Задачи для самостоятельного решения

1.Обувная фабрика оказывает бытовые услуги населению в области ремонта, окраски и пошива обуви. В I квартале выручка от реализации готовой продукции составила 413000 руб., в т.ч. НДС, а также от оказания услуг населению – 122000 руб. Двум мастерам, оказывающим услуги населению, начислена зарплата в налоговом периоде в размере 32000 руб. Оплата труда административного персонала в I квартале составила 65000 руб.

Определить сумму ЕНВД к уплате в бюджет (базовая доходность – 7500 руб. в месяц, К₁ – 0,9, К₂ – 1,295). Составить бухгалтерскую справку для целей налогообложения.

2.Организация имеет в собственности кафе площадью 80 кв. м. В I квартале организацией получен доход от оказания услуг общественного питания на сумму 900000 руб., от оказания услуг по доставке пиццы на сумму 540000 руб. В феврале организация приобрела и оплатила холодильное оборудование стоимостью 70800 руб. для хранения продукции. Оборудование введено в эксплуатацию в марте. Для доставки пиццы были приняты на работу два водителя - курьера. Шеф – повар и его помощник занимаются приготовлением блюд и пиццы. Административный персонал составляют директор и главный бухгалтер. За I квартал работникам начислена и выплачена зарплата в размере 168000 руб., в т.ч. водителям 39000 руб.

Определить суммы ЕНВД (базовая доходность – 1000 руб. в месяц, К₁ – 0,8, К₂ – 1,295) и ЕН при упрощенной системе налогообложения (объектом налогообложения являются «доходы за минусом расходов») к уплате в бюджет. Составить бухгалтерскую справку для целей налогообложения. Отразить операции в учете.

3. Организация осуществляет два вида деятельности - производство и розничную торговлю. Розничная торговля переведена на уплату ЕНВД, а по производственной деятельности организация перешла на упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы за минусом расходов). В текущем году организация получила доходы от реализации (таблица 5).

Таблица 5 Доходы от реализации по видам деятельности, руб.

Период	Производство	Торговля продукцией собственного производства	Торговля покупными товарами
I квартал
II квартал
III квартал

 

Одновременно организация произвела расходы (таблица 6).

Таблица 6 Расходы организации, руб.

Вид расхода	I квартал	II квартал	III квартал
Оплата труда персонала
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Арендная плата
Коммунальные платежи
Расходы на рекламу
Материальные расходы
Расходы на приобретение основных средств		-
Итого

 

Определить сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения за 9 месяцев. Разработать и заполнить регистры налогового учета, необходимые для исчисления доходов и расходов.

4. СПК «Урожай» с 1 января текущего года перешло на уплату ЕСХН. За год общий доход организации от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной из собственного сырья, составил 2 млн. руб. Кроме того, в апреле того же года СПК «Урожай» получило кредит 500000 руб. на проведение посевной кампании. В II - III кварталах организация приобрела зерновые на сумму 880000 руб. (в том числе НДС), но оплатила только 770000 руб. (в том числе НДС). В апреле организация приобрела трактор и полностью оплатила его стоимость - 649000 руб. (в том числе НДС). За период с января по ноябрь работникам начислена и выплачена заработная плата в размере 330000 руб. Начислены и перечислены в бюджет социальные страховые взносы, в том числе на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 4290 руб. За декабрь работникам начислена заработная плата в сумме 30000 руб. Срок ее выдачи - 5 января следующего года. На 1 января отчетного года на балансе СПК «Урожай» числился автомобиль, остаточная стоимость которого - 190000 руб. Срок его полезного использования – 3 года.

Определить сумму ЕСХН, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Разработать и заполнить регистры налогового учета, необходимые для формирования налоговой базы по ЕСХН.

Тема 7 Налоговый учет доходов организации

 

7.1 Контрольные вопросы

1.Указать причины ведения налогового учета доходов организации.

2.Каким образом организуется налоговый учет доходов?

3.Приведите примеры доходов по дате их признания для целей налогообложения.

4.Каковы правила определения выручки от реализации для целей налогообложения?

5.Раскройте особенности определения доходов, полученных в связи с особыми обстоятельствами.

6.Раскройте порядок отражения внереализационных доходов в налоговом учете.

7.Что относится к доходам, не учитываемым для целей налогообложения?

 

Промежуточный контроль: тесты, задачи.

 

Задание для самостоятельного решения

Разработать и заполнить налоговые регистры по видам доходов и сводный налоговый регистр.

 

Тема 8 Налоговый учет расходов, включаемых в налоговую базу

 

8.1 Контрольные вопросы

1.Указать причины ведения налогового учета расходов организации.

2.Каким образом организуется налоговый учет расходов?

3.Для чего введено ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»?

4.Каковы правила распределения прямых расходов?

5.Приведите примеры расходов, учитываемых для целей налогообложения в пределах норм.

6.Раскройте порядок отражения внереализационных расходов в налоговом учете.

7.Что относится к расходам, не учитываемым для целей налогообложения?

 

Промежуточный контроль: тесты, задачи.

Примеры решения задач

1.Организацией получен краткосрочный кредит в банке в сумме 500000 руб. (для выплаты заработной платы работникам и уплаты начисленных на нее сумм страховых взносов). Проценты за пользование заемными средствами уплачиваются согласно кредитному договору ежемесячно из расчета 19% годовых. Ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ, на дату получения кредита составляет 13%.

Как отражается в налоговом учете данная операция?

 

Предельная величина процентов, признаваемых расходом для целей налогообложения прибыли, равна 14,3% (13% х 1,1).

Процентная ставка, установленная кредитным договором (19%), превышает предельную величину процентов (14,3%).

Следовательно, в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно учитывается сумма, исчисленная исходя из предельной величины процентов, равная 5958 руб. (500 000 х 14,3% / 100% / 365 х 30). Данная сумма найдет свое отражение в регистре:

 

Расчет величины процентов по долговым обязательствам за 200X г.
1.Размер долгового обязательства, руб.
2.Срок действия кредитного договора, дней
3.Процентная ставка, %
4.Предельная ставка, %	14,3
5.Размер ежемесячных процентов по кредитному договору (стр.1 х стр.3 / стр.2 х 30), в том числе
5.1.уменьшающий налоговую базу (стр.1 х стр.4 / стр.2 х 30)
Бухгалтер по налоговому учету ____________ /Иванова И.Н./

 

Разница между указанной суммой и фактически начисленной суммой процентов называется вычитаемой временной 1959 руб. (500000 х 19% / 100% / 365 х 30 – 5958 = 7917 - 5958). Умножив ее на ставку налога на прибыль, получим отложенный налоговый актив 392 руб. (1959 х 20% / 100%), которое отражается по дебету счета 09 и кредиту счета 68.

 

2.Организация в рекламных целях устанавливает рекламный щит. Сборка и монтаж рекламного щита осуществляются силами сторонней организации из материалов заказчика. Стоимость работ подрядчика - 23600 руб. (НДС - 3600 руб.). Для осуществления работ заказчик приобрел конструкцию щита и сопутствующие монтажу материалы на сумму 35400 руб. (НДС - 5400 руб.). Организацией также оплачено изготовление вывески, размещенной перед входом в помещение, с наименованием организации и указанием режима работы. Расходы по изготовлению вывески - 12980 руб. (НДС - 1980 руб.). Расходы по изготовлению фирменных пакетов, упаковки, рекламных сувениров, бесплатно предоставляемых покупателям при покупке ими реализуемой организацией продукции, составляют 17700 руб. (НДС - 2700 руб.) за один месяц. Выручка за один месяц составила 1300 000 руб. В соответствии с учетной политикой организации все налоги исчисляются по «методу начисления».

Определить сумму расхода, уменьшающего налоговую базу, и разницу.

 

Согласно п.4 ст.264 НК РФ затраты на производство рекламных пакетов, упаковки и рекламных сувениров подлежат отражению в налоговом учете в составе прочих расходов в пределах установленной нормы - 1% от выручки без НДС, акцизов. Кроме того, нормируются суммы затрат на приобретение или изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний.

НДС, начисленный с выручки = 1300 000 х 18% / 118% = 198305 руб.

Чистая выручка = 1300 000 – 198305 = 1101 695 руб.

Предельная величина расходов на рекламу = 1101 695 х 1% / 100% = 11017 руб.

Фактическая величина нормируемых расходов = 17700 – 2700 = 15000 руб.

Без каких-либо ограничений в качестве расходов признаются затраты:

- на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению) и сеть Интернет;

- на световую и другую наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

- на участие в выставках, ярмарках, экспозициях;

- на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;

- на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых фирмой, или же о самой фирме;

- на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании на выставках.

Величина расходов, не ограниченная НК РФ = (23600 – 3600) + (35400 – 5400) + (12980 – 1980) = 61000 руб.

Таким образом, в целях налогообложения будет принята сумма 72017 руб. (11017 + 61000), а в целях бухгалтерского учета 76000 руб. (15000 + 61000).

Разница между указанной суммой и фактически начисленной суммой процентов называется вычитаемой временной 3983 руб. (76000 – 72017). Умножив ее на ставку налога на прибыль, получим отложенный налоговый актив 797 руб. (3983 х 20% / 100%), которое отражается по дебету счета 09 и кредиту счета 68.

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: