 |
Общий порядок отражения в учете операций
|
|
|
|
В иностранной валюте
Учет операций по движению денежных средств в иностранной валюте одновременно ведется в соответствующей иностранной валюте и в рублях (рублевый эквивалент) по курсу, установленному ЦБ РФ на дату совершения операций (п. 154 Инструкции N 157н). Датой совершения операции по валютному счету признается дата зачисления денежных средств (иностранной валюты) на валютный счет или дата списания этих средств с данного счета в кредитной организации.
Рублевый эквивалент остатка средств в иностранных валютах на отчетную дату (на дату формирования регистров бухгалтерского учета) отражается в бухгалтерском учете на эту дату совершения операций.
Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату (абз. 3 п. 154 Инструкции N 157н).
Для раздельного учета движения денежных средств в разных валютах (доллары США, евро и др.) целесообразно отражать сведения по валютным операциям в Карточках учета средств и расчетов (ф. 0504051), сформированных по каждому виду валюты отдельно.
Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) на основании документов, приложенных к выпискам со счетов, и Справки (ф. 0504833), оформляемой при расчете курсовой разницы (п. 180 Инструкции N 157н).
Поступление денежных средств
В иностранной валюте на счета учреждения
Учет операций по поступлению денежных средств в иностранной валюте ведется на основании документов, приложенных к выпискам со счетов в кредитной организации (п. 178 Инструкции N 157н, п. 52 Инструкции N 162н).
|
|
|
Бухгалтерские записи
при поступлении денежных средств
в иностранной валюте на счета учреждения
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Поступление денежных средств на│ │ │
│ │валютный счет учреждения для │ │ │
│ │осуществления платежей в │ │ │
│ │соответствии с бюджетной │ │ │
│ │росписью: │ │ │
│ │- списание денежных средств │ │ │
│ │с лицевого счета в органе │ КИФ 1 201 23 510 │ КРБ 1 304 04 XXX │
│ │казначейства │ <1> │ <2> │
│ │- поступление денежных средств │ КИФ 1 201 27 510 │ КИФ 1 201 23 610 │
│ │на валютный счет │ <1> │ <3> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Поступление денежных средств в │ │ │
│ │иностранной валюте в отчетном │ │ │
|
|
|
│ │году: │ │ │
│ │- на восстановление расходов │ КИФ 0 201 27 510 │ КИФ 0 201 34 610 │
│ │ │ <4> │ │
│ │- в погашение дебиторской │ КИФ 0 201 27 510 │ КРБ 0 206 XX 660 │
│ │задолженности │ <4> │ <5> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 3 │Поступление на валютный счет │ КИФ 0 201 27 510 │ КДБ 0 205 XX 660,│
│ │учреждения сумм │ <1> │ <5> │
│ │администрируемых им доходов │ │ КДБ 0 401 10 100 │
│ │ │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 4 │Зачисление на валютный счет │ КИФ 0 201 27 510 │ КИФ 0 201 34 610 │
│ │денежных средств, полученных в │ <1> │ │
│ │кассу учреждения в наличной │ │ │
│ │форме │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 5 │Возврат неиспользованного │ КИФ 0 201 27 510 │ КИФ 0 201 26 610 │
│ │остатка аккредитива на валютный│ <4> │ │
│ │счет учреждения │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 6 │Поступление денежных средств, │ КИФ 0 201 27 510 │ КИФ 0 207 XX 640 │
│ │связанных с возвратом ссуд и │ <4> │ <5> │
│ │кредитов │ │ │
|
|
|
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 7 │Поступление денежных средств, │ │ │
│ │связанных с возвратом │ │ │
│ │бюджетных заимствований: │ │ │
│ │- внутренних │ КИФ 1 201 27 510 │ КИФ 1 301 XX 710 │
│ │- внешних │ КИФ 1 201 27 510 │ КИФ 1 301 XX 720 │
│ │ │ <4> │ <5> │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<1> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.
<2> Применяются счета по соответствующему коду КОСГУ.
<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 со знаком "минус".
<5> Применяются соответствующие группа и код вида синтетического счета.
Выбытие денежных средств в иностранной валюте
Со счетов учреждения
Выбытие иностранной валюты со счетов учреждения отражается на основании документов, приложенных к выпискам со счетов в кредитной организации (п. 178 Инструкции N 157н, п. 52 Инструкции N 162н).
Бухгалтерские записи по выбытию денежных средств
в иностранной валюте со счетов учреждения
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
|
|
|
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Перечисление денежных средств │ КРБ 1 304 04 XXX │ КИФ 1 201 27 610 │
│ │учреждениям, находящимся в │ <1> │ <2> │
│ │ведении главного распорядителя,│ │ │
│ │распорядителя бюджетных средств│ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Перечисление предварительной │ КРБ 0 206 XX 560 │ КИФ 0 201 27 610 │
│ │оплаты в соответствии с │ <3> │ <2> │
│ │заключенными договорами на │ │ │
│ │приобретение материальных │ │ │
│ │ценностей, выполнение работ, │ │ │
│ │оказание услуг │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 3 │Перечисление денежных средств │ КРБ 0 302 XX 830 │ КИФ 0 201 27 610 │
│ │в оплату счетов поставщиков, │ <4> │ <2> │
│ │исполнителей, подрядчиков за │ │ │
│ │поставленные материальные │ │ │
│ │ценности, оказанные услуги, │ │ │
│ │выполненные работы │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 4 │Получение наличных денежных │ КИФ 0 201 34 510 │ КИФ 0 201 27 610 │
│ │средств в валюте в кассу │ │ <2> │
│ │учреждения │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
|
|
|
│ 5 │Отражение сумм по удержаниям │ КРБ 0 304 03 830 │ КИФ 0 201 27 610 │
│ │из заработной платы, │ │ <2> │
│ │безналичным перечислениям на │ │ │
│ │счета по вкладам в кредитные │ │ │
│ │организации; взносы по │ │ │
│ │договорам добровольного │ │ │
│ │страхования; членские │ │ │
│ │профсоюзные взносы; по │ │ │
│ │исполнительным листам и др. │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 6 │Перечисление с валютного счета │ КРБ 0 304 02 830 │ КИФ 0 201 27 610 │
│ │депонированных сумм выплат │ │ <2> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 7 │Перечисление денежных средств │ КИФ 0 201 26 510 │ КИФ 0 201 27 610 │
│ │в иностранной валюте на │ │ <2> │
│ │аккредитивный счет │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 8 │Перечисление (возврат) излишне │ КДБ 0 205 XX 560 │ КИФ 0 201 27 610 │
│ │уплаченных платежей и иных │ <3> │ <5> │
│ │доходов │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 9 │Предоставление кредитов и │ КИФ 0 207 XX 540 │ КИФ 0 201 27 610 │
│ │перечисление денежных средств │ <3> │ <2> │
│ │по государственным и │ │ │
│ │муниципальным гарантиям, по │ │ │
│ │которым возникают эквивалентные│ │ │
│ │требования со стороны гаранта к│ │ │
│ │должнику │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 10│Перечисление денежных средств │ КРБ 0 401 20 290 │ КИФ 0 201 27 610 │
│ │по государственным и │ │ <2> │
│ │муниципальным гарантиям, по │ │ │
│ │которым не возникают │ │ │
│ │эквивалентные требования со │ │ │
│ │стороны гаранта к должнику │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 11│Погашение долговых обязательств│ │ │
│ │от предоставленных бюджетных │ │ │
│ │заимствований: │ │ │
│ │- внутренних │ КИФ 1 301 XX 810 │ КИФ 0 201 27 610 │
│ │- внешних │ КИФ 1 301 XX 820 │ КИФ 0 201 27 610 │
│ │ │ <3> │ <2> │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<1> Применяются счета по соответствующему коду КОСГУ.
<2> Одновременно отражается по забалансовому счету 18.
<3> Применяются соответствующие группа и код вида синтетического счета.
<4> Применяются соответствующие группа и код вида синтетических счетов 302 21 - 302 26, 302 31 - 302 34, 302 91.
<5> Одновременно отражается по забалансовому счету 17 со знаком "минус".
Покупка/продажа (конвертация)
Иностранной валюты
Операции по конвертации иностранной валюты в валюту РФ и наоборот отражаются в бюджетном учете на основании документов, приложенных к выпискам со счетов (п. 178 Инструкции N 157н, абз. 2, 3 п. 53 Инструкции N 162н).
Бухгалтерские записи по конвертации иностранной валюты
в валюту РФ и наоборот
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ Покупка иностранной валюты │
├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │Списание денежных средств на │ │ │
│ │покупку иностранной валюты: │ │ │
│ │- с лицевого счета учреждения в│ КИФ 2 201 23 510 │ КИФ 2 201 11 610 │
│ │органе казначейства │ <*> │ <**> │
│ │- с банковского счета │ КИФ 0 201 23 510 │ КИФ 0 201 21 610 │
│ │учреждения │ <*> │ <**> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Зачисление иностранной валюты │ КИФ 2 201 27 510 │ КИФ 2 201 23 610 │
│ │на валютный счет учреждения. │ <*> │ <**> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 3 │Отражение убытка от покупки │ КИФ 0 401 10 171 │ КИФ 0 201 23 610 │
│ │валюты по курсу, превышающему │ │ <**> │
│ │курс ЦБ РФ. │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 4 │Отражение прибыли от покупки │ КИФ 0 201 23 510 │ КИФ 0 401 10 171 │
│ │валюты по курсу меньшему, чем │ <*> │ │
│ │установлен ЦБ РФ, оплаченной. │ │ │
├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ Продажа иностранной валюты │
├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │Списание валютных средств для │ │ │
│ │продажи и дальнейшего │ │ │
│ │перечисления денежных средств │ │ │
│ │в рублях: │ │ │
│ │- на лицевой счет учреждения в │ КИФ 2 201 13 510 │ КИФ 2 201 27 610 │
│ │органе казначейства │ <*> │ <**> │
│ │- на банковский счет учреждения│ КИФ 0 201 23 510 │ КИФ 0 201 27 610 │
│ │ │ <*> │ <**> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Зачисление денежных средств │ │ │
│ │в рублях: │ │ │
│ │- на лицевой счет учреждения в │ КИФ 2 201 11 510 │ КИФ 2 201 13 610 │
│ │органе казначейства │ <*> │ <**> │
│ │- на банковский счет учреждения│ КИФ 0 201 21 510 │ КИФ 0 201 23 610 │
│ │ │ <*> │ <**> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 3 │Отражение курсовых разниц (если│ │ │
│ │списание валюты со счета │ │ │
│ │учреждения и ее продажа │ │ │
│ │приходятся на разные дни): │ │ │
│ │- на сумму положительной │ КИФ 0 201 27 510 │ КИФ 0 401 10 171 │
│ │курсовой разницы (при росте │ <*> │ │
│ │курса иностранной валюты между │ │ │
│ │указанными датами) │ │ │
│ │- на сумму отрицательной │ КИФ 0 401 10 171 │ КИФ 0 201 27 610 │
│ │курсовой разницы (при │ │ <**> │
│ │уменьшении курса иностранной │ │ │
│ │валюты между указанными датами)│ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 4 │Отражение убытка от продажи │ │ │
│ │валюты по курсу, не │ │ │
│ │превышающему курс ЦБ РФ, при │ │ │
│ │последующем перечислении │ │ │
│ │валюты РФ: │ │ │
│ │- на лицевой счет учреждения в │ КИФ 2 401 10 171 │ КИФ 2 201 13 610 │
│ │органе казначейства │ │ <**> │
│ │- на банковский счет учреждения│ КИФ 0 401 10 171 │ КИФ 0 201 23 610 │
│ │ │ │ <**> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 5 │Отражение прибыли от покупки │ │ │
│ │валюты по курсу, превышающему │ │ │
│ │курс ЦБ РФ, при последующем │ │ │
│ │ перечислении валюты РФ: │ │ │
│ │- на лицевой счет учреждения в │ КИФ 2 201 13 510 │ КИФ 2 401 10 171 │
│ │органе казначейства; │ <*> │ │
│ │- на банковский счет учреждения│ КИФ 0 201 23 510 │ КИФ 0 401 10 171 │
│ │ │ <*> │ │
├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ Расходы за оказанные услуги по конвертации валюты │
├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │Отражение расходов за оказанные│ КРБ 0 401 20 226 │ КИФ 0 201 27 610 │
│ │услуги по конвертации валюты │ │ <**> │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<*> Одновременно отражается по забалансовому счету 17.
<**> Одновременно отражается по забалансовому счету 18.
Учет курсовых разниц,
|
|
|
