 |
Задачи для самостоятельного решения
|
|
|
|
1.Организация занимается оптовой и розничной торговлей. При этом розница в том регионе, где находится организация, переведена на ЕНВД. У организации есть склад, площадь которого 200 кв. м. В отчетном году организация отвела 80 кв. м склада под опт и 120 кв. м - под розницу. Среднегодовая стоимость склада составила 340000 руб. В то же время в собственности организации находится административное здание. Его среднегодовая стоимость - 540000 руб. Выручка от продажи товаров в розницу за отчетный год равна 1100 000 руб. Оптовая торговля принесла организации 900000 руб.
Определить сумму налога на имущество организации. Составить бухгалтерскую справку для целей налогообложения.
2.Организация имеет в собственности магазин площадью 140 кв. м, в котором осуществляет реализацию лакокрасочных изделий оптом и в розницу. При этом розница в том регионе, где находится организация, переведена на ЕНВД. Среднегодовая стоимость здания в I квартале составила 108000 руб.
Определить сумму налога на имущество организации к уплате за I квартал, если выручка от реализации продукции оптом составила 383500 руб., в т.ч. НДС, а выручка от розничной продажи – 144500 руб. Составить бухгалтерскую справку для целей налогообложения.
3.Определить налог на имущество организации – участника № 1, ведущей общие дела по договору простого товарищества. Все имущество приобретено в процессе совместной деятельности. Доли участников товарищества: № 1 – 45 %, № 2 – 30 %, № 3 – 25 %. По данным бухгалтерского учета числится следующее имущество (таблица 3).
Таблица 3 Данные синтетического учета, тыс. руб.
| Счет | на 1 января | на 1 февраля | на 1 марта | на 1 апреля |
|
|
|
Составить бухгалтерскую справку для целей налогообложения.
Тема 5 Раздельный учет доходов персонала организации
5.1 Контрольные вопросы
1.Каковы методы определения налоговой базы по НДФЛ?
2.Раскрыть схему документооборота по НДФЛ.
3.Каковы особенности учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя?
Промежуточный контроль: тесты, задачи.
Примеры решения задач
1.Физическое лицо получило заем в организации 01.08.2009 г. в сумме 100000 руб. на 1 месяц под 3% годовых. Уплата займа и процентов произведена одновременно 01.09.2009 г.
Удержать сумму налога с материальной выгоды работника. Составить регистр расчета материальной выгоды.
Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, с 01.01.2009 г. исчисляется исходя из двух третьих от ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Расчет материальной выгоды будет выглядеть следующим образом.
Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода - день уплаты процентов - 11%, соответственно, 2/3 - 7,34%.
Уплачено процентов согласно договору - 254,10 руб. (100000 руб. x 3% / 365 дней x 31 день).
Исчислено процентов исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ - 623,40 руб. (100000 x 7,34% / 365 дней x 31 день).
Материальная выгода составит 369,30 руб. (623,40 - 254,10).
Расчет материальной выгоды найдет свое отражение в бухгалтерской справке либо в разработанном регистре (таблица 4).
Таблица 4 Регистр – расчет материальной выгоды
| Месяц | Кол-во дней в периоде | Ставка по займу, % | Ставка рефинан-сирования ЦБ РФ, % | Сумма займа, руб. | Сумма МВ, руб. |
| 6 = гр.2 / 365 * (2/3*гр.4 – гр.3) / 100% * гр.5 | |||||
| … | … | … | … | … | … |
| 369,30 | |||||
| … | … | … | … | … | … |
| Итого | Х | Х | Х | Х | 369,30 |
Данные графы 6 представленного регистра переносятся в раздел 5 налоговой карточки ф. № 1-НДФЛ «Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%».
|
|
|
Налог с материальной выгоды составит:
369,30 руб. х 35% / 100% = 129 руб.
2.Организация продала своему сотруднику 1000 собственных облигаций по цене 500 руб. за штуку. По данным организатора торгов рыночная цена одной такой акции на день, когда была заключена сделка между организацией и физическим лицом, составила 700 руб.
Определить сумму налога с материальной выгоды работника.
Материальная выгода рассчитывается по формуле:
МВ = (РЦ – РЦ × 20% - ЦП) × КБ, (3)
где МВ - материальная выгода;
РЦ - рыночная стоимость ценной бумаги;
ЦП - цена, по которой была куплена ценная бумага;
КБ - количество купленных ценных бумаг.
Материальная выгода от покупки облигаций составила:
(700 – 700 х 20% - 500) х 1000 = 60000 руб.
Налог с материальной выгоды равен:
60000 х 13% / 100% = 7800 руб.
Задачи для самостоятельного решения
1.Организация выдала работнику беспроцентный заем 25 апреля сроком на 2 месяца в сумме 50000 руб. Гражданин погасил заем 25 июня.
Удержать налог на доходы физического лица за налоговый период. Составить регистр для определения материальной выгоды.
2.Гражданин 6 сентября открыл срочный депозит в кредитной организации сроком на 181 день в сумме 40000 Евро под 10 % годовых.
Определить удержанную сумму налога с доходов вкладчика за отчетный год. Составить регистр для определения облагаемого дохода.
3.Физическим лицом 6 мая был открыт срочный депозит в коммерческом банке сроком на 1 год в размере 200000 руб. под 16 % годовых. Согласно договору банковского вклада проценты причисляются к вкладу. Начисление процентов производится банком ежемесячно в последний рабочий день.
Определить сумму налога на доходы физического лица за налоговый период, удержанную налоговым агентом и заполнить налоговую карточку ф. № 1-НДФЛ. Разработать и заполнить регистр налогового учета, необходимый для исчисления материальной выгоды.
4.Организация заключила договор добровольного страхования жизни своего работника сроком на один год. Сумма страхового взноса составила 10000 руб. По условиям договора работнику страховщиком выплачено 12000 руб.
Определить удержанную сумму налога с дохода работника за отчетный год. Составить бухгалтерскую справку для целей налогообложения.
|
|
|
5.Сельскохозяйственная организация реализовала в августе работнику 200 кг картофеля по цене 5 руб. за 1 кг. В течение августа картофель в соответствии с договорами поставки реализовывался сторонним потребителям по цене 6,5 руб. за 1 кг (с учетом НДС).
Как отразить в налоговом учете данную операцию?
Тема 6 Налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения
6.1 Контрольные вопросы
1.Как организуется раздельный учет по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым единым налогом на вмененный доход (ЕНВД)?
2.Каковы методы определения налоговой базы при упрощенной системе налогообложения (УСН)?
3.В чем особенность ведения налогового учета доходов и расходов при уплате единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)?
Промежуточный контроль: тесты, задачи.
Пример решения задач
Организация осуществляет два вида деятельности: оказывает медицинские услуги и продает в розницу лекарства. По деятельности, связанной с оказанием услуг, общество применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения – доходы за минусом расходов), а по реализации лекарств - переведено на уплату ЕНВД. По итогам отчетного периода: выручка от медицинских услуг - 600000 руб.; прямые расходы по медицинской деятельности (аренда помещения, амортизация оборудования, зарплата медицинских работников с отчислениями) - 80000 руб.; выручка от розничной торговли - 200000 руб.; себестоимость лекарств - 180000 руб.; прямые расходы по розничной торговле (зарплата продавцов, аренда помещения, амортизация торгового оборудования) - 50000 руб.; косвенные расходы (содержание аппарата управления, страховые взносы, аренда общих помещений, уборка помещений и т.п.) - 70000 руб.
Определить сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения.
При невозможности непосредственно отнести объект учета к конкретному виду деятельности в конце отчетного периода, необходимо произвести распределение соответствующих сумм между видами деятельности:
|
|
|
К = 
. (4)
В данном примере проблему вызывает отнесение косвенных расходов на медицинские услуги. Для этого организации необходимо распределить расходы, пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к одному виду, в общей сумме дохода организации. Определяем долю доходов от розничной торговли:
К = 
= 0,25.
Тогда на розничную торговлю косвенных расходов приходится в сумме: 70000 руб. х 25% = 17500 руб.;
- на долю медицинских услуг: 70000 руб. – 17500 руб. = 52500 руб.
В налоговом учете определение доли доходов и распределение расходов между видами деятельности бухгалтер отразит в бухгалтерской справке, из которой данные переносятся в книгу учета доходов и расходов.
Далее определяем налоговую базу:
НБ = 600000 – (80000 + 52500) = 467500 руб.
Таким образом, сумма единого налога составит:
ЕН = 467500 х 15% / 100% = 70125 руб.
|
|
|
