 |
Меры принуждения к нарушителям бюд.зак-ва
|
|
|
|
1. Списание в бесспорномпорядке:
- ∑НИБС (оформл-ся уведомления об ↓ бюд.ассигнований на ∑НИБС)
- средств ФБ и % за пользование средствами ФБ, предоставленными на возмездной основе (срок возврата истек)
- пени за несвоевременный возврат ∑ и % по возмезд. средствам ФБ (1/300 СРЦБ за кажд. день)
- пени с кредитных организаций за несвоевременное исполнение платежных документов(перечисл. изФБ получат-м и наоборот)
2. Взыскание в установленном порядке штрафов за НИБС на возмездной и возвратной основах.
При выявлении НИБС применяется блокировка расходов бюджета. Сокр. ЛБО по сравнению с бюдж.ассигнованиями или отказ в подтверждении принятых бюдж.обязательств (если бюдж.ассигнования выделяются гл.распорядителем на опрусловиях, но к моменту принятия ЛБО(подтверждения принятия бюдж.обязательств) эти условия оказались невыполнимыми)
Ревизия по расчетоам с подочетными лицами.
Цель: определение правомерности, в т.ч. целевого характера и эффективности использования средств ФБ, выделенных для осуществления расчетов с подотчетными лицами
Норм.база:
БКРФ, ТКРФ, Инструкция по БУ, Указание о порядке применения бюдж.классификации
«О порядке и условиях командирования фед.гос.служащих»
«О размерах возмещения расходов, связанных со служ.коммандировками на территории РФ работникам бюджетных организаций»
«Об установленном размере выплаты суточных и предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран»
«О служебных командировках на территории СССР»
Докум.хоз.субъекта:
1) командировочное удостоверение
2) заявление о выдаче денег в подотчет
|
|
|
3) служебное задание
4)отчет о выполнении служебного задания
5) путевые листы
6) карточки учета средств и расчетов
7) журнал операций №3
8) Главная книга, баланс
Направления:
Проверка порядка выдачи в подотчет наличных ДС на хозяйственные расходы
ДС в подотчет выдаются на основании приказа рук-ля по письмен.заявлению работника с указанием назначения аванса и срока выдачи
1.1.Наличие списка сотрудников – подотчетных лиц (уч.пол. или приказ рук-ля)
1.2. Случаи выдачи авансов сверх устан.размеров или выдача новых авансов работнику, кот.еще не отчитался по старому
1.3.. Своевременность представления ав.отчета в бухгалтерию (уч.пол. или приказ рук-ля)
1.4. Своевременность оприходования МЦ, приобретенных подотч.лицами
1.5. Проверка наличия оправдательных докум, приложенных к авансовому отчету (товарный кассовый чек, накладная, билет, талон на бензин)
1.6. Правильность оформления авансовых отчетов (соответствие ∑ в приложеных оправдательных докум. и ∑,в авансовом отчете)
Проверка правильности оформления командировочных расходов
Только работники, с кот. заключены трудовые дог.
Возмещение расходов производится в пределах ассигнований, выделенных из ФБ. В случае превышения норм, они возмещ. работодателем за счет средств экономии и средств от деятельности, приносящей доход
2.1. Наличие служебного заданиия приказа о направлении работника в командировку и командировочного удостоверения
2.2. Отметки в ком.удостоверении, заверенные печатью орг-ции (запрос справки с образцами печати и подписи)
2.3. Связь командировки с деятельностью орг-ции (приглашение др.орг-и, договор на оказание услуг)
2.4. Наличие отчета о выполнении задания сотрудником (для подтверждения расходов)
2.5. Нет ли случаев оплаты расх. по найму жилья без ФИО проживающего
2.6. Наличие приказов о возмещении расходов сверх установленных норм
|
|
|
2.7. Все ли ав.отчеты зарегистр.в Жур.уч.ав.отчетов
2.8. Правильность и своевременность(3д) внесения неисп.подотч.∑в кассу (соствления ПКО, запись в Кассовой книге; сверка записи в отчете кассира и в ж/о№3, карточке учета средств и расчетов на каждое подотч.лицо)
2.9. Удержание из з/п неис.подотч.∑ (только на основании приказа рук-ля, сверка с расчетно-платежной ведомостью)
2.10. Соответствие сроков отражения в учете ∑, израсходованных по ав.отчетам дате их утверждения и дате возвращения неисп.подотч.∑ (сопоставление записи в оборотной ведомости по нефинансовым активам и записи в Гл.книге на опр.дате по Дсч.ОС,МПЗ,222,212,226)
Проверка порядка выдачи в подотчет наличных ДС на представительские расходы
У получателей БС имеют место в рамках внебюдж.деятельности
3.1. Проверка соблюдения норм расходов
Ревизия операций по расчетам за выявл-ые недостачу, потерю и порчу имущества
В первую очередь надо проверить акты, описи и вед-ти предидущих инвент-ий, чтобы выявить недостачу.
Порядок возмещения ущерба зависит от того, как оформлены отношения между раб-ом и работод-ем. Если по дог-ру гражд-правового хар-ра, то ущерб возмещ-ся в соот. с ГК РФ в полном объеме. А если по трудовому дог-ру, то в соот. с ТК РФ.
Надо обратить внимане на законность привлечения раб-ка к полной мат-ой ответст-ти.Здесь надо обратить внимание на правил-ть оформления дог-ов о мат-ой ответ-ти. Кроме дог-ра о мат.ответст-ти также надо удостовер-ся в наличии соот-го приказа руков-ля, необход-го чтобы произвести удержание с раб-ка. Приказ передается в бухг-ию, кот-ая опред-ет размер приченного ущерба по фактич-им потерям на осн-и данных бюд-го учета. При повреждении имущ-ва, к ущербу д.б. отнесены все расх-ды, кот. понесла орг-ия, всвязи с его исправлением, ликвидацией. Ревизор опред-ет правил-ть опред-ия размера ущерба. В размар ущерба НЕЛЬЗЯ вкл-ть упущенную орг-ей эк-ую выгоду.
Кроме того, надо ознакомиться с актами на списание объектов ОС, иного имущ-ва, пришедших в негодность по вине отдельных раб-ов.
Размер ущерба д.б. уменьшен на ст-ть оприход-х в рез-те демонтажа оборуд-ия, зап.частей, исп-ие кот-х целеесообр-но в дальнейшем. Если виновное лицо возмещает ущерб имущ-ом, то оно не принимается к учету.
|
|
|
Надо помнить, что взыскание с раб-ка суммы причиненного ущерба, не превыш-го среднего месячного заработка производ-ся по распоряжению работод-ля. Это распор-ие д.б. сделано не позднее 1 мес.со дня окончат-го установления работод-ем размера причиненного ущерба.
Если размер ущерба оказ-ся выше среднего месячного заработка раб-ка, тогда ущерб взымается с виновного с помощью иска в суд. Д.б. обязательно решение суда о взыскании с раб-ка суммы ущерба.
Надо проверить соот-ие ДС, внесенных в кассу лицом, возмещ-им ущерб размеру фактич-ки причиненного ущерба. Д20104510 К20900660
Ревизия операций по расчетам с бюджетом по налогам (НДС, НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество)
НДФЛ
гл.23 НК РФ. НДФЛ примен-ся по разным ставкам: 9%,13%,30%,35%.
Дох-ды раб-ка в натур-ой форме должны учит-ся в сост-ве совокупного дохода по гос. регулир-м ценам. В случае их отсутствия, по свободным исчисленным рын-м ценам на дату получения дохода. Ст-ть подарков, получ-х раб-ом в течение года облаг-ся НДФЛ, если сумма > 4000руб. Суммы единоврем-ой матер-ой помощи не облагаются НДФЛ. Суммы, израсх-ые согласно аванс-м отчетам, возмещен-ые раб-ам, но не подтв-ые докумен-но подлежат н/о, по ставке 13%.
Ст-ть возмещения раб-ом личных расх-в подлежит обложению НДФЛ. Командир-ые сверх норм тоже облагаются НДФЛ.
Совокуп-ый доход раб-ка м.б. уменьшен на стандартные, имущест-е и профес-е вычеты (ст.218-221 НК РФ).
Станд-ый вычет на раб-ка 400 руб., пока совок-ый доход не превысит 20т.р. На ребенка – 1000р., пока доход не превысит 280т.р.
Чтобы исп-ть эти льготы раб-к должен предоставить в бухг-ию заявление, копию свидет-ва о рождении ребенка, либо справку с места учебы.
Ревизор также должен проверить ведуться ли бухг-ей нал-е карточки по дох-ам, получ-м от работодателей. Проверяются карточки выборочно по раб-м, имеющим разные доходы. После проверки нал-х карточек надо убедиться, что сумма НДФЛ удержана и перечислена в доход бюд-а и отражена в лицевых счетах раб-ов. В закл-ии надо проверить сведения, кот. представляет работодатель в нал. органы.
|
|
|
