 |
Организация ревизий.
|
|
|
|
1этап:Подготовка к проведению ревизии:1.1.планирование ревизии;1.2. документальное ознакомление с деят-тью ревизуемого объекта;1.3. составление программы проведения рев;1.4 изучение законод-х актов по рев. вопросам. 2 этап. Проведение ревизии.2.1. организация работ на месте ревизии;2.2. документация фактич. проверки. 3 этап. Систематизация подготовит. Этапов ревизии:3.1. систематизация материалов ревизии;3.2. составление справок;3.3. составление промежут. Актов; 3.4 составление приложений к актоам;3.5. составление сводного акта ревизии. 4 этап: Реализация материаловревизии:4.1. мероприятия по устранению выявленных нарушений и недостатков:4.1.1. устранение недост. в ходе ревизии;4.1.2. издание приказав, распоряжений44.1.3. обсуждение материалов проверки в коллективе ревиз. Орг.;4.1.4. передача материалов ревизии следственным органам.4.2. Контроль за устранением выявленных нарушений и недостатков:4.2.1. получение инф-ции об устранении недостатков;4.2.2. выезд ревизора на место контроля;4.2.3. проверка устранения недостатков при проведении след. ревизий.
Контрольная ревизионная работа осущ. по заранее составленному и утверждённому плану.он хранится как документ не подлежащий разглашению. Ревизия назначается руководителем РосФинНадзора, либо рук-ем террит. органа росфиннадзора. Решение о назначении ревизии оформляется приказом. На основании этого приказа оформляется удостоверение на проведение ревизии. Удостоверение подписыватся лицом, назначившим ревизию и заверяется печатью РосФинНадзора. Законодат. Срок проведения ревизии 45 раб.дней. Дата начала ревизии- дата предъявления удостоверения рук-лю ревиз.орг. дата окончания- день подписания акта ревизии. Срок проведения ревизии может быть продлён до 30 раб.дней.. при проведении ревизии лицо назначившее ревизию должно утвердить программу. Программа должна содержать перечень вопросов по кот. ревизион. группа проводит контрольные действия. Программа содержит:-название -перечень до-в; -срок проведения рев.
|
|
|
Обязанности, права и ответственность ревизора.
Ревизор имеет право:
1. Требовать предъявления всей документации;
2. Получать устные и письменные разъяснения от раб-ов ревизуемых орг-ий;
3. Осматривать служебные помещения, территорию, склады, оборудование и т.д.;
4. Проводить встречные проверки док-ов или записей;
5. Назначать и проводить инвент-ию ДС, МЦ и т.д.
6. Опечатывать кассовые, складские помещения.
Ревизор обязан:
1. Разработать конкретную программу на каждую ревизию;
2. Проводить док-ые проверки в строгом соотв-ии с законод-ом;
3. По прибытии в ревизионную орг-ию предъявить полномочия на право проведения проверки;
4. Добиваться, чтобы все нарушения, выявл-е в ходе проверки устранялись по мере их обнаруж-я.
Ответственность за невыполнение задание, предусмотр-го утверж-ой программой:
-за неполноту и необоснов-ть фактов, излож-х в акте ревизии;
-за исп-ие служ-го положения в корыстных целях;
-за преждеврем-е разглашение мат-ов проверки;
-за сокрытие обнаруж-х нарушений и злоупотр-й
Оформление и реализация материалов ревизии.
Результаты комплексной ревизии оформляются промежуточными и основными актами.
Промежуточный акт составляется для оформления результатов ревизии какого-либо участка деятельности ревизуемого предприятия. Эти акты подписываются членами ревизионной группы, которые участвовали в ревизии данного участка деятельности предприятия, и должностными лицами, отвечающими за этот участок работы. Основной акт для оформления всей ревизии и служит основанием для принятия решения => должны включать лишь всесторонне провер. и документально обоснов. факты. По кажд. факту, отраж. в акте должно быть четко изложено его содержание со ссылкой на нарушение, нельзя отражать факты, основ. на заявлении отд. лиц и не подтвержденные документально. Акт должен быть представлен руководителю и главбуху на прочтение, ознакомление. Разногласия указ-ся в записке – приложении к акту.
Обобщенные данные промежуточных актов отражаются в основном акте ревизии. Промежуточные акты пронумеровываются и прилагаются к основному акту, в котором отражаются результаты проведенной комплексной ревизии. В основной акт ревизии включаются всесторонне проверенные и документально обоснованные факты.
Излагая материалы ревизии, нельзя квалифицировать действия должностных лиц ревизуемого предприятия (это задача следственного органа). Например, не допускаются применения таких терминов, как "безответственное отношение", "преступная деятельность" и т.д.
Массовые нарушения следует группировать в накопительных ведомостях, которые в качестве приложения входят в акт ревизии. Эти приложения подписываются ревизором, главным бухгалтером другими должностными лицами, ответственными за приведенные факты.
|
|
|
В основном акте ревизии не должно быть помарок, подчисток и неоговоренных исправлений.
Ревизия операций с ОС
Цель: определение правомерности, в т.ч. целевого характера и эффективности использования объектов ОС находящихся в фед.собственности
Норм.база:
БКРФ, Инструкция по БУ, Указание о порядке применения бюдж.классификации
1) Классификация ОС, включаемых в аморт. группы (Постан.Прав-ва №1)
2) Общероссийский классификатор основных фондов
3) О гос.регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним
4) Порядок проведения переоценки ОС и НМА в бюдж.учреждениях
Докум.хоз.субъекта:
1) учетная политика
2) акт приема-передачи, акты списания ОС
3) накладные
4) ведомости выдачи МЦ на нужды учреждения
5) инвентарные карточки учета ОС
6) оборотная ведомость по нефинансовым активам
7) журнал операций №7,8
8) Главная книга, баланс
Направления ревизии:
Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность ОС
1.1. Правильность и своевременность проводимых инвентаризаций, отражение результатов в учете, качество оформления инв.описей. На ОС, подлежацие продаже, списанию составляются отдельные инв.описи
|
|
|
1.2. Выборочная инвентаризация ОС (проверка качества инвент-и)
1.3. Состояние бюдж.учета согласно Инструкции по БУ (наличие и состояние инвент.карточек и соответствие данных пообъектного аналит.учета ОС данным синт.учета). Ревизор сопоставляет описи инвент.карточек по классиф.группам с имеющимися в картотеке инвент.карточками.
а) совпадение ст-ти ОС внутри классиф.групп (сумму стоимости ОС в инвент.карточках с остатком в картотеке учета движения ОС классиф.группы)
б) совпадение ∑ остатков по классиф.группам с остатком по синт.счету 10100 в Гл.книге
1.4. Установить случаи незаконного списания недостачи ОС, продажи ОС с нарушением зак-ва
1.5. Своевременное и полное закрепление ОС за МОЛ по месту нахождения и эксплуатации, наличие договоров о ПМО
1.6.Правильность хран. ненужных, нах.в запасе.ОС.
|
|
|
