Отражение бухгалтерских проводок в регистрационном журнале
Журнал регистраций хозяйственных операций – это учетный регистр, позволяющий проследить за всеми хозяйственными операциями, проводимыми на предприятии. Все факты хозяйственной жизни регистрируются в журнале по мере их возникновения в хронологическом порядке. В журнале отражается номер хозяйственной операции по порядку, содержание хозяйственной операции, бухгалтерская проводка (корреспонденция счетов) и сумма. Причем сумма в журнале может записываться один раз - общая сумма по бухгалтерской проводке, а при необходимости отразить аналитическое содержание общей суммы предусматриваются суммы частные. Регистрационный журнал реализуется на бухгалтерского баланса и расчетов.
Журнал хозяйственных операций приведен в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Хозяйственные операции за декабрь 2016 года
№
| Документ и содержание хозяйственных операций
| Корреспонденция счетов
| Сумма, руб.
|
Дебет
| Кредит
|
1.
| Платежное требование №311 от 8 декабря предприятия «АлталанМ».
|
1.1
| Принят к оплате счет за программное обеспечение.
| 08.4
| 60.4
|
|
1.2
| Принят к оплате НДСвх (20%)
| 18.1
| 60.4
|
|
2.
| Акт (накладная) №5 от 9 декабря
|
2.1
| Передан в эксплуатацию нематериальный актив: программное обеспечение (смотреть операцию 1)
|
| 08.4
|
|
3.
| Расчет амортизации
|
3.1
| Начислена амортизация по оборудованию цеха
|
|
| 4,6
|
3.2
| Начислена амортизация по зданиям общехозяйственного назначения
|
|
| 25,9
|
4.
| Акт о приемке материалов № 4 от 16 декабря
|
4.1
| Поступила на склад от базы оптторга по товарно-транспортной накладной № 105736 от 15 декабря и счет-фактуре № 530 от 15 декабря сталь листовая (ст.5) – 0,150 т по цене 90 руб. без НДС за 1 т.
| 10.1
| 60.2
| 13,5
|
4.2
| Принят к оплате НДСвх (20%)
| 18.1
| 60.2
| 2,7
|
5.
| Акт о приемке материалов № 57 от 21 декабря
|
5.1
| Поступили на склад от организации «МОК» по товарно-транспортной накладной №114210 от 20 декабря и счету-фактуре № 620 от 20 декабря запасные части на сумму без НДС 120 руб.
| 10.5
| 60.3
|
|
5.2
| Принят к оплате НДСвх (20%)
| 18.1
| 60.3
|
|
6.
| Лимитно-заборные карты № 71-78 за декабрь
|
6.1
| Отпущены со склада:
а) на изготовление изделия «А»:
сталь (ст.5) 0,05 т по цене 90 руб. за 1 т.
другие материалы
|
20.1
20.1
|
10.3
10.4
|
4,5
60,4
|
6.2
| б) на изготовление изделия «Б»:
сталь (ст.5) 0,1 т по цене 90 руб. за 1 т.
запасные части
|
20.2
20.2
|
10.3
10.4
|
9,0
100,4
|
7.
| Акт на списание основных средств №2 от 16 декабря
|
7.1
| Списан сверлильный станок. Накладная-требование №43 от16 декабря на металлолом:
первоначальная стоимость: 100 руб.
| 01.9
| 01.1
|
|
7.2
| списана начисленная амортизация
|
| 01.9
|
|
7.3
| списана остаточная стоимость
| 91.4
| 01.9
|
|
7.4
| оприходован металлолом от разборки станка, 200 кг.
| 10.4
| 91.1
| 7,5
|
8.
| Табель, наряды, ведомости учета выработки
Начислена и распределена заработная плата работникам за декабрь
|
8.1.
| Основное производство (изделия «А»)
| 20.1
|
|
|
8.2
| Основное производство (изделия «Б»)
| 20.2
|
|
|
8.3
| Работникам аппарата управления
|
|
|
|
8.4
| Цеховому персоналу
|
|
|
|
8.5
| Разборка основных средств
| 91.4
|
|
|
9.
| Справка бухгалтерии
|
Из сумм начисленной заработной платы произведены удержания и вычеты
|
9.1
| Подоходный налог
|
|
| 179,53
|
9.2
| Пенсионный фонд
|
|
| 22,4
|
10.
| Справка бухгалтерии
Начислены налоги от фонда заработной платы отчетного месяца.
|
Отчисления в фонд социальной защиты (34%):
|
10.1
| Изделия «А»
| 20.1
|
| 215,9
|
10.2
| Изделие «Б».
| 20.2
|
| 210,8
|
10.3
| Общехозяйственные расходы.
|
|
| 107,1
|
10.4
| Общепроизводственные расходы.
|
|
| 188,7
|
10.5
| Разборка основных средств.
| 91.4
|
| 39,1
|
Отчисление на страхование от несчастных случаев на производстве (0,6%)
|
10.6
| Изделие «А»
| 20.1
|
| 3,81
|
10.7
| Изделие «Б».
| 20.2
|
| 3,72
|
10.8
| Общехозяйственные расходы.
|
|
| 1,89
|
10.9
| Общепроизводственные расходы.
|
|
| 3,33
|
10.10
| Разборка основных средств.
| 91.4
|
| 0,69
|
11.
| Накладная-требование №44 от 28 декабря
|
11.1
| Выданы в эксплуатацию спецодежда
(мастеру, контролеру), 2 шт.
| 10.11
| 10.10
|
|
12.
| Справка бухгалтерии
Начислена амортизация по спецодежде
|
12.1
| Начислен 50% износ
|
| 10,11
| 12,5
|
14.
| Выписка банка с расчетного счета за 1-7 декабря
|
14.1
| Оплачена задолженность за материалы:
2 декабря – ОАО «Люкс» по платежному требованию № 73 от 25.11.
|
60.1
|
|
|
14.2
| НДСвх (20%) уплачен
| 18.2
| 18.1
| 8,3
|
14.3
| 5 декабря – базе оптторга по платежному требованию № 520 от 26.11. (в т.ч. НДС по действующей ставке)
|
60.2
|
|
|
14.4
| НДСвх (20%) уплачен
| 18.2
| 18.1
|
|
14.5
| 6 декабря поступила оплата от фирмы «Аура» за отгруженную ей вноябре готовую продукцию согласно договора № 130 от 29.11
|
|
|
|
15.
| Выписка банка с расчетного счета за 9 декабря
Перечислено:
|
9 декабря – Фонду социальной защиты населения задолженность за прошлый отчетный месяц(платежное поручение №210 от 9 декабря)
|
15.1
| по отчислениям на социальное страхование
|
|
|
|
15.2
| по отчислениям в пенсионный фонд
|
|
|
|
9 декабря – в бюджет задолженность за прошлый отчетный месяц
|
15.3
| подоходный налог с работников (платежное поручение № 211 от 9 декабря)
|
|
| 131,5
|
15.4
| налог на прибыль (платежное поручение №212 от 9 декабря)
|
|
|
|
15.5
| налог на недвижимость (платежное поручение №213 от 9 декабря)
|
|
|
|
15.6
| налог на добавленную стоимость (платежное поручение №214 от 9 декабря);
|
|
|
|
15.7
| отчисление на страхование от несчастных случаев на производстве (платежное поручение №217 от 9 декабря)
| 76.2
|
|
|
15.8
| 9 декабря получено наличными в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь месяц по чеку № 370170 от 9 декабря (приходный кассовый ордер№23 от 9 декабря)
|
|
|
1254,5
|
| Выписка банка с расчетного счета за 14 -20 декабря 14 декабря
|
16.1
| Оплачена задолженность за программное обеспечение предприятию «АлталанМ» (платежное требование №311 от 8 декабря) (см. операцию 1)
| 60.4
|
|
|
16.2
| НДСвх (20%) уплачен
| 18.2
| 18.1
|
|
16.3
| 16 декабря: получено наличными в кассу (приходный кассовый ордер №24 от 16 декабря) на командировочные расходы по чеку № 370171 от 16 декабря
|
|
|
|
16.4
| 20 декабря: оплачена задолженность за материалы базе оптторга (платежное поручение 218от 16 декабря) (смотреть операцию 4)
|
60.2
|
|
16,2
|
16.5
| НДСвх (20%) уплачен
| 18.2
| 18.1
| 2,7
|
| Выписка банка с расчетного счета за 26-30 декабря
|
17.1
| 26 декабря оплачена задолженность за материалы фирме «МОК» (платежное поручение № 219от 26 декабря) (смотреть операцию 5)
|
60.3
|
|
|
17.2
| НДСвх (20%) уплачен
| 18.2
| 18.1
|
|
17.3
| 29 декабря перечислено РО «Белтелеком» за пользование телефонными номерами в 1 квартале будущего года (в т.ч. НДС по действующей ставке) согласно счету-фактуре №1345 от 28 декабря (платежное поручение 220 от 29 декабря)
|
|
|
10,4
|
17.4
| 30 декабря перечислено ОАО «КОМПАР» арендная плата за пользование помещением офиса в 1 квартале будущего года (в т.ч. НДС по действующей ставке) согласно счету-фактуре № 168 от 29 декабря (платежное поручение 221 от 30 декабря)
|
|
|
|
18.
| Отчет кассира за 10 декабря
|
18.1
| Выдана заработная плата работникам за ноябрь (расходный кассовый ордер №37 от 10 декабря)
|
|
|
1184,5
|
18.2
| Депонирована заработная плата Новиковой И.П. и зачислена на расчетный счет по объявлению на взнос наличными № 0690 от 13 декабря 700
|
|
|
|
| Отчет кассира за 16 декабря
|
19.1
| Выдано Гладкому В.И. под отчет на командировочные расходы (расходный кассовый ордер №38 от 16 декабря)
|
|
|
|
20.
| Счет-фактура №775 от 15 декабря «Белпочта»
|
20.1
| Принят к оплате счет за подписку на техническую литературу на будущий год на сумму 72 руб. (в т.ч. НДС по действующей ставке)
|
|
60.5
|
|
20.2
| НДСвх принят к оплате
| 18.1
| 60.5
|
|
| Авансовый отчет №17 от 23 декабря Гладкого В.И.
|
22.1
| Израсходовано на командировку
|
|
|
|
23.
| Справка бухгалтерии
|
23.1
| Начислены налоги налог на недвижимость
|
|
| 0,2
|
24.
| Справка бухгалтерии
|
|
|
|
Распределяются и списываются ОПР (таблица 2.8):
|
24.1
| Изделие «А»
| 20.1
|
| 386,63
|
24.2
| Изделие «Б»
| 20.2
|
| 377,5
|
Распределяются и списываются ОХР (таблица 2.9):
|
24.3
| Изделие «А»
| 90.5
|
| 252,02
|
24.4
| Изделие «Б»
| 90.5
|
| 246,07
|
25.
| Приемо-сдаточные накладные № 276 – 300 за декабрь (таблица 2.10-2.11)
|
25.1.
| Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция «А» по фактической себестоимости:
изделия «А» 280 шт.
Сумма незавершенного производства на начало месяца:
изделия «А» 48 руб.;
Сумма незавершенного производства на конец месяца:
изделия «А» 15 руб.;
|
|
20.1
| 1339,24
|
25.2
| Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости (таблица 2.8):
изделия «Б» - 140 шт.
Сумма незавершенного производства на начало месяца:
изделия «Б» 31 руб.
Сумма незавершенного производства на конец месяца:
изделия «Б» 17,5 руб.
|
| 20.2
| 1334,92
|
26.
| Товарно-транспортная накладная № 0123456 от 28 декабря
|
Отгружена предприятию «Монолит» готовая продукция по фактической себестоимости (реализация осуществляется по факту отгрузки):
|
26.1
| изделия «А» - 280 шт.
| 90.4
| 43.1
| 1339,24
|
26.2
| изделия «Б» - 140 шт.
| 90.4
| 43.2
| 1334,92
|
Отпускная цена с НДС (по действующей ставке):
|
26.3
| изделия «А» (за единицу) – 8 руб.
| 62.1
| 90.1
|
|
26.4
| изделия «Б» (за единицу) – 12 руб.
| 62.2
| 90.1
|
|
27.
| Платежное требование № 1137 от 28 декабря автобазы
|
27.1
| Принято к оплатеза перевозку продукции со склада до станции отправления.
|
| 60.6
|
|
27.2
| НДСвх принятый к уплате
| 18.1
| 60.6
|
|
28.
| Справка бухгалтерии
Списываются расходы на реализацию
|
28.1
| Списываются расходы на реализацию
| 90.6
|
|
|
29.
| Справка бухгалтерии.
Рассчитать налоги (по действующим ставкам):
|
29.1
| Из выручки от реализации готовой продукции
| 90.2
| 68.2
|
|
29.2
| От списания основных средств
| 91.2
| 68.2
| 2,5
|
| Списана сумма НДСвх, подлежащая зачету.
|
30.1
| Списана сумма НДСвх, подлежащая зачету.
| 68.2
| 18.2
|
|
31.
| Справка бухгалтерии:
Списывается финансовый результат от:
|
31.1
| реализации готовой продукции;
| 90.9
| 99.1.1
| 69,75
|
31.2
| списания основных средств.
| 99.1.2
| 91.5
| 169,79
|
32.
| Справка бухгалтерии
|
32.1
| Начислены налоги на прибыль
| 99.2
|
| 12,6
|
33.
| Справка бухгалтерии
|
33.1
| Произведена реформация баланса.
| 99.9
|
| 3074,86
|
Итого:
| 26753,31
| |
| | | | | | | | | | |
Расчеты по операциям
1 Принят счет
Счет = 104/120*100=87 руб.
Принят к оплате НДСвх
НДСвх=104*20/120=17 руб.
3 Расчет амортизации по основным средствам
Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка оборудования и здания:

где SАi – сумма начисленной до начала отчетного года амортизации;
На – норма амортизации;
kуск – коэффициент ускорения (равен 2).
Таким образом, амортизация по оборудованию будет равна:
На =
%
руб.
бел. руб.
Таким образом, амортизация здания будет равна:
На =
%
руб.
бел. руб.
4 Акт о приемке материалов № 4 от 16 декабря
Сталь листовая: 0,15*90=13,5 руб.
НДСвх=13,5*20/100=2,7 руб.
5 Акт о приемке материалов № 57 от 21 декабря
НДСвх=120*20/100=24 руб.
6 Лимитно-заборные карты № 71-78 за декабрь
Отпущены со склада:
сталь (ст.5) для изделия «А»=0,05*90=4,5 руб.
сталь (ст.5)для изделия «Б»=0,1*90=9,0 руб.
7 Акт на списание основных средств №2 от 16 декабря
Списана остаточная стоимость: 100-80= 20 руб.
8 Табель, наряды, ведомости учета выработки
Начисление и распределение заработной платы работникам за декабрь 2016 г. представлено в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Ведомостьначислений на заработную плату за декабрь месяц 2016 г.
Ф.И.О.
| Дебетуемые счета
| Всего, руб.
|
Изд. «А»
| Изд. «Б»
| Зарплата аппарата управления предприятия
| Зарплата
цехового персонала
| За разборку сверлиль-ного станка
|
Лапунов В.И. (штатн.)
|
| -
| -
| -
| -
|
|
Иванов И.П. (штатн.)
|
| -
| -
| -
| -
|
|
Тихонов А.И. (совм.)
| -
| -
|
| -
| -
|
|
Петрова В.Г. (штатн.)
| -
| -
| -
| -
|
|
|
Антонов Р.Г. (штат.)
| -
|
| -
| -
| -
|
|
Гладкий В.И. (штатн.)
| -
|
| -
|
| -
|
|
Новикова А.Л. (штатн)
| -
| -
| -
|
| -
|
|
Лапутько В.Л. (штатн.)
| -
| -
| -
|
| -
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
|
9 Справка бухгалтерии
Ведомость расчета заработной платы представлена в таблице 2.6.
Таблица 2.6 - Ведомость расчета заработной платы за декабрь месяц 2016 г.
№ п/п
| Ф.И.О.
| Начислено
| Удержано
| Сумма к выплате
|
За фактически отработанное время
| премия
из
| ПВН
| Материальная помощь
| Всего начислено
| Подоходный налог
| Отчисления в пенсионный
фонд
| Алименты
| Недостача
| Прочие
| Всего удержано
|
прибыли
| ФОТ
|
| Лапунов В.И. (2дет.)
|
| -
| -
| -
| -
|
| 18,2
| 3,15
| -
| -
| -
| 21,35
| 293,65
|
| Иванов И.П. (1реб: студент заоч. формы обучения)
|
| -
| -
| -
| -
|
| 27,69
| 3,2
| -
| -
| -
| 30,89
| 289,11
|
| Тихонов А.И. (2 ижд и 2 ребенка:10 лет и 20 лет.)
|
| -
| -
| -
| -
|
| 40,95
| 3,15
| -
| -
| -
| 44,1
| 270,9
|
| Петрова В.Г. (1 реб. до 18 лет)
|
| -
| -
| -
| -
|
| 1,04
| 1,15
| -
| -
| -
| 2,19
| 112,81
|
| Антонов Р.Г.
|
| -
| -
| -
| -
|
| 30,16
| 3,15
|
| -
| -
| 149,31
| 165,69
|
| Гладкий В.И.
|
| -
| -
| 73,2
| -
| 378,2
| 28,86
| 3,05
| -
| -
| -
| 31,91
| 346,29
|
| Новикова А.Л. (3 реб. до 18 лет)
|
| -
| -
| -
| -
|
| 10,92
| 3,05
| -
| -
| -
| 13,97
| 291,03
|
| Лапутько В.Л.
|
| -
| -
| -
| -
|
| 21,71
| 2,5
| -
| -
| -
| 24,21
| 225,79
|
Всего
|
|
|
| 73,2
|
| 2313,2
| 179,53
| 22,4
|
|
|
| 317,93
| 1995,27
|
Сумма к выплате (прописью) ___________________________________________
Бухгалтер ___________________________________________________________
Примечание:
1.*По исполнительным листам: алименты начислены Антонову Р.Г. 116. руб.
2. Рабочий Гладкий отработал не полный рабочий месяц. Пособие по временной нетрудоспособности (ПВН), выдано Гладкому лечебным учреждением.
**Количество дней нетрудоспособности соответствует порядковому номеру студента в списке группы + 2 дня = 4+2=6 дней.
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих стандартных вычетов:
1. В размере 83 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 501 руб.
2. В размере 24 руб. в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
3. В размере 46 руб. в месяц на каждого из двоих и каждого последующего ребенка.
Ставка подоходного налога 13%.
Ставка отчислений в пенсионный фонд 1%..
10 Справка бухгалтерии
Начисление налогов от фонда заработной платы отчетного месяца представлены в таблица 2.7.
Таблица 2.7 - Ведомость начисления налогов от фонда заработной платы за декабрь месяц 2016 г.
| Фонд заработной платы для расчета налогов, руб.
|
Виды налогов
| Изд. «А»
| Изд. «Б»
| Общехозяй-ственные расходы
| Общепроиз-водственные расходы
| За разборку объекта основных средств
| Итого:
|
1.Отчисления в фонд социальной защиты (34%)
| 215,9
| 210,8
| 107,1
| 188,7
| 39,1
| 722,5
|
2.Отчисление на страхование от несчастных случаев на производстве (0,6%)
| 3,81
| 3,72
| 1,89
| 3,33
| 0,69
| 12,75
|
Итого:
| 219,71
| 214,52
| 108,99
| 192,03
| 39,79
| 735,25
|
12 Износ
Износ = 25*50/100 = 12,5 руб.
14 Выписка банка с расчетного счета за 1-7 декабря
ОАО «Люкс»: НДСвх=50*20/120=8,3 руб.
База оптторга: НДСвх=60*20/120=10 руб.
16 Выписка банка с расчетного счета за 14 -20 декабря
Оплачена задолженность за программное обеспечение предприятию «АлталанМ»:
87+17= 104 руб.
Оплачена задолженность за материалы базе оптторга (платежное поручение 218от 16 декабря)
13,5+2,7=16,2 руб.
17 Выписка банка с расчетного счета за 26-30 декабря
Оплачена задолженность за материалы фирме «МОК» (платежное поручение № 219от 26 декабря)
120+24=144 руб.
20 Счет-фактура №775 от 15 декабря «Белпочта»
НДСвх.=72*20/120=12 руб.
К оплате: 72-12=60 руб.
23 Справка бухгалтерии
Начислен налог на недвижимость:
Ннедв=(980-741,4)*1/100=2,4 руб. (годовой)
Ннедв=2,4/12=0,2 руб. (месячный)
24 Справка бухгалтерии
Распределяются и списываются на изделия расходы по обслуживанию и управлению производством (счета 25 и 26 закрываются).
Таблица 2.8 - Ведомость распределения общепроизводственных расходов по изделиям
Изделия
| Сумма основной заработной платы производственных рабочих, руб.
| Процент накладных расходов, %
| Сумма накладных расходов, руб.
гр4 = гр2*гр3
|
|
|
|
|
А
|
| 60,88
| 386,63
|
Б
|
| 377,5
|
Итого:
|
| 764,13
|
Процент распределения косвенных (накладных) расходов (НР%) выполняется по формуле:
НР% = (СК/В) * 100,
НР% = (764,13/1255) * 100=60,88%
где НР% – процент накладных расходов;
СК – смета накладных расходов, руб.;
В – величина базового показателя (основная заработная плата рабочих), руб.
Таблица 2.9 - Ведомость распределения общехозяйственных расходов по изделиям за декабрь 2016
Изделия
| Сумма основной заработной платы производственных рабочих, руб.
| Процент накладных расходов, %
| Сумма накладных расходов, руб.
гр4 = гр2*гр3
|
|
|
|
|
А
|
| 39,69
| 252,02
|
Б
|
| 246,07
|
Итого:
|
| 498,09
|
НР% = (498,09/1255) * 100=39,69%
25 Приемо-сдаточные накладные № 276 – 300 за декабрь
Таблица 2.10 - Калькуляция себестоимости изделий «А» руб. за декабрь 2016 г.
Статьи затрат
| Остаток НЗП на начало месяца
| Затраты за месяц
| Остаток НЗП на конец месяца
| Фактическая себестоимость готовой продукции,
|
Всего объема изделий А
| 1 изд. А
|
Сырье и материалы
|
| 64,9
|
|
|
|
Топливо и энергия на технологические цели
|
|
|
|
|
|
Зарплата
|
|
|
|
|
|
Отчисления на ЗП
|
| 219,71
|
|
|
|
Прочие расходы
|
|
|
|
|
|
ОПР
|
| 386,63
|
|
|
|
Итого:
|
| 1306,24
|
| 1339,24
| 4,78
|
Фактическая себестоимость (Сф) выпущенной продукции определяется по формуле:
Сф=НЗПн+Зм-НЗПк,
где НЗПн – остаток незавершенного производства на начало отчетного месяца (дебетовое сальдо по счету 20 на начало месяца), руб.
НЗПк – остаток незавершенного производства на конец отчетного месяца (дебетовое сальдо по счету 20 на конец месяца), руб.;
Зм - затраты за месяц на весь объем выпущенной продукции, руб.
Таблица 2.11 - Калькуляция себестоимости изделий Б руб. за декабрь 2016 г.
Статьи затрат
| Остаток НЗП на начало месяца
| Затраты за месяц
| Остаток НЗП на конец месяца
| Фактическая себестоимость готовой продукции,
|
Всего объема изделий Б
| 1 изделие Б
|
Сырье и материалы
|
| 109,4
|
|
|
|
Топливо и энергия на технологические цели
|
|
|
|
|
|
Зарплата
|
|
|
|
|
|
Отчисления на ЗП
|
| 214,52
|
|
|
|
Прочие расходы
|
|
|
|
|
|
ОПР
|
| 377,5
|
|
|
|
Итого:
|
| 1321,42
| 17,5
| 1334,92
| 9,54
|
26 Товарно-транспортная накладная № 0123456 от 28 декабря
Реализация товара А:
ВР (А)=8*280=2240 руб.
Реализация товара Б:
ВР (Б)=12*140=1680 руб.
27 Принято к оплате платежное требование № 1137 от 28 декабря автобазы 1
НДСвх=25*20/100=5 руб.
29 Справка бухгалтерии.
Рассчитать налоги (по действующим ставкам):
из выручки от реализации готовой продукции:
НДС=(2240+1680)*20/120=653 руб.
от списания основных средств:
НДС=(20-7,5)*20/100=2,5 руб.
30 Списана сумма НДСвх, подлежащая зачету
Суммируем весь НДСвх по дебиту счета 18.2.
п14.2+п14.4+п16.2+п16.5+п17.2=8,3+10+17+2,7+24=62 руб.
31 Справка бухгалтерии:
Реформация счетов 90 и 91 (таблица 2.12, 2.13), проводимая по окончании года, как раз и заключается в обнулении остатков по всем субсчетам, открытым к ним. Субсчета к счету 90 закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от текущей деятельности", а субсчета к счету 91 - на субсчет 91-5 "Сальдо прочих доходов и расходов".
Таблица 2.12 – Закрытие счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»
Счет
| Наименование
| Сальдо на конец периода, руб.
|
Дебит
| Кредит
|
| «Доходы и расходы по текущей деятельности»
| | |
90.1
| «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг»
|
|
|
90.2
| «Налог на добавленную стоимость»
|
|
|
90.4
| «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг»
| 2674,16
|
|
90.5
| «Управленческие расходы»
| 498,09
|
|
90.6
| «Расходы на реализацию»
|
|
|
90.9
| «Прибыль (убыток) от текущей деятельности»
| | 69,75
|
По итогам 2016 г. организация получила прибыль от реализации готовой продукции в сумме 86,85 руб. (3920-653-2674,16-498,09-25=69,75)
Таблица 2.13 – Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Счет
| Наименование
| Сальдо на конец периода, руб.
|
Дебит
| Кредит
|
| «Прочие доходы и расходы»
| | |
91.1
| «Прочие доходы»
|
| 7,5
|
91.2
| «Налог на добавленную стоимость»
| 2,5
|
|
91.4
| «Прочие расходы»
| 174,79
|
|
91.5
| «Сальдо прочих доходов и расходов»
| 169,79
| |
По итогам 2016 г. организация получила убыток от списания основных средств, в сумме 169,79 руб. (7,5-2,5-174,79).
32 Справка бухгалтерии
Начислены налоги на прибыль:
Нпр= 69,75*18/100=12,6 руб.
33 Справка бухгалтерии
Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для формирования конечного финансового результата от работы организации в отчетном году. На нем в течение года отражаются прибыли или убытки от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов (в корреспонденции со счетами 90 и 91 соответственно).
Таблица 2.14 – Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»
Счет
| Наименование
| Сальдо на конец периода, руб.
|
Дебит
| Кредит
|
| «Прибыли и убытки»
|
| 3187,5
|
91.1
| «Прибыль (убыток) до налогообложения»:
|
|
|
91.1.1
| «Прибыль (убыток) от текущей деятельности»
|
| 69,75
|
91.1.2
| «Сальдо прочих доходов и расходов»
| 169,79
|
|
99.2
| «Налог на прибыль»
| 12,6
|
|
99.9
| «Сальдо прибылей и убытков»
|
| 3074,86
|
По итогам 2016 года получена прибыль: 3187,5+69,75-169,79-12,6=3074,86 руб.
Воспользуйтесь поиском по сайту: