Главная | Обратная связь
МегаЛекции

Отражение бухгалтерских проводок в регистрационном журнале





Журнал регистраций хозяйственных операций – это учетный регистр, позволяющий проследить за всеми хозяйственными операциями, проводимыми на предприятии. Все факты хозяйственной жизни регистрируются в журнале по мере их возникновения в хронологическом порядке. В журнале отражается номер хозяйственной операции по порядку, содержание хозяйственной операции, бухгалтерская проводка (корреспонденция счетов) и сумма. Причем сумма в журнале может записываться один раз - общая сумма по бухгалтерской проводке, а при необходимости отразить аналитическое содержание общей суммы предусматриваются суммы частные. Регистрационный журнал реализуется на бухгалтерского баланса и расчетов.

Журнал хозяйственных операций приведен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Хозяйственные операции за декабрь 2016 года

Документ и содержание хозяйственных операций Корреспонденция счетов Сумма, руб.
Дебет Кредит
1. Платежное требование №311 от 8 декабря предприятия «АлталанМ».
1.1 Принят к оплате счет за программное обеспечение. 08.4 60.4
1.2 Принят к оплате НДСвх (20%) 18.1 60.4
2. Акт (накладная) №5 от 9 декабря
2.1 Передан в эксплуатацию нематериальный актив: программное обеспечение (смотреть операцию 1) 08.4
3. Расчет амортизации
3.1 Начислена амортизация по оборудованию цеха 4,6
3.2 Начислена амортизация по зданиям общехозяйственного назначения 25,9
4. Акт о приемке материалов № 4 от 16 декабря
4.1 Поступила на склад от базы оптторга по товарно-транспортной накладной № 105736 от 15 декабря и счет-фактуре № 530 от 15 декабря сталь листовая (ст.5) – 0,150 т по цене 90 руб. без НДС за 1 т. 10.1 60.2 13,5
4.2 Принят к оплате НДСвх (20%) 18.1 60.2 2,7
5. Акт о приемке материалов № 57 от 21 декабря
5.1 Поступили на склад от организации «МОК» по товарно-транспортной накладной №114210 от 20 декабря и счету-фактуре № 620 от 20 декабря запасные части на сумму без НДС 120 руб. 10.5 60.3
5.2 Принят к оплате НДСвх (20%) 18.1 60.3
6. Лимитно-заборные карты № 71-78 за декабрь
6.1 Отпущены со склада: а) на изготовление изделия «А»: сталь (ст.5) 0,05 т по цене 90 руб. за 1 т. другие материалы     20.1 20.1     10.3 10.4     4,5 60,4
6.2 б) на изготовление изделия «Б»: сталь (ст.5) 0,1 т по цене 90 руб. за 1 т. запасные части   20.2 20.2   10.3 10.4   9,0 100,4
7. Акт на списание основных средств №2 от 16 декабря
7.1 Списан сверлильный станок. Накладная-требование №43 от16 декабря на металлолом: первоначальная стоимость: 100 руб. 01.9 01.1
7.2 списана начисленная амортизация 01.9
7.3 списана остаточная стоимость 91.4 01.9
7.4 оприходован металлолом от разборки станка , 200 кг. 10.4 91.1 7,5
8. Табель, наряды, ведомости учета выработки Начислена и распределена заработная плата работникам за декабрь
8.1. Основное производство (изделия «А») 20.1
8.2 Основное производство (изделия «Б») 20.2
8.3 Работникам аппарата управления
8.4 Цеховому персоналу
8.5 Разборка основных средств 91.4
9. Справка бухгалтерии
Из сумм начисленной заработной платы произведены удержания и вычеты
9.1 Подоходный налог 179,53
9.2 Пенсионный фонд 22,4
10. Справка бухгалтерии Начислены налоги от фонда заработной платы отчетного месяца.
Отчисления в фонд социальной защиты (34%):
10.1 Изделия «А» 20.1 215,9
10.2 Изделие «Б». 20.2 210,8
10.3 Общехозяйственные расходы. 107,1
10.4 Общепроизводственные расходы. 188,7
10.5 Разборка основных средств. 91.4 39,1
Отчисление на страхование от несчастных случаев на производстве (0,6%)
10.6 Изделие «А» 20.1 3,81
10.7 Изделие «Б». 20.2 3,72
10.8 Общехозяйственные расходы. 1,89
10.9 Общепроизводственные расходы. 3,33
10.10 Разборка основных средств. 91.4 0,69
11. Накладная-требование №44 от 28 декабря
11.1 Выданы в эксплуатацию спецодежда (мастеру, контролеру), 2 шт. 10.11 10.10
12. Справка бухгалтерии Начислена амортизация по спецодежде
12.1 Начислен 50% износ 10,11 12,5
14. Выписка банка с расчетного счета за 1-7 декабря
14.1 Оплачена задолженность за материалы: 2 декабря – ОАО «Люкс» по платежному требованию № 73 от 25.11.     60.1        
14.2 НДСвх (20%) уплачен 18.2 18.1 8,3
14.3 5 декабря – базе оптторга по платежному требованию № 520 от 26.11. (в т.ч. НДС по действующей ставке)   60.2          
14.4 НДСвх (20%) уплачен 18.2 18.1
14.5 6 декабря поступила оплата от фирмы «Аура» за отгруженную ей вноябре готовую продукцию согласно договора № 130 от 29.11      
15. Выписка банка с расчетного счета за 9 декабря Перечислено:
9 декабря – Фонду социальной защиты населения задолженность за прошлый отчетный месяц(платежное поручение №210 от 9 декабря)
15.1 по отчислениям на социальное страхование
15.2 по отчислениям в пенсионный фонд
9 декабря – в бюджет задолженность за прошлый отчетный месяц
15.3 подоходный налог с работников (платежное поручение № 211 от 9 декабря)     131,5  
15.4 налог на прибыль (платежное поручение №212 от 9 декабря)      
15.5 налог на недвижимость (платежное поручение №213 от 9 декабря)      
15.6 налог на добавленную стоимость (платежное поручение №214 от 9 декабря);
15.7 отчисление на страхование от несчастных случаев на производстве (платежное поручение №217 от 9 декабря) 76.2    
15.8 9 декабря получено наличными в кассу для выплаты заработной платы за ноябрь месяц по чеку № 370170 от 9 декабря (приходный кассовый ордер№23 от 9 декабря)       1254,5
Выписка банка с расчетного счета за 14 -20 декабря 14 декабря
16.1 Оплачена задолженность за программное обеспечение предприятию «АлталанМ» (платежное требование №311 от 8 декабря) (см. операцию 1) 60.4
16.2 НДСвх (20%) уплачен 18.2 18.1
16.3 16 декабря: получено наличными в кассу (приходный кассовый ордер №24 от 16 декабря) на командировочные расходы по чеку № 370171 от 16 декабря      
16.4 20 декабря: оплачена задолженность за материалы базе оптторга (платежное поручение 218от 16 декабря) (смотреть операцию 4)   60.2     16,2
16.5 НДСвх (20%) уплачен 18.2 18.1 2,7
Выписка банка с расчетного счета за 26-30 декабря
17.1 26 декабря оплачена задолженность за материалы фирме «МОК» (платежное поручение № 219от 26 декабря) (смотреть операцию 5)     60.3        
17.2 НДСвх (20%) уплачен 18.2 18.1
17.3 29 декабря перечислено РО «Белтелеком» за пользование телефонными номерами в 1 квартале будущего года (в т.ч. НДС по действующей ставке) согласно счету-фактуре №1345 от 28 декабря (платежное поручение 220 от 29 декабря)               10,4
17.4 30 декабря перечислено ОАО «КОМПАР» арендная плата за пользование помещением офиса в 1 квартале будущего года (в т.ч. НДС по действующей ставке) согласно счету-фактуре № 168 от 29 декабря (платежное поручение 221 от 30 декабря)      
18. Отчет кассира за 10 декабря
18.1 Выдана заработная плата работникам за ноябрь (расходный кассовый ордер №37 от 10 декабря)       1184,5
18.2 Депонирована заработная плата Новиковой И.П. и зачислена на расчетный счет по объявлению на взнос наличными № 0690 от 13 декабря 700
Отчет кассира за 16 декабря
19.1 Выдано Гладкому В.И. под отчет на командировочные расходы (расходный кассовый ордер №38 от 16 декабря)
20. Счет-фактура №775 от 15 декабря «Белпочта»
20.1 Принят к оплате счет за подписку на техническую литературу на будущий год на сумму 72 руб. (в т.ч. НДС по действующей ставке)     60.5  
20.2 НДСвх принят к оплате 18.1 60.5
Авансовый отчет №17 от 23 декабря Гладкого В.И.
22.1 Израсходовано на командировку
23. Справка бухгалтерии
23.1 Начислены налоги налог на недвижимость 0,2
24. Справка бухгалтерии      
Распределяются и списываются ОПР (таблица 2.8):
24.1 Изделие «А» 20.1 386,63
24.2 Изделие «Б» 20.2 377,5
Распределяются и списываются ОХР (таблица 2.9):
24.3 Изделие «А» 90.5 252,02
24.4 Изделие «Б» 90.5 246,07
25. Приемо-сдаточные накладные № 276 – 300 за декабрь (таблица 2.10-2.11)
25.1. Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция «А» по фактической себестоимости: изделия «А» 280 шт. Сумма незавершенного производства на начало месяца: изделия «А» 48 руб.; Сумма незавершенного производства на конец месяца: изделия «А» 15 руб.;           20.1   1339,24
25.2 Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция по фактической себестоимости (таблица 2.8): изделия «Б» - 140 шт. Сумма незавершенного производства на начало месяца: изделия «Б» 31 руб. Сумма незавершенного производства на конец месяца: изделия «Б» 17,5 руб. 20.2 1334,92
26. Товарно-транспортная накладная № 0123456 от 28 декабря
Отгружена предприятию «Монолит» готовая продукция по фактической себестоимости (реализация осуществляется по факту отгрузки):
26.1 изделия «А» - 280 шт. 90.4 43.1 1339,24
26.2 изделия «Б» - 140 шт. 90.4 43.2 1334,92
Отпускная цена с НДС (по действующей ставке):
26.3 изделия «А» (за единицу) – 8 руб. 62.1 90.1
26.4 изделия «Б» (за единицу) – 12 руб. 62.2 90.1
27. Платежное требование № 1137 от 28 декабря автобазы
27.1 Принято к оплатеза перевозку продукции со склада до станции отправления. 60.6
27.2 НДСвх принятый к уплате 18.1 60.6
28. Справка бухгалтерии Списываются расходы на реализацию
28.1 Списываются расходы на реализацию 90.6
29. Справка бухгалтерии. Рассчитать налоги (по действующим ставкам):
29.1 Из выручки от реализации готовой продукции 90.2 68.2
29.2 От списания основных средств 91.2 68.2 2,5
Списана сумма НДСвх, подлежащая зачету.
30.1 Списана сумма НДСвх, подлежащая зачету. 68.2 18.2
31. Справка бухгалтерии: Списывается финансовый результат от:
31.1 реализации готовой продукции; 90.9 99.1.1 69,75
31.2 списания основных средств. 99.1.2 91.5 169,79
32. Справка бухгалтерии
32.1 Начислены налоги на прибыль 99.2 12,6
33. Справка бухгалтерии
33.1 Произведена реформация баланса. 99.9 3074,86
Итого: 26753,31  
                     

 



Расчеты по операциям

1 Принят счет

Счет = 104/120*100=87 руб.

Принят к оплате НДСвх

НДСвх=104*20/120=17 руб.

3 Расчет амортизации по основным средствам

Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка оборудования и здания:

где SАi – сумма начисленной до начала отчетного года амортизации;

На – норма амортизации;

kуск – коэффициент ускорения (равен 2).

Таким образом, амортизация по оборудованию будет равна:

На = %

руб.

бел. руб.

Таким образом, амортизация здания будет равна:

На = %

руб.

бел. руб.

4 Акт о приемке материалов № 4 от 16 декабря

Сталь листовая: 0,15*90=13,5 руб.

НДСвх=13,5*20/100=2,7 руб.

 

5 Акт о приемке материалов № 57 от 21 декабря

НДСвх=120*20/100=24 руб.

 

6 Лимитно-заборные карты № 71-78 за декабрь

Отпущены со склада:

сталь (ст.5) для изделия «А»=0,05*90=4,5 руб.

сталь (ст.5)для изделия «Б»=0,1*90=9,0 руб.

 

7 Акт на списание основных средств №2 от 16 декабря

Списана остаточная стоимость: 100-80= 20 руб.

 

8 Табель, наряды, ведомости учета выработки

Начисление и распределение заработной платы работникам за декабрь 2016 г. представлено в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Ведомостьначислений на заработную плату за декабрь месяц 2016 г.

Ф.И.О. Дебетуемые счета Всего, руб.
Изд. «А» Изд. «Б» Зарплата аппарата управления предприятия Зарплата цехового персонала За разборку сверлиль-ного станка
Лапунов В.И. (штатн.) - - - -
Иванов И.П. (штатн.) - - - -
Тихонов А.И. (совм.) - - - -
Петрова В.Г. (штатн.) - - - -
Антонов Р.Г. (штат.) - - - -
Гладкий В.И. (штатн.) - -   -
Новикова А.Л. (штатн) - - - -
Лапутько В.Л. (штатн.) - - - -
Итого

9 Справка бухгалтерии

Ведомость расчета заработной платы представлена в таблице 2.6.

 

 

Таблица 2.6 - Ведомость расчета заработной платы за декабрь месяц 2016 г.

№ п/п Ф.И.О. Начислено Удержано Сумма к выплате
За фактически отработанное время премия из ПВН Материальная помощь Всего начислено Подоходный налог Отчисления в пенсионный фонд Алименты Недостача Прочие Всего удержано
прибыли ФОТ
Лапунов В.И. (2дет.) - - - - 18,2 3,15 - - - 21,35 293,65
    Иванов И.П. (1реб: студент заоч. формы обучения) - - - - 27,69 3,2 - - - 30,89 289,11
  Тихонов А.И. (2 ижд и 2 ребенка:10 лет и 20 лет.) - - - - 40,95 3,15 - - - 44,1 270,9
  Петрова В.Г. (1 реб. до 18 лет) - - - - 1,04 1,15 - - - 2,19 112,81
Антонов Р.Г. - - - - 30,16 3,15 - - 149,31 165,69
Гладкий В.И. - - 73,2 - 378,2 28,86 3,05 - - - 31,91 346,29
  Новикова А.Л. (3 реб. до 18 лет) - - - - 10,92 3,05 - - - 13,97 291,03
Лапутько В.Л. - - - - 21,71 2,5 - - - 24,21 225,79
Всего 73,2 2313,2 179,53 22,4 317,93 1995,27

Сумма к выплате (прописью) ___________________________________________

Бухгалтер ___________________________________________________________

Примечание:

1.*По исполнительным листам: алименты начислены Антонову Р.Г. 116. руб.

2. Рабочий Гладкий отработал не полный рабочий месяц. Пособие по временной нетрудоспособности (ПВН), выдано Гладкому лечебным учреждением.

**Количество дней нетрудоспособности соответствует порядковому номеру студента в списке группы + 2 дня = 4+2=6 дней.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение следующих стандартных вычетов:

1. В размере 83 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 501 руб.

2. В размере 24 руб. в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

3. В размере 46 руб. в месяц на каждого из двоих и каждого последующего ребенка.

Ставка подоходного налога 13%.

Ставка отчислений в пенсионный фонд 1%..

 

10Справка бухгалтерии

Начисление налогов от фонда заработной платы отчетного месяца представлены в таблица 2.7.

Таблица 2.7 - Ведомость начисления налогов от фонда заработной платы за декабрь месяц 2016 г.

  Фонд заработной платы для расчета налогов, руб.
Виды налогов Изд. «А» Изд. «Б» Общехозяй-ственные расходы Общепроиз-водственные расходы За разборку объекта основных средств Итого:
1.Отчисления в фонд социальной защиты (34%) 215,9 210,8 107,1 188,7 39,1 722,5
2.Отчисление на страхование от несчастных случаев на производстве (0,6%) 3,81 3,72 1,89 3,33 0,69 12,75
Итого: 219,71 214,52 108,99 192,03 39,79 735,25

 

12Износ

Износ = 25*50/100 = 12,5 руб.

14 Выписка банка с расчетного счета за 1-7 декабря

ОАО «Люкс»: НДСвх=50*20/120=8,3 руб.

База оптторга: НДСвх=60*20/120=10 руб.

 

16 Выписка банка с расчетного счета за 14 -20 декабря

Оплачена задолженность за программное обеспечение предприятию «АлталанМ»:

87+17= 104 руб.

Оплачена задолженность за материалы базе оптторга (платежное поручение 218от 16 декабря)

13,5+2,7=16,2 руб.

 

17 Выписка банка с расчетного счета за 26-30 декабря

Оплачена задолженность за материалы фирме «МОК» (платежное поручение № 219от 26 декабря)

120+24=144 руб.

 

20 Счет-фактура №775 от 15 декабря «Белпочта»

НДСвх.=72*20/120=12 руб.

К оплате: 72-12=60 руб.

 

23 Справка бухгалтерии

Начислен налог на недвижимость:

Ннедв=(980-741,4)*1/100=2,4 руб. (годовой)

Ннедв=2,4/12=0,2 руб. (месячный)

24 Справка бухгалтерии

Распределяются и списываются на изделия расходы по обслуживанию и управлению производством (счета 25 и 26 закрываются).

Таблица 2.8 - Ведомость распределения общепроизводственных расходов по изделиям

Изделия Сумма основной заработной платы производственных рабочих, руб. Процент накладных расходов, % Сумма накладных расходов, руб. гр4 = гр2*гр3
А 60,88 386,63
Б 377,5
Итого: 764,13

Процент распределения косвенных (накладных) расходов (НР%) выполняется по формуле:

НР% = (СК/В) * 100,

НР% = (764,13/1255) * 100=60,88%

где НР% – процент накладных расходов;

СК – смета накладных расходов, руб.;

В – величина базового показателя (основная заработная плата рабочих), руб.

Таблица 2.9 - Ведомость распределения общехозяйственных расходов по изделиям за декабрь 2016

Изделия Сумма основной заработной платы производственных рабочих, руб. Процент накладных расходов, % Сумма накладных расходов, руб. гр4 = гр2*гр3
А 39,69 252,02
Б 246,07
Итого: 498,09

 

НР% = (498,09/1255) * 100=39,69%

 

25 Приемо-сдаточные накладные № 276 – 300 за декабрь

 

Таблица 2.10 - Калькуляция себестоимости изделий «А» руб. за декабрь 2016 г.

Статьи затрат Остаток НЗП на начало месяца Затраты за месяц Остаток НЗП на конец месяца Фактическая себестоимость готовой продукции,
Всего объема изделий А 1 изд. А
Сырье и материалы   64,9      
Топливо и энергия на технологические цели          
Зарплата        
Отчисления на ЗП   219,71      
Прочие расходы          
ОПР   386,63      
Итого: 1306,24 1339,24 4,78

 

Фактическая себестоимость (Сф) выпущенной продукции определяется по формуле:

Сф=НЗПн+Зм-НЗПк,

где НЗПн – остаток незавершенного производства на начало отчетного месяца (дебетовое сальдо по счету 20 на начало месяца), руб.

НЗПк – остаток незавершенного производства на конец отчетного месяца (дебетовое сальдо по счету 20 на конец месяца), руб.;

Зм - затраты за месяц на весь объем выпущенной продукции, руб.

Таблица 2.11 - Калькуляция себестоимости изделий Б руб. за декабрь 2016 г.

Статьи затрат Остаток НЗП на начало месяца Затраты за месяц Остаток НЗП на конец месяца Фактическая себестоимость готовой продукции,
Всего объема изделий Б 1 изделие Б
Сырье и материалы   109,4      
Топливо и энергия на технологические цели          
Зарплата        
Отчисления на ЗП   214,52      
Прочие расходы          
ОПР   377,5      
Итого: 1321,42 17,5 1334,92 9,54

 

26 Товарно-транспортная накладная № 0123456 от 28 декабря

Реализация товара А:

ВР (А)=8*280=2240 руб.

Реализация товара Б:

ВР (Б)=12*140=1680 руб.

 

27 Принято к оплате платежное требование № 1137 от 28 декабря автобазы 1

НДСвх=25*20/100=5 руб.

29 Справка бухгалтерии.

Рассчитать налоги (по действующим ставкам):

из выручки от реализации готовой продукции:

НДС=(2240+1680)*20/120=653 руб.

от списания основных средств:

НДС=(20-7,5)*20/100=2,5 руб.

 

30 Списана сумма НДСвх, подлежащая зачету

Суммируем весь НДСвх по дебиту счета 18.2.

п14.2+п14.4+п16.2+п16.5+п17.2=8,3+10+17+2,7+24=62 руб.

 

31 Справка бухгалтерии:

Реформация счетов 90 и 91 (таблица 2.12, 2.13), проводимая по окончании года, как раз и заключается в обнулении остатков по всем субсчетам, открытым к ним. Субсчета к счету 90 закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от текущей деятельности", а субсчета к счету 91 - на субсчет 91-5 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Таблица 2.12 – Закрытие счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»

Счет Наименование Сальдо на конец периода, руб.
Дебит Кредит
«Доходы и расходы по текущей деятельности»    
90.1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг»  
90.2 «Налог на добавленную стоимость»  
90.4 «Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг» 2674,16  
90.5 «Управленческие расходы» 498,09  
90.6 «Расходы на реализацию»  
90.9 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности »   69,75

По итогам 2016 г. организация получила прибыль от реализации готовой продукции в сумме 86,85 руб. (3920-653-2674,16-498,09-25=69,75)

Таблица 2.13 – Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Счет Наименование Сальдо на конец периода, руб.
Дебит Кредит
«Прочие доходы и расходы»    
91.1 «Прочие доходы»   7,5
91.2 «Налог на добавленную стоимость» 2,5  
91.4 «Прочие расходы» 174,79  
91.5 «Сальдо прочих доходов и расходов » 169,79  

По итогам 2016 г. организация получила убыток от списания основных средств, в сумме 169,79 руб. (7,5-2,5-174,79).

 

32 Справка бухгалтерии

Начислены налоги на прибыль:

Нпр= 69,75*18/100=12,6 руб.

 

33 Справка бухгалтерии

Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для формирования конечного финансового результата от работы организации в отчетном году. На нем в течение года отражаются прибыли или убытки от обычных видов деятельности и сальдо прочих доходов и расходов (в корреспонденции со счетами 90 и 91 соответственно).

Таблица 2.14 – Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»

Счет Наименование Сальдо на конец периода, руб.
Дебит Кредит
«Прибыли и убытки»   3187,5
91.1 «Прибыль (убыток) до налогообложения»:    
91.1.1 «Прибыль (убыток) от текущей деятельности»   69,75
91.1.2 «Сальдо прочих доходов и расходов» 169,79  
99.2 «Налог на прибыль » 12,6  
99.9 «Сальдо прибылей и убытков»   3074,86

По итогам 2016 года получена прибыль: 3187,5+69,75-169,79-12,6=3074,86 руб.

 





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015- 2019 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.