 |
Информация для составления бюджета.
|
|
|
|
Таблица 2. – Информация для составления бюджета
| № П/П | Готовая продукция | Диван | Кресла | Кровать |
| Объем продаж в отчетном году | ||||
| Планируемый среднегодовой темп роста, в % | ||||
| Продажная цена ед продукции в отчетном году в руб | ||||
| Прогнозируемый темп роста инфляции,% |
Составление бюджетов.
Таблица 1. Осуществлен укрупненный расчет бюджета продаж на 2013 год составленный по данным условленного примера
Таблица 1. – Бюджет продаж на 2013 г
| Наименование изделий | объем продаж в ед | цена продукции в руб | выручка в тыс руб | |||
| отчетный год | отчетный год | отчетный год | ||||
| Диваны | ||||||
| Кресла | ||||||
| Кровати | ||||||
| ИТОГО |
Для целей контроля и регулирования и для составления бюджета движения д/с бюджет продаж также рассчитывается в виде плана-графика по кварталам (месяцам)
Таблица 2. — План графика продаж на 2013
| Показатели | Факт (отчетного года) | 1-ый квартал | 2-ый квартал | 3-ий квартал | 4-ый квартал | План 2013 года | |||
| месяцы | Итого: | ||||||||
| Продажа единицы в том числе: | |||||||||
| 1. диваны | |||||||||
| 2. кресла | |||||||||
| 3. кровати | |||||||||
| Цена, руб.: | |||||||||
| 1.диваны | |||||||||
| 2. кресла | |||||||||
| 3. кровати | |||||||||
| Продажи, тыс. руб.: | |||||||||
| 1. диваны | |||||||||
| 2. кресла | |||||||||
| 3. кровати |
|
|
|
После подготовки бюджета продаж начинается разработка бюджета производства.
Бюджет производства должен соответствовать объему продаж и учитывать изменения запасов готовой продукции на планируемый период. Что бы учесть изменение запасов готовой продукции составляется бюджет запасов, который необходим не только для обеспечения ритмичности поставок, но и для более полного отражения запасов в плановом балансе.
Бюджет запасов готовой продукции рассчитывается на начало и конец бюджетного периода. На нач периода величина запасов устанавливается исходя из ожидаемых остатков на конец отчетного года. Норматив готовой продукции на складе организации на конец планируемого периода определяется следующим образом:
Запасы готовой продукции на конец планируемого периода = норматив запасов в днях * выпуск продукции за один день * планируемая цена ед продукции
Таблица 3. Бюджет запасов готовой продукции на кон 2013 г
| Показатели | 1-ый квартал | 2-ый квартал | 3-ий квартал | 4-ый квартал | План 2013 года | |||
| месяцы | Итого: | |||||||
| 1. Норматив запаса на конец периода в ед. | ||||||||
| Диваны | ||||||||
| Кресла | ||||||||
| Кровати | ||||||||
| 2. Цена изделия на конец периода, руб | ||||||||
| Диваны | ||||||||
| Кресла | ||||||||
| Кровати | ||||||||
| 3. Балансовая стоимость запасов, тыс. руб | ||||||||
| Диваны | ||||||||
| Кресла | ||||||||
| Кровати | ||||||||
| ИТОГО запасов, тыс руб |
25.09.13
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ
После того как составлен бюджет продаж и бюджет запасов готовой продукции начинается подготовка бюджета производства.
|
|
|
Основная цель бюджета производства — это обеспечение объемов производства в соответствии с плановым бюджетом продаж.
Для нашего примера полный бюджет производства организации примет следующий вид (Таблица 4).
Таблица 4 — бюджет производства на 2013 г
| Показатели | Виды продукции | ||
| диван | кресло | кровать | |
| Бюджет продаж | |||
| +: запас готовой продукции на конец периода | |||
| ИТОГО | |||
| -: запас готовой продукции на начало периода | |||
| Планируемый объём производства | 2 210 |
Бюджет прямых материальных затрат
Что бы составить годовой запас прямых материальных затрат необходима следующая информация:
I. Объем производства в ед.
II. Количество материалов, требующихся для изготовления ед продукции
III. Стоимость ед каждого вида материалов
С помощью этой информации определяются нормативные прямые материальные затраты на производство продукции, которые в свою очередь явл основой при разработке бюджета закупок материалов.
Таблица 5. — Бюджет прямых затрат на материалы в 2013 г.
| Место возникновения затрат | Вид материалов и ед. измерения | Носители затрат (виды продукции) | Годовой объём производства, ед. | Норма расходов, ед. | Себестоимость материалов, руб. | Итого затрат на выпуск, тыс. руб. |
| Швейный цех | Обивочная ткань, м | Диваны Кресла Кровати | ||||
| ИТОГО по швейному цеху | ||||||
| Сборочный цех | Сборочные конструкции (комплект) | Диваны Кресла кровати | ||||
| ИТОГО по сборочному цеху | ||||||
| ИТОГО всего затрат | Диваны Кресла Кровати | |||||
| Прямые затраты на материалы на одно изделия, тыс.руб. | Диваны кресла кровати |
Себестоимость материала включает покупную цену и транспортно-изготовительные расходы в размере 10% к цене покупки.
2.10.13
Бюджет прямых затрат труда
Назначение бюджета прямых затрат на оплату труда, определить прямые издержки на з/п в соответствии с составленным ранее бюджетом производства. В этом бюджете учитываются издержки на оплату труда только производственных рабочих. Эти издержки считаются переменными так как в сумме изменяются пропорционально изменению объемов производства.
|
|
|
Бюджет прямых затрат труда базируется на данных бюджета производства, который определяет общее время использования труда основных рабочих. Величина затрат труда зависит от трудоемкости производимой продукции и системы оплаты труда принятой организацией.
Трудоемкость изготовления продукции определяется по каждому виду продукции в человеко-часах на ед продукции.
Смета прямых затрат на оплату труда в 2011 г представлена в таблице
Таблица 6.
| Место возникновения затрат | Носители затраты (виды продукции) | Объем производства, ед. | Трудоемкость ед, человеко-часов | Всего человеко-часов на производство (4*3) | Стоимость 1 человеко-часа, руб | Всего прямых затрат на оплату труда, тыс. руб (5*6) |
| Швейный цех | Диваны | |||||
| Кресла | ||||||
| Кровати | ||||||
| Сборочный цех | Диваны | |||||
| Кресла | ||||||
| Кровати | ||||||
| Итого (швейный + сборочный) | Диваны | 2210 | 79 560 | 1 723 800 | ||
| Кресла | 1660 | 44 820 | 846 600 | |||
| Кровати | 1100 | 19 800 | 231 000 | |||
| Всего затрат | ||||||
| Прямые затраты на оплату труда на 1 изделие, тыс. руб. (В Итого 7 столбец/3) | Диваны | |||||
| Кресла | ||||||
| Кровати |
Бюджет общих производственных расходов
Назначение бюджета — определить часть условно-постоянных издержек, необходимых для производства запланированного объема продукции. Общепроизводственные расходы относятся к числу накладных расходов, включающих в себя все экономические элементы издержек производства.
Термин «накладные расходы» указывает на то, что они в отличие от прямых расходов носят общий собирательный характер. По характеру отнесения на себестоимость продукции они явл косвенными и не могут быть отнесены прямо на изделие, если их выпускается 2 и более наименования.
|
|
|
По экономическому содержанию общая часть общепроизводственных расходов состоит из затрат на содержание и обслуживание средств труда, другая часть представляет собой расходы по управлению и обслуживанию производства.
Составлению бюджета общепроизводственных расходов предшествует классификация их на постоянные и переменные в зависимости от изменения объема выпускаемой продукции.
В соответствии с этим бюджет общепроизводственных расходов состоит из 2 частей:
- переменные накладные расходы
- постоянные накладные расходы.
В таблице 7 приведен бюджет общепроизводственных расходов на 2013 г
Таблица 7.
| Статьи расходов | Ставка начисления накладных расходов, руб на чел | Накладные расходы, руб | Всего, руб | ||
| Швейный цех | Сборочный цех | Швейный цех | Сборочный цех | ||
| Переменные накладные расходы: | |||||
| Вспомогательные материалы | 0,4 | 0,6 | |||
| Оплата труда вспомогательных рабочих | 0,2 | 0,4 | |||
| силовая энергия | 0,3 | 0,2 | |||
| Ремонт и обслуживание оборудования | 0,05 | 0,05 | |||
| Итого: | |||||
| Постоянные накладные расходы: | |||||
| Амортизация | |||||
| Расходы на управление и обслуживание | |||||
| Энергия (топливо, освещение) | |||||
| Ремонт и обслуживание зданий и сооружений | |||||
| Итого: | |||||
| Всего накладных расходов: |
Сметные затраты по статьям переменных накладных расходов определяются путем умножения сметного труда основных производственных рабочих (см. бюджет прямых затрат на оплату труда) по каждому цеху в чел-час на сметную ставку начисления переменных накладных расходов.
09.10.13
|
|
|
