 |
Перечисленных на счет учреждения в одном месяце,
|
|
|
|
А полученных им в следующем месяце
Для того чтобы отразить денежные средства на счете 0 201 03 000, необходимо документально подтвердить перечисление отправителем (плательщиком) денежных средств на счет учреждения. Такими документами могут являться Извещение распорядителя бюджетных средств, платежное поручение учреждения на перечисление денежных средств с одного счета на другой и др. (п. 47 Инструкции N 162н).
Бухгалтерские записи
по учету денежных средств учреждения в пути
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Отражение главным │ │ │
│ │распорядителем │ │ │
│ │(распорядителем), получателем │ │ │
│ │бюджетных средств: │ │ │
│ │- сумм не поступивших на счет │ КИФ 1 201 23 510 │ КРБ 1 304 04 XXX │
│ │денежных средств на отчетную │ <1> │ <2> │
│ │дату │ │ │
|
|
|
│ │- поступления денежных средств │ КИФ 1 201 21 510 │ КИФ 1 201 23 610 │
│ │на рублевый счет после отчетной│ <1> │ <3> │
│ │даты │ │ │
│ │- поступления денежных средств │ КИФ 1 201 27 510 │ КИФ 1 201 23 610 │
│ │на валютный счет │ <1> │ <3> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Отражение денежных средств, │ │ │
│ │перечисленных головному │ │ │
│ │учреждению (обособленному │ │ │
│ │подразделению) обособленным │ │ │
│ │подразделением (головным │ │ │
│ │учреждением), не поступивших │ │ │
│ │на отчетную дату: │ │ │
│ │- на счет в органе │ КИФ 2 201 13 510 │ КИФ 2 304 04 610 │
│ │казначейства │ │ │
│ │- на счет в банке │ КИФ 2 201 23 510 │ КИФ 2 304 04 610 │
│ │ │ <1> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 3 │Отражение денежных средств, │ │ │
│ │перечисленных головному │ │ │
│ │учреждению (обособленному │ │ │
│ │подразделению) обособленным │ │ │
│ │подразделением (головным │ │ │
│ │учреждением), поступивших │ │ │
│ │после отчетной даты: │ │ │
│ │- на счет в органе │ КИФ 2 201 11 510 │ КИФ 2 201 13 610 │
│ │казначейства │ │ │
|
|
|
│ │- на счет в банке │ КИФ 2 201 21 510 │ КИФ 2 201 23 610 │
│ │ │ <1> │ <3> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 4 │Поступление денежных средств в │ │ │
│ │рамках расчетов по │ │ │
│ │централизации и распределению │ │ │
│ │денежных средств, не │ │ │
│ │поступивших на отчетную дату: │ │ │
│ │- на счет в органе │ КИФ 2 201 13 510 │ КДБ 2 401 10 180 │
│ │казначейства │ │ │
│ │- на счет в банке │ КИФ 2 201 23 510 │ КДБ 2 401 10 180 │
│ │ │ <1> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 5 │Поступление денежных средств в │ │ │
│ │рамках расчетов по │ │ │
│ │централизации и распределению │ │ │
│ │денежных средств, поступивших │ │ │
│ │после отчетной даты: │ │ │
│ │- на счет в органе │ КИФ 2 201 11 510 │ КИФ 2 201 13 610 │
│ │казначейства │ │ │
│ │- на счет в банке │ КИФ 2 201 21 510 │ КИФ 2 201 23 610 │
│ │ │ <1> │ <3> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 6 │Возврат неиспользованных │ │ │
│ │бюджетных средств на лицевой │ │ │
│ │счет в органе казначейства │ │ │
│ │в случае, когда денежные │ │ │
│ │средства не зачислены в текущем│ │ │
│ │периоде на банковский счет: │ │ │
│ │- перечисление на лицевой счет │ │ │
|
|
|
│ │в органе казначейства │ КИФ 1 201 23 510 │ КИФ 1 201 21 610,│
│ │ │ <1> │ КИФ 1 201 27 610 │
│ │ │ │ <4> │
│ │- отражение поступивших │ КРБ 1 304 04 XXX │ КИФ 1 201 23 510 │
│ │денежных средств в периоде, │ <2> │ <3> │
│ │следующем за отчетным │ │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ │ Конвертация валюты РФ в иностранную валюту и наоборот │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
│ 1 │Перечисление денежных средств │ КИФ 0 201 23 510 │ КИФ 2 201 11 610,│
│ │на конвертацию │ <1> │ КИФ 0 201 21 610,│
│ │ │ │ КИФ 0 201 27 610 │
│ │ │ │ <3> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Поступление денежных средств │ КИФ 0 201 21 510,│ КИФ 0 201 23 610 │
│ │по конвертации │ КИФ 0 201 27 510 │ <3> │
│ │ │ <1> │ │
├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤
│ │ Пересчет (переоценка) валютных средств, находящихся в пути │
├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤
|
|
|
│ 1 │Отражение положительной │ КИФ 0 201 23 510 │ КИФ 0 401 10 171 │
│ │курсовой разницы │ <1> │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Отражение отрицательной │ КИФ 0 401 10 171 │ КИФ 0 201 23 510 │
│ │курсовой разницы │ │ <3> │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
--------------------------------
<1> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.
<2> Применяются счета по соответствующему коду КОСГУ.
<3> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<4> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком "минус".
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В КАССЕ УЧРЕЖДЕНИЯ
(счет 0 201 34 000)
1. Порядок ведения кассовых операций >>>
2. Поступление наличных денежных средств в кассу учреждения >>>
3. Выбытие наличных денежных средств из кассы учреждения >>>
Порядок ведения кассовых операций
На счете 0 201 34 000 "Касса" отражается движение наличных денежных средств казенного учреждения как по бюджетной, так и по приносящей доход деятельности, а также операции с наличными денежными средствами, находящимися во временном распоряжении учреждения.
Внимание! На счете 0 201 34 000 учитываются наличные денежные средства как в валюте РФ, так и в иностранной валюте (п. 166 Инструкции N 157н).
Оформление и учет кассовых операций учреждения осуществляют в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40.
Учет кассовых операций в учреждении ведется в Кассовой книге (ф. 0504514), причем поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведутся на отдельных листах по видам иностранной валюты (абз. 6 п. 167 Инструкции N 157н).
Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 0 201 34 000 "Касса" ведется в Журнале операций (ф. 0504071) по счету "Касса" на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира (п. 168 Инструкции N 157н).
|
|
|
В кассе учреждения могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающим учреждение банком по согласованию с руководителями учреждения. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банком ежегодно. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе учреждение представляет в обслуживающий банк расчет по форме N 0408020 (п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, утвержденного Советом Директоров Банка России 19.12.1997, Протокол N 47).
Лимиты остатка кассы распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открывших лицевые счета в органах Федерального казначейства РФ, устанавливаются учреждениями Банка России или уполномоченными кредитными организациями органам Федерального казначейства РФ с учетом указанных распорядителей и получателей средств федерального бюджета. Расчет на установление лимита остатка кассы в этом случае представляется органами Федерального казначейства РФ с учетом распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открывших лицевые счета в органах Федерального казначейства РФ в установленном порядке (абз. 6 п. 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации).
Учреждение имеет право хранить в своей кассе наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке (п. 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации). Все сверхлимитные наличные деньги учреждения обязаны сдавать в банк (п. 2.6 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации). Если учреждению не установлен лимит остатка наличных денежных средств в кассе, то лимит считается нулевым, а вся не сданная в банк наличность - сверхлимитной.
Внимание! Накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей (ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
Поступление наличных денежных средств
В кассу учреждения
Наличные денежные средства могут поступать в кассу учреждения, в частности, в следующих случаях:
- при получении наличных денег со счетов учреждения для выплаты заработной платы работникам учреждения, социальных пособий, стипендий и т.п., а также депонированных сумм;
- при получении наличных денег со счетов учреждения для выдачи под отчет авансов на административно-хозяйственные или командировочные расходы и при возврате не использованных работниками подотчетных сумм;
- при получении наличной оплаты за оказанные учреждением платные услуги, выполненные работы, за реализованную продукцию (в рамках приносящей доход деятельности);
- при получении наличных денег в счет возмещения причиненного учреждению ущерба;
- при получении денежных средств в наличной форме во временное распоряжение, а также при получении указанных средств со счетов учреждения для возврата их собственникам;
- при получении наличными арендной платы, сумм возмещения коммунальных платежей;
- при получении наличной оплаты за реализованное имущество.
Внимание! Расчеты наличными с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора не могут превышать 100 000 руб. (п. 1 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя").
При реализации товаров, работ, услуг необходимо применять ККТ (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт").
При оказании услуг населению могут использоваться бланки строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ).
Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц осуществляется по Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001) и по Квитанциям (ф. 0504510).
Если наличные денежные средства принимаются уполномоченными лицами, которые назначены приказом руководителя, то они ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов (ф. 0504053), с приложением квитанций (копий) (абз. 2 п. 167 Инструкции N 157н, п. 48 Инструкции N 162н).
Правила обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2010 N 199н. Для получения наличных денег со счетов учреждения, открытых в органах Федерального казначейства, учреждение представляет Заявку на получение наличных денег (ф. 0531802) отдельно по каждому виду средств, за счет которых должны быть выданы наличные деньги: средствам бюджета, средствам от приносящей доход деятельности, средствам дополнительного бюджетного финансирования, средствам для осуществления оперативно-розыскных мероприятий, средствам, поступающим во временное распоряжение получателей средств бюджета. Одновременно с Заявкой получатель средств бюджета представляет в орган Федерального казначейства денежный чек, оформленный отдельно на каждую Заявку.
Бухгалтерские записи
по поступлению наличных денежных средств
в кассу учреждения
┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐
│ N │ Содержание операций │ Номер счета │
│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤
│ │ │ по дебету │ по кредиту │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │Поступление наличных денежных │ │ │
│ │средств в кассу учреждения с │ │ │
│ │банковского счета: │ │ │
│ │- списание денежных средств со │ КИФ 0 210 03 560 │ КИФ 0 201 21 610 │
│ │счета учреждения │ │ <1> │
│ │- поступление наличных денежных│ КИФ 0 201 34 510 │ КИФ 0 210 03 660 │
│ │средств в кассу учреждения │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 2 │Поступление наличных денежных │ │ │
│ │средств в кассу учреждения с │ │ │
│ │лицевого счета учреждения, │ │ │
│ │открытого в органе казначейства│ │ │
│ │(по бюджетной деятельности): │ │ │
│ │- списание денежных средств с │ КРБ 1 210 03 560 │ КРБ 1 304 05 XXX │
│ │лицевого счета учреждения │ │ <2> │
│ │- поступление наличных денежных│ КИФ 1 201 34 510 │ КРБ 1 210 03 660 │
│ │средств в кассу учреждения │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 3 │Поступление наличных денежных │ │ │
│ │средств в кассу учреждения с │ │ │
│ │лицевого счета учреждения, │ │ │
│ │открытого в органе казначейства│ │ │
│ │(по приносящей доход │ │ │
│ │деятельности): │ │ │
│ │- списание денежных средств с │ │ │
│ │лицевого счета учреждения │ КИФ 2 210 03 560 │ КИФ 2 201 11 610 │
│ │ │ │ <1> │
│ │- поступление наличных денежных│ КИФ 2 201 34 510 │ КИФ 2 210 03 660 │
│ │средств в кассу учреждения │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 4 │Поступление наличных денежных │ │ │
│ │средств, полученных во │ │ │
│ │временное распоряжение, в кассу│ │ │
│ │с лицевого счета учреждения: │ │ │
│ │- списание денежных средств с │ КИФ 3 210 03 560 │ КИФ 3 201 11 610 │
│ │лицевого счета учреждения │ │ <1> │
│ │- поступление наличных денежных│ КИФ 3 201 34 510 │ КИФ 3 210 03 660 │
│ │средств в кассу учреждения │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 5 │Поступление наличных денежных │ КИФ 3 201 34 510 │ КИФ 3 201 21 610 │
│ │средств, полученных во │ │ <1> │
│ │временное распоряжение, в кассу│ │ │
│ │с банковского счета учреждения │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 6 │Прием наличных денежных средств│ КИФ 3 201 34 510 │ гКБК 3 304 01 730│
│ │во временное распоряжение │ │ <3> │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 7 │Поступление наличных денежных │ │ │
│ │средств в кассу учреждения в │ │ │
│ │возмещение недостач, хищений: │ │ │
│ │- объектов основных средств │ КИФ 0 201 34 510 │ КДБ 0 209 71 660 │
│ │- объектов нематериальных │ КИФ 0 201 34 510 │ КДБ 0 209 72 660 │
│ │активов │ │ │
│ │- объектов непроизведенных │ КИФ 0 201 34 510 │ КДБ 0 209 73 660 │
│ │активов │ │ │
│ │- объектов материальных │ КИФ 0 201 34 510 │ КДБ 0 209 74 660 │
│ │запасов │ │ │
│ │- денежных средств │ КИФ 0 201 34 510 │ КИФ 0 209 81 660 │
│ │- иных финансовых активов │ КИФ 0 201 34 510 │ КИФ 0 209 82 660 │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 8 │Возврат в кассу учреждения │ КИФ 0 201 34 510 │ КРБ 0 208 XX 660 │
│ │неиспользованных остатков │ │ <4> │
│ │подотчетных сумм │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 9 │Поступление в кассу учреждения │ КИФ 2 201 34 510 │ КДБ 2 205 XX 660 │
│ │наличных сумм в виде доходов от│ │ <4> │
│ │видов деятельности, │ │ │
│ │закрепленных в уставе │ │ │
│ │(положении) учреждения │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 10│Поступление наличных денежных │ КИФ 0 201 34 510 │ КИФ 0 201 27 610 │
│ │средств в иностранной валюте │ │ <1> │
│ │в кассу учреждения │ │ │
├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤
│ 11│Выявление излишков денежной │ КИФ 0 201 34 510 │ КДБ 0 401 10 180 │
│ │наличности в кассе учреждения │ │ │
└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘
-------------------------------------
<1> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
<2> Применяются счета по соответствующему коду КОСГУ.
<3> Указывается код главы по бюджетной классификации, в 4 - 17 разрядах номера счета проставляются нули.
<4> Применяются соответствующие группа и код вида синтетического счета.
Ситуации из практики:
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете казенного учреждения выплата гражданину по решению суда возмещения морального вреда за счет бюджетных средств?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного учреждения недостачу денежных средств в кассе, выявленную в ходе проведения внезапной ревизии? Недостающие денежные средств получены от приносящей доход деятельности. Виновное лицо (кассир) погасил недостачу путем внесения наличных денежных средств в кассу учреждения.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бюджетном учете в 2011 г. получение подарка федеральным государственным гражданским служащим на официальном мероприятии и его выкуп указанным служащим?
Корреспонденция счетов: Нематериальный актив (топология интегральной микросхемы) списан с учета в федеральном казенном учреждении в связи с утратой (порчей). Виновное лицо установлено.
|
|
|
