году (например, изменение цен). Данный метод применяется на!ох предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности, и затраты занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяют­ся на зависящие непосредственно от изменения объемов производ­ства (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство, го­товая продукция на складе) и не зависящие от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных средствах оп­ределяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста про­изводства продукции в предстоящем. По второй группе, пропорцио­нально не зависящей от роста объема производства, потребность планируется на уровне среднефактических остатков за ряд лет.

При необходимости можно использовать сочетание аналитиче­ского и коэффициентного методов. Сначала с помощью аналитиче­ского метода нужно определить потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициен­тного — учесть изменение объема производства.

Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет за­пасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями.

Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в запасы и затраты, готовую продукцию на скла­де. Его содержание заключается:

- в разработке норм запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;

- в определении нормативов в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.

На размер норм оборотных средств существенно влияют конк­ретные условия работы каждого предприятия, а именно: длительность производственного цикла, периодичность запуска материалов в про­изводство, время подготовки материалов для производственного по­требления, отдаленность поставщиков от потребителей, частота, рав­номерность и комплексность поставок, размер поставляемых партий, качество материалов и другие условия снабжения; характер отгрузки готовой продукции, скорость перевозок и регулярность работы транс­порта; система и формы расчетов, скорость документооборота.

Выделяют следующие виды нормативов:

Норматив оборотных средств, авансируемых в сырье, основ­ные материалы и покупные полуфабрикаты, определяется по фор­муле

Н=РхД,

где Н — норматив оборотных средств по конкретному элементу на конец планируемого периода;

Р — среднесуточный расход элементов оборотных средств;

Д — норма запаса в днях для данного элемента оборотных средств.

Среднесуточный расход исчисляется путем деления суммы зат­рат на оборотные средства за соответствующий квартал на число дней в квартале.

Норма запаса устанавливается по каждому виду или группе ма­териалов. Если употребляется много видов сырья и материалов, нор­ма устанавливается по основным видам, составляющим не менее 70-80% общей стоимости. Норма запаса в днях устанавливается из времени, необходимого для создания:

1) транспортного запаса для тех случаев, когда время движения груза в пути превышает время движения документов на его оплату. В частности, транспортный запас предусматривается в случае расче­тов за материалы па условиях предварительной оплаты. Транспорт­ный запас в днях определяется как разность между числом дней про­бега груза и движения и оплаты документов на этот груз;

2) подготовительного запаса в связи с затратами на приемку, раз­грузку и складирование сырья. Определяется на основе установлен­ных норм или- фактически затраченного времени;

3) технологического запаса, учитываемого только по тем видам сырья и материалов, по которым в соответствии с технологией про­изводства необходима предварительная подготовка производства (сушка, выдержка сырья, разогрев, отстой и другие подготовитель­ные операции). Его величина рассчитывается но установленным тех­нологическим нормам;

4) текущего складского запаса, призванного обеспечить беспере­бойность процесса производства между поставками материалов. Величина складс­кого запаса зависит от частоты и равномерности поставок, периодичности запуска сырья и материалов в производство. Осно­вой для исчисления текущего складского запаса служит средняя дли­тельность интервала между двумя смежными поставками данного вида сырья и материалов. Длительность интервала между поставка­ми определяется на основе договоров, нарядов, графиков или исходя из фактических данных за истекший период;

5) страхового запаса в качестве резерва, гарантирующего беспе­ребойный процесс производств в случае нарушения договорных ус­ловий поставок материалов. Величина страхового запаса принимается, как правило, в пределах до 50% текущего складского запаса.

Итак, общая норма запаса в днях на сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты в целом складывается из пяти перечисленных запасов.

Норматив оборотных средств на вспомогательные материалы устанавливается по двум основным группам:

- ма­териалы, расходуемые регулярно и в больших количествах. Норматив рассчитывается так же, как на сырье и основные материалы.

- вспомогательные материалы, используемые редко и в незначительных объемах. Норматив исчисляется аналитическим методом на основе данных за предыдущие годы.

Об­щий норматив оборотных средств на вспомогательные материалы представляет собой сумму нормативов обеих групп.

Норматив оборотных средств на топливо исчисляется так же, как на сырье и материалы. На газообразное топливо и электроэнер­гию норматив не рассчитывается. При исчислении расхода топлива учитывается потребность в топливе для производственных и непро­изводственных нужд. Для производственных нужд потребность оп­ределяется исходя из производственной программы и норм расхода на единицу продукции по цехам; для непроизводственных — на осно­ве объема выполняемых работ.

Норма оборотных средств по таре определяется в зависимости от способа ее заготовки и хранения. На предприятиях, использующих для упаковки продукции по­купную тару, норма оборотных средств определяется так же, как на сырье и материалы.

По таре собственного производства, используемой для упаков­ки готовой продукции и включаемой в ее оптовую цену, норма запаса в днях определяется временем нахождения этой тары на складе от момента изготовления до упаковки в нее продукции. Если стоимость тары собственного производства не включается в оптовую цену гото­вой продукции, а входит в стоимость валовой и товарной продукции, норматив по ней не устанавливается, так как он учитывается в нор­мативе по годовой продукции.

По возвратной таре, получаемой от поставщика с сырьем и ма­териалами, норма оборотных средств зависит от средней продолжи­тельности одного оборота тары с момента оплаты счета за тару вмес­те с сырьем до оплаты счета за возвращенную тару поставщиком.

Норматив оборотных средств на запасные части устанавлива­ется по каждому виду запасных частей в отдельности, исходя из сро­ков их поставки и времени использования для ремонта.

Норматив по малоценным и быстроизнашивающимся предме­там рассчитывается раздельно по инструментам, приспособлениям, малоценному инвентарю, специальной одежде и обуви, специально­му инструменту и приспособлениям.

По первой группе норматив определяется методом прямого счета, исходя из полагающегося набора малоценного и быстроизнашиваю­щегося инструмента и его стоимости.

По второй — устанавливается отдельно по конторскому, бытовому и производственному инвентарю. Норматив по конторскому и бытовому инвентарю определяется ис­ходя из числа мест и стоимости набора инвентаря на одно место; по производственному — исходя из необходимости комплекта этого ин­вентаря и его стоимости.

Норматив по спецодежде и обуви определя­ется на основе численности работников, которым они полагаются, и стоимости одного комплекта. Расчет производится путем умноже­ния однодневного расхода на норму запаса в днях, включающую транс­портный, текущий и страховой запасы. По специальному инвентарю и приспособлениям норматив рассчитывается исходя из их полагаю­щегося набора, стоимости и срока службы.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве выражает стоимость начальных, но незаконченных изделий, находя­щихся на разных стадиях производственного процесса. В результате нормирования должна быть рассчитана величина минимального заде­ла, достаточного для нормальной работы производства. При определе­нии норматива оборотных средств по незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изготовления в расчет принимается плановая себестоимость незавершенного производства и норма за­паса в днях, зависящая от длительности производственного цикла.

Норматив оборотных средств:

Н=Р х Т х К,

где Р — однодневные затраты на производство продукции;

Т — длительность производственного цикла в днях;

К — коэффициент нарастания затрат.

Однодневные затраты определяются путем деления затрат на вы­пуск валовой продукции соответствующего квартала на 90,

Продолжительность производственного цикла - это время пребывания продукции в незавершенном производстве от первой тех­нологической операции до полного изготовления продукции и пере­дачи ее на склад. В производственный цикл включаются:

• технологический запас (время обработки изделий);

• транспортный (время передачи изделия от одного рабочего места к другому и на склад);

• оборотный (время пребывания изделий между операциями об­работки);

• страховой (на случай задержки какой-либо операции).

При расчете норматива производственный цикл определяется по каждому виду изделий в календарных днях с учетом числа смен ра­боты предприятия в сутки.

Коэффициент нарастания затрат отражает характер их нараста­ния в незавершенном производстве по дням производственного цик­ла.

Все затраты в процессе производства подразделяются на:

- едино­временные и нарастающие (затраты, производимые в начале производственного цикла (затраты сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов);

- нарастающие (амортизация основных фондов, за­траты электроэнергии, оплата труда и др.).

Коэффициент нарастания затрат определяется отношением средней себестоимости изделия в не­завершенном производстве к общей сумме затрат на производство.

Если основная доля затрат поступает в производство в самом нача­ле производственного цикла (единовременные), а остальные (нараста­ющие) распределяются на его протяжении относительно равномерно (в серийном производстве), коэффициент рассчитывается по формуле

где А — затраты, осуществляемые единовременно в начале производствен­ного цикла,

В — остальные затраты, входящие в себестоимость продукции.

При неравномерном нарастании затрат по дням производствен­ного цикла коэффициент определяется по формуле

где Се — единовременные затраты первого дня производственного цикла;

С2, Сз... — затраты по дням производственного цикла;

Т2, Тз... — время от момента разовых операций до окончания производствен­ного цикла;

Ср — затраты, осуществляемые равномерно в течение производствен­ного цикла;

С — производственная себестоимость изделия;

Т — длительность производственного цикла.

Затраты, нарастающие равномерно (Ср), принимаются в расчет средней себестоимости изделия в половинном размере, так как на всех стадиях незавершенного производства они находятся одновременно.

Норматив по статье «Расходы будущих периодов» исчисляет­ся по формуле

Н = Р0 + РII + Рc,

где Ро — сумма расходов будущих периодов на начало планируемого пе­риода;

РII — расходы, осуществляемые в плановом периоде по смете.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию: Н=Р х Д

где Р — расходы на однодневный выпуск товарной продукции по произ­водственной себестоимости;

Д — норма запаса в днях.

Нормы оборотных средств по готовой продукции определяются отдельно для готовой продукции на складе и отгруженных товаров, расчетные документы на которые оформляются.

Норма по готовой продукции на складе определяется временем комплектования и накопления продукции до необходимых размеров, хранения продукции на складе до отгрузки, упаковки и маркировки продукции, доставки ее до станции отправления и отгрузки.

Норма по отгруженным товарам, документы по которым не сда­ны в банк, определяется установленными сроками выписки счетов и платежей документов, сдачи документов в банк, временем зачисле­ния сумм на счете предприятия.

Устанавливаются частные нормативы по каждо­му элементу нормируемых оборотных средств. Затем путем сложения частных нормативов определяется совокупный норматив оборотных средств, отражающий общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде. Далее необходимо сравнить полученный совокупный норматив с совокупным нормативом прошлого периода, чтобы определить, как изменяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в плановом перио­де. Разница между нормативами составляет сумму прироста или уменьшения норматива оборотных средств, что находит отражение в финансовом плане предприятия.

⇐ Предыдущая78910111213141516Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: