 |
Учет средств, размещенных на депозитных счетах в банках
|
|
|
|
(счет 1 201 22 000)
1. Понятие депозита и ограничения по размещению бюджетных средств на депозитных счетах >>>
2. Учет средств, размещенных на депозитных счетах в банках >>>
Понятие депозита и ограничения
По размещению бюджетных средств
На депозитных счетах
Депозит - это договор банковского вклада, при котором одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (ст. 834 ГК РФ).
На основании п. 1 ст. 236 БК РФ размещение бюджетных средств на банковских депозитах, получение дополнительных доходов в процессе исполнения бюджета за счет размещения бюджетных средств на банковских депозитах и передача полученных доходов в доверительное управление не допускаются. Однако данное ограничение не распространяется на Российскую Федерацию и субъекты Российской Федерации в части размещения бюджетных средств на банковских депозитах, в бюджетах которых расчетная доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (за исключением субвенций, а также предоставляемых субъектам Российской Федерации из Инвестиционного фонда Российской Федерации субсидий) в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет не превышала 20 процентов объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации (п. 2 ст. 236 БК РФ).
Порядок размещения бюджетных средств Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации на депозитных счетах определяется Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 236 БК РФ). При этом субъекты Российской Федерации могут размещать бюджетные средства на банковские депозиты на срок не более шести месяцев (п. 3 ст. 236 БК РФ).
|
|
|
Учет средств,
Размещенных на депозитных счетах в банках
Средства бюджета, размещенные на банковских депозитных счетах, отражаются в бюджетном учете на счете 1 201 22 000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации" (п. 159 Инструкции N 157н, п. 46 Инструкции N 162н). Если на депозите размещены валютные средства, то их величина подлежит пересчету в рубли по курсу, установленному ЦБ РФ, на дату зачисления средств на депозит, на отчетные даты, а также на дату закрытия депозита (п. 2 ст. 11 Федерального закона "О бухгалтерском учете").
Бухгалтерские записи по счету 1 201 22 000 производятся на основании документов, приложенных к выписке по депозитному счету (п. 46 Инструкции N 162н).
Аналитический учет по данному счету ведется по каждому депозитному счету в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).
Бухгалтерские записи по учету средств бюджетов,
размещенных на банковских депозитных счетах
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
|
|
|
│ 1 │ Размещение средств бюджета на депозитном счете │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│1.1│Поступление на депозитный счет │ │ │
│ │денежных средств бюджета, │ │ │
│ │перечисленных с лицевых счетов │ │ │
│ │в органе казначейства: │ │ │
│ │- перечисление денежных │ КИФ 1 304 04 510 │ КИФ 1 304 05 510 │
│ │средств │ │ │
│ │- зачисление на депозитный счет│ КИФ 1 201 22 510 │ КИФ 1 304 04 510 │
│ │денежных средств │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│1.2│Поступление на депозитный счет │ │ │
│ │денежных средств бюджета, │ │ │
│ │перечисленных со счетов │ │ │
│ │кредитной организации: │ │ │
│ │- перечисление денежных средств│ КИФ 1 304 04 510 │ КИФ 1 201 21 610 │
│ │в рублях │ │ <*> │
│ │- перечисление денежных средств│ КИФ 1 304 04 510 │ КИФ 1 201 27 610 │
│ │в иностранной валюте │ │ <*> │
│ │- зачисление на депозитный счет│ КИФ 1 201 22 510 │ КИФ 1 304 04 510 │
│ │денежных средств │ │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 2 │ Начисление процентов по депозитному счету │
|
|
|
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│2.1│Увеличение суммы депозита на │ │ │
│ │величину начисленных процентов │ КИФ 1 201 22 510 │ КДБ 1 401 10 120 │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ 3 │ Переоценка депозитного вклада в иностранной валюте │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│3.1│Отражение результатов │ КИФ 1 201 22 510 │ КИФ 1 401 10 171 │
│ │переоценки (пересчета) │ │ │
│ │средств на депозитном счете │ │ │
│ │в сумме положительной курсовой │ │ │
│ │разницы │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│3.2│Отражение результатов │ КИФ 1 401 10 171 │ КИФ 1 201 22 510 │
│ │переоценки (пересчета) │ │ │
│ │средств на депозитном счете │ │ │
│ │в сумме отрицательной курсовой │ │ │
│ │разницы │ │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
|
|
|
│ 4 │ Закрытие депозитного счета │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│4.1│Перечисление денежных средств с│ КИФ 1 304 04 610 │ КИФ 1 201 22 610 │
│ │депозитного счета │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│4.2│Зачисление денежных средств, │ │ │
│ │перечисленных с депозитного │ │ │
│ │счета, на счет в кредитной │ │ │
│ │организации: │ │ │
│ │- в рублях │ КИФ 1 201 21 510 │ КИФ 1 304 04 610 │
│ │- в иностранной валюте │ КИФ 1 201 27 510 │ КИФ 1 304 04 610 │
│ │ │ <**> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│4.3│Зачисление денежных средств, │ КИФ 1 210 02 610 │ КИФ 1 304 04 610 │
│ │перечисленных с депозитного │ │ │
│ │счета, в бюджет │ │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА УЧРЕЖДЕНИЯ В ПУТИ
(счета 0 201 13 000, 0 201 23 000)
1. Понятие денежных средств учреждения в пути >>>
2. Учет денежных средств, перечисленных на счет учреждения в одном месяце, а полученных им в следующем месяце >>>
Понятие денежных средств учреждения в пути
Денежными средствами учреждения в пути, учитываемыми на синтетическом счете 201 03 "Денежные средства учреждения в пути", являются денежные средства (как в российской, так и в иностранной валютах), перечисленные учреждению, но подлежащие зачислению на его счета в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного банковского счета учреждения на другой счет при условии перечисления (зачисления) денежных средств не в один операционный день (п. 162 Инструкция N 157н).
|
|
|
Внимание! На счете 0 201 03 000 учитываются денежные средства учреждения как в валюте РФ, так и в иностранной валюте (п. 162 Инструкции N 157н).
Казенные учреждения учитывают денежные средства в пути на следующих счетах бюджетного учета (абз. 7, 10 п. 42 Инструкции N 162н):
1) 0 201 13 000 "Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства";
На указанном счете ведется учет средств по приносящей доход деятельности, перечисленных учреждению с лицевых счетов в органе казначейства в текущем периоде, но зачисленных на лицевые счета в органе казначейства в следующем отчетном периоде;
2) 0 201 23 000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути".
На данном счете ведется учет средств, перечисленных учреждению на счета (со счетов) в кредитной организации по бюджетной, по приносящей доход деятельности в текущем периоде, но полученных им в следующем отчетном периоде, а также средств, переведенных с одного счета в банке на другой счет для конвертации валюты (когда период конвертации превышает один рабочий день).
Об учете операций по конвертации валюты РФ в иностранную валюту и наоборот см. в подразделе "Покупка/продажа (конвертация) иностранной валюты" раздела "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации".
Учет операций по движению денежных средств на счетах 0 201 13 000, 0 201 23 000 ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071).
Аналитический учет по указанным счетам ведется в разрезе каждого счета в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) и (или) в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) (п. п. 163, 164 Инструкции N 157н)
Учет денежных средств,
|
|
|
