 |
Учёт денежных средств, расчётов и кредитов.
|
|
|
|
В ООО «Ландшафтград» в соответствии с положением «о порядке ведения кассовых операций в РФ» помещение, где находится касса изолированно и доступ посторонним лицам воспрещен. Данное помещение оборудовано охраной и пожарной сигнализацией. Деньги и ценные бумаги хранятся в несгораемых металлических шкафах, а по окончании рабочего времени кассир закрывает сейфы, находящиеся под его отчетностью и опечатывает печатью кассира, также кассир закрывает данное помещение, ключи от которого находятся у кассира, а их дубликат в опечатанном пакете у руководителя.
Рабочий день на этом предприятии начинается с 8:00 и продолжается до 17:00 работа кассира же состоит в основном на выдаче и приёма наличных денежных средств с оформлением необходимых документов и составлением кассовых книг.
Приём наличных денег оформляется приходным кассовым ордером, подписанным бухгалтером. Лицу, сдавшему деньги, выдается квитанция к приходному ордеру в качестве подтверждения совершенного действия. Выдача наличных денег из кассы оформляются расходными кассовыми ордерами и другими документами, которые должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходным кассовым ордером отдельным лицам я требуется документ, удостоверяющий личность, о чём делается отметка в расходных кассовых ордерах. Лицо, получившее деньги по расходному кассовому ордеру дает расписку с указанием полученной суммы.
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров, на основании чего им присваивается номер. Кассовые ордера нумеруются отдельно приходные и отдельно расходные по порядку с начало хозяйственного года. После получения или выдачи денег по кассовым ордерам их штампуют отметкой «оплачено» или «получено» с указанием даты. Другие выплаты, как пособия производятся по платёжным поручениям, ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером.
|
|
|
В течение дня составляется кассовая книга на основании документов, подтверждающих выдачу или приём денег. Записи производятся сразу же по мере совершения операций. В конце рабочего дня производится подсчет итогов операций за день, выводила остатки денежных средств в кассе на следующее число и передаются в бухгалтерию в качестве отчета кассира с приложенными к нему приходные и расходные кассовые ордера.
В бухгалтерии такие отчеты проверяются и на первичных документах проставляется корреспонденция счетов, а затем переносится в отчет кассира. Операции могут отражаться следующими проводками:
| Дебет | Кредит | |
| 50 | 90/1 | поступила выручка в кассу |
| 50 | 51 | с расчетного счета поступили денежные средства |
| 50 | 73/2 | поступили в кассу возмещения, недостачи и материального ущерба |
| 50 | 75/1 | поступили взносы от учредителей в качестве вклада в уставный капитал |
| 50 | 71 | поступил остаток неиспользованных подотчетных сумм |
| 71 | 50 | выдано работникам подотчет |
| 51 | 50 | сданы деньги на расчетный счет |
| 70 | 50 | выдана заработная плата |
| 76/4 | 50 | выдана депонированная заработная плата |
| 44 | 50 | оплачено из кассы за канцелярские принадлежности для бухгалтерии |
| 10 | 50 | оплачено сдатчикам за материалы |
Ежемесячно в кассе должны производить инвентаризацию денежных средств. На начало инвентаризации кассир составляла кассовый отчет и дала расписку о том, что вес документы включены в отчет. Составленный отчет передала в бухгалтерию для проверки и обработки, а также для определения денежных средств в кассе по данным бухгалтерии.
Результаты оформляли «актом инвентаризации наличных денежных средств» сопоставляя фактическое наличие с данными бухгалтерского учета, определили результаты инвентаризации. По результатам инвентаризации могут быть даны следующие проводки:
|
|
|
| Дб | Кр | |
| 94 | 50 | недостача |
| 73/2 | 94 | по решению руководителя сумма недостачи взыскивается с виновного материального лица (кассир). |
| 50 | 94/1 | излишек |
Учёт труда и заработной платы.
На организации, где я проходила практику использовалась повременная форма оплаты труда. То есть в бухгалтерии работники получают за количество отработанного времени плюс фактический оклад работника. Конечно, если работник проработал сверх установленного времени, то ему осуществляется доплата за отработанное время.
Сначала заполняется табель учета использования рабочего времени. В этом документе указываются выходные и рабочие дни работников по существу, подсчитывается их количество, количество отработанных часов, а также оклад работников. Заносятся данные в регистр к-18 по каждому работнику, это количество отработанных часов, остаток, если он есть, суммы отпускных, предоставленных работникам, подсчитывается итог начисленной зарплаты, после чего указывается сумма выданная за прошлый месяц ее кассовый ордер, суммы удержанных налогов, прочие удержания и рассчитывается сумма оплаты труда к выдаче.
Учёт капитала.
На предприятии учет капитала осуществляется на счетах 80 «уставный капитал», 83 «добавочный капитал», 84 «резервный капитал». При открытии/создании предприятия у учредителей образуется задолженность перед организацией, которая отражается следующей проводкой:
| Дб | Кр | |
| 75/1 | 80 | на сумму зарегистрированного уставного капитала |
При этом учредители могут предоставить в качестве уставного капитала наличные и безналичные денежные средства, материальные и нематериальные (в виде права собственности земельными участками, права аренды основных средств, лицензий, авторских прав, торговых марок и тд.) активы, материальные ценности. Взносы в уставный капитал отражаются следующими проводками в зависимости от вида взносов:
| Дб | Кр. | |
| 10/41 | 75/1 | на сумму материальных ценностей в виде взносов в уставный капитал |
| 50/51 | 75/1 | внесены денежные средства в качестве взносов в уставный капитал |
| 08 | 75/1 | внесены в качестве вклада в уставный капитал основные средства/нематериальные активы |
Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.
|
|
|
Счет 83 "Добавочный капитал" предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.
По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отражаются:
· прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;
· сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".
Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:
· погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;
· направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо счетом 80 "Уставный капитал";
· распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т.п.
Аналитический учет по счету 83 "Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.
Счет 82 "Резервный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.
Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
| Дб | Кр | |
| 84 | 82 | на сумму средств направляемых в резервный капитал |
| 82 | 84 | покрытие убытка за счет резервного капитала |
| 82 | 66/67 | на погашение облигаций |
|
|
|
