 |
Открытие счетов и разноска бухгалтерских проводок
|
|
|
|
Счета бухгалтерского учета – способ текущего отражения всех изменений, происходящих в составе средств и источников их образования.
Открыть счет – это значит заготовить форму счета, дать счету название и перенести в него начальное сальдо.
В течение отчетного периода на счетах отражаются суммы хозяйственных операций: увеличение по дебету активных и кредиту СКО счетов; уменьшение — по кредиту активных и дебету СКО счетов, а в конце отчетного месяца производится закрытие счетов, подсчитываются обороты и сальдо на конец периода.
На основании остатков на начало отчетного периода и журнала операций произведена разноска бухгалтерских проводок по синтетическим счетам.
Разноска бухгалтерских проводок осуществляется на основе принципа «двойной записи», сущность которого состоит в том, что каждый факт хозяйственной деятельности должен быть зарегистрирован как минимум дважды: по дебету одного счета и по кредиту другого счета в одинаковой сумме.
| Д-т | 01 Основные средства | К-т | Д-т | 02 Амортизация ОС | К-т | |||
| Сдн = 980 | Скн = 741,4 | |||||||
| 7.1) 100 | 7.1) 100 | 7.2) 80 | 3.1) 4,6 | |||||
| 7.2) 80 | 3.2) 25,9 | |||||||
| 7.3) 20 | ||||||||
| Од = 100 | Ок = 200 | Од = 80 | Ок = 30,5 | |||||
| Сдк = 880 | Скк = 691,9 | |||||||
| Д-т | 04 Нематериальные активы | К-т | Д-т | 08 Вложения в долгосрочные активы | К-т | |||
| Сдн = 0 | Сдн = 0 | |||||||
| 2.1) 87 | 1.1) 87 | 2.1) 87 | ||||||
| Од = 87 | Ок = 0 | Од = 87 | Ок = 87 | |||||
| Сдк = 87 | Ск = 0 | |||||||
| Д-т | 10 Материалы | К-т | Д-т | 18.1 Налог на добавленную стоимость к уплате | К-т | ||||||
| Сдн = 334 | Сдн = 20 | ||||||||||
| 4.1) 13,5 | 6.1) 4,5 | 1.2) 17 | 14.2) 8,3 | ||||||||
| 5.1) 120 | 6.1) 60,4 | 4.2) 2,7 | 14.4) 10 | ||||||||
| 7.4) 7,5 | 6.2) 9 | 5.2) 24 | 16.2) 17 | ||||||||
| 11.1) 25 | 6.2) 100,4 | 20.2) 12 | 16.5) 2,7 | ||||||||
| 12.1) 12,5 | 27.2) 5 | 17.2) 24 | |||||||||
| 11.1) 25 | |||||||||||
| Од = 166 | Ок = 211,8 | Од = 60,7 | Ок = 62 | ||||||||
| Сдк = 288,2 | Сдк = 18,7 | ||||||||||
| Д-т | 18.2 Налог на добавленную стоимость уплаченный | К-т | Д-т | 20 Основное производство | К-т | ||||||
| Сдн = 0 | Сдн = 790 | ||||||||||
| 14.2) 8,3 | 30.1) 62 | 6.1) 4,5 | 25.1) 1339,24 | ||||||||
| 14.4) 10 | 6.1) 60,4 | 25.2) 1334,92 | |||||||||
| 16.2) 17 | 6.2) 9 | ||||||||||
| 16.5) 2,7 | 6.2) 100,4 | ||||||||||
| 17.2) 24 | 8.1) 635 | ||||||||||
| Од = 62 | Ок = 62 | 8.2) 620 | |||||||||
| Сдк = 0 | 10.1) 215,9 | ||||||||||
| 10.2) 210,8 | |||||||||||
| 10.6) 3,81 | |||||||||||
| 10.7) 3,72 | |||||||||||
| 24.1) 386,63 | |||||||||||
| 24.2) 377,5 | |||||||||||
| Од = 2627,66 | Ок = 2674,16 | ||||||||||
| Сдк = 743,5 | |||||||||||
|
|
|
| Д-т | 25 Общепроизводственные затраты | К-т | Д-т | 26 Общехозяйственные затраты | К-т | |||
| Сдн = 0 | Сдн = 0 | |||||||
| 3.1) 4,6 | 24.1) 386,63 | 3.2) 25,9 | 24.3) 252,02 | |||||
| 8.4) 555 | 24.2) 377,5 | 8.3) 315 | 24.4) 246,07 | |||||
| 10.4) 188,7 | 10.3) 107,1 | |||||||
| 10.9) 3,33 | 10.8) 1,89 | |||||||
| 12.1) 12,5 | 22.1) 48 | |||||||
| 23.1) 0,2 | ||||||||
| Од = 764,13 | Ок = 764,13 | Од = 498,09 | Ок = 498,09 | |||||
| Сдк = 0 | Сдк = 0 | |||||||
| Д-т | 44 Расходы на реализацию | К-т | Д-т | 43 Готовая продукция | К-т | |||
| Сдн = 0 | Сдн = 45 | |||||||
| 27.1) 25 | 28.1) 25 | 25.1) 1339,24 | 26.1) 1339,24 | |||||
| 25.2) 1334,92 | 26.2) 1339,24 | |||||||
| Од = 25 | Ок = 25 | Од = 2674,16 | Ок = 2674,16 | |||||
| Сдк = 0 | Сдк = 45 | |||||||
| Д-т | 50 Касса | К-т | Д-т | 51 Расчетный счет | К-т | ||||
| Сдн = 1 | Сдн = 3054,5 | ||||||||
| 15.8) 1254,5 | 18.1) 1184,5 | 14.5) 3300 | 14.1) 50 | ||||||
| 16.3) 50 | 19.1) 50 | 14.3) 60 | |||||||
| 15.1) 490 | |||||||||
| Од = 1304,5 | Ок = 1234,5 | 15.2) 14 | |||||||
| Сдк = 71 | 15.3) 131,5 | ||||||||
| 15.4) 150 | |||||||||
| 15.5) 6 | |||||||||
| Д-т 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | К-т 62 | 15.6) 520 | ||||||
| Сдн = 3300 | 15.7) 14 | ||||||||
| 26.3) 2240 | 14.5) 3300 | 15.8) 1254,5 | |||||||
| 26.4) 1680 | 16.1) 104 | ||||||||
| Од = 3920 | Ок = 3300 | 16.3) 50 | |||||||
| Сдк = 3920 | 16.4) 16,2 | ||||||||
| 17.1) 144 | |||||||||
| 17.3) 10,4 | |||||||||
| 17.4) 304 | |||||||||
| Од = 3300 | Ок = 3318,6 | ||||||||
| Сдк = 3035,9 | |||||||||
|
|
|
| Д-т | 68 Расчеты по налогам и сборам | К-т | Д-т | 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | К-т | |||
| Скн = 1054,1 | Скн = 504 | |||||||
| 15.3) 131,5 | 9.1) 179,53 | 15.1) 490 | 9.2) 22,4 | |||||
| 15.4) 150 | 23.1) 0,2 | 15.2) 14 | 10.1) 215,9 | |||||
| 15.5) 6 | 29.1) 653 | 10.2) 210,8 | ||||||
| 15.6) 520 | 29.2) 2,5 | 10.3) 107,1 | ||||||
| 30.1) 62 | 32.1) 12,6 | 10.4) 188,7 | ||||||
| 10.5) 39,1 | ||||||||
| Од = 869,5 | Ок = 847,83 | Од = 504 | Ок = 784 | |||||
| Скк = 1032,43 | Скк = 784 | |||||||
| Д-т | 70 Расчеты по оплате труда | К-т | Д-т | 71 Расчеты с подотчетными лицами | К-т | ||||
| Скн = 1254,5 | Сдн =0 | ||||||||
| 9.1) 179,53 | 8.1) 635 | 19.1) 50 | 22.1) 48 | ||||||
| 9.2) 22,4 | 8.2) 620 | ||||||||
| 18.1) 1184,5 | 8.3) 315 | ||||||||
| 18.2) 70 | 8.4) 555 | ||||||||
| 8.5) 115 | |||||||||
| Од = 1456,43 | Ок = 2240 | Од = 50 | Ок = 48 | ||||||
| Скк = 2038,07 | Сдк = 2 | ||||||||
| Д-т | 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | К-т | Д-т | 80 Уставный капитал | К-т | ||||
| Скн = 76 | Скн = 1586 | ||||||||
| 15.7) 14 | 10.6) 3,81 | ||||||||
| 10.7) 3,72 | Од = 0 | Ок = 0 | |||||||
| 10.8) 1,89 | Скк = 1586 | ||||||||
| 10.9) 3,33 | |||||||||
| 10.10) 0,69 | |||||||||
| 18.2) 70 | |||||||||
| Од = 14 | Ок = 83,44 | ||||||||
| Скк = 145,44 | |||||||||
| Д-т | 84 Нераспределенная прибыль | К-т | Д-т | 90 Доходы и расходы по текущей деятельности | К-т | ||||
| Скн = 15 | Скн = 0 | ||||||||
| 33.1) 3074,86 | 24.3) 252,02 | 26.3) 2240 | |||||||
| 24.4) 246,07 | 26.4) 1680 | ||||||||
| 26.1) 1339,24 | |||||||||
| 26.2) 1334,92 | |||||||||
| 28.1) 25 | |||||||||
| Од = 0 | Ок = 3074,86 | 29.1) 653 | |||||||
| Скк = 3089,86 | 31.1) 69,75 | ||||||||
| Од = 3920 | Ок = 3920 | ||||||||
| Скк = 0 | |||||||||
| Д-т | 91 Прочие доходы и расходы | К-т | |||||||
| Сдн = 0 | |||||||||
| 7.3) 20 | 7.4) 7,5 | ||||||||
| 8.5) 115 | 31.2) 169,79 | ||||||||
| 10.5) 39,1 | |||||||||
| 10.10) 0,69 | |||||||||
| 29.2) 2,5 | |||||||||
| Од = 177,29 | Ок = 177,29 | ||||||||
| Сдк = 0 | |||||||||
|
|
|
| Д-т | 97 Расходы будущих периодов | К-т | Д-т | 99 Прибыли и убытки | К-т | ||||||
| Сдн = 4 | Скн = 3187,5 | ||||||||||
| 17.3) 10,4 | 31.2) 169,79 | 31.1) 69,75 | |||||||||
| 17.4) 304 | 32.1) 12,6 | ||||||||||
| 20.1) 60 | 33.1) 3074,86 | ||||||||||
| Од = 374,4 | Ок = 0 | Од = 3257,25 | Ок = 69,75 | ||||||||
| Сдк =378,4 | Скк = 0 | ||||||||||
| Д-т | 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | К-т | |||||||||
| Скн = 110 | |||||||||||
| 14.1) 50 | 1.1) 87 | ||||||||||
| 14.3) 60 | 1.2) 17 | ||||||||||
| 16.1) 104 | 4.1) 13,5 | ||||||||||
| 16.4) 16,2 | 4.2) 2,7 | ||||||||||
| 17.1) 144 | 5.1) 120 | ||||||||||
| 5.2) 24 | |||||||||||
| 20.1) 60 | |||||||||||
| 20.2) 12 | |||||||||||
| 27.1) 25 | |||||||||||
| 27.2) 5 | |||||||||||
| Од = 374,2 | Ок = 366,2 | ||||||||||
| Скк = 102 | |||||||||||
Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
Для обобщения данных, проверки правильности записей на бухгалтерских счетах, также в целях составления нового бухгалтерского баланса и ознакомления с состоянием средств и их источников образования за отчетный период служат оборотные ведомости. Они формируются по синтетическим и аналитическим счетам.
В оборотной ведомости по синтетическим счетам присутствует равенство трех пар итогов. Первая пара – равенство остатков по дебету и кредиту на начало месяца. Вторая пара – равенство итогов оборотов по дебету и кредиту счетов, что вытекает из применения двойной записи хозяйственных операций на счетах. Третья пара – равенство сальдо по дебету и кредиту на конец месяца, которое обусловлено равенством первых двух пар.
По итогам разноски бухгалтерских проводок по синтетическим счетам были составлены оборотные ведомости по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» (таблица 2.15) и счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (таблица 2.16).
Таблица 2.15 - Оборотная ведомость по аналитическому учету к счету 10 «Материалы» на 1.01.2016г.
| № | Наимен. материала | Ед. изм. | Цен, руб. | Сальдо начальное | Оборот за месяц | Сальдо конечное | |||||
| Кол | Сумма, руб. | Приход | Расход | Кол | Сумма, руб. | ||||||
| Кол | Сумма, руб. | Кол | Сумма, руб. | ||||||||
| 1. | Спецодежда | шт | 12,5 | 37,5 | 12,5 | ||||||
| 2. | Спецоснастка (пресс-форма) | шт | - | - | - | - | |||||
| 3. | Сталь листовая | т | 0,1 | 0,15 | 13,5 | 0,15 | 13,5 | 0,1 | |||
| 4. | Прочие материалы | - | - | - | - | 127,5 | - | 160,8 | - | 141,7 | |
| Итого: | - | - | - | - | - | 211,8 | - | 288,2 |
Таблица 2.16 - Оборотная ведомость по аналитическому учету к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в руб. на 1.01.2016г.
|
|
|
| № п/п | Наименование поставщика | Сальдо на 1.12.2016г. | С К-т сч.60 в Д-т других счетов | Итого по К-т сч.60 | Оборот по Д-т сч.60 | Сальдо на 1.01. 2016г. | ||||||||||
| Д-т | К-т | 08.4 | 18.1 | Д-т | К-т | |||||||||||
| 1. | ОАО «Люкс» | - | - | - | ||||||||||||
| 2. | База оптторга | 13,5 | 2,7 | 16,2 | 76,2 | - | - | |||||||||
| 3. | «МОК» | - | - | - | ||||||||||||
| 4. | «АлталанМ» | - | - | - | ||||||||||||
| 5. | «Белпочта» | - | - | - | ||||||||||||
| 6. | Транспортная организация | - | - | - | ||||||||||||
| Итого: | 133,5 | 60,7 | 366,2 | 374,2 | - | |||||||||||
На основании журнала хозяйственных операций и по итогам разноски бухгалтерских проводок была сформирована оборотная ведомость.
Оборотная ведомость по предприятию «Престиж»
за _ декабрь _ месяц 2016 г.
| Шифр и наименование счета | Остаток на 1.12 | Оборот за декабрь | Остаток на 1.01. | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 «Основные средства» | ||||||
| 02 «Амортизация основных средств» | 741,4 | 30,5 | 691,9 | |||
| 04 «Нематериальные активы» | ||||||
| 08 «Вложения в долгосрочные активы» | ||||||
| 10 «Материалы» | 211,8 | 288,2 | ||||
| 18.1 «НДС к уплате» | 60,7 | 18,7 | ||||
| 18.2 «НДС уплаченный» | ||||||
| 20 «Основное производство» | 2627,66 | 2674,16 | 743,5 | |||
| 25 «Общепроизводственные расходы» | 764,13 | 764,13 | ||||
| 26 «Общехозяйственные расходы» | 498,09 | 498,09 | ||||
| 43 «Готовая продукция» | 2674,16 | 2674,16 | ||||
| 44 «Расходы на реализацию» | ||||||
| 50 «Касса» | 1304,5 | 1234,5 | ||||
| 51 «Расчетный счет» | 3054,5 | 3318,6 | 3035,9 | |||
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 374,2 | 366,2 | ||||
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | ||||||
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 1054,1 | 869,5 | 847,83 | 1032,43 | ||
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | ||||||
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 1254,5 | 1456,43 | 2038,07 | |||
| 71«Расчеты с подотчетными лицами» | ||||||
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 83,44 | 145,44 | ||||
| 80 «Уставный фонд» | ||||||
| 84 «Нераспределенная прибыль» | 3074,86 | 3089,86 | ||||
| 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» | ||||||
| 91 «Прочие доходы и расходы» | 177,29 | 177,29 | ||||
| 97 «Расходы будущих периодов» | 374,4 | 378,4 | ||||
| 99 «Прибыли и убытки» | 3187,5 | 3257,25 | 69,75 | |||
| ИТОГО: | 8528,5 | 8528,5 | 26753,31 | 26753,31 | 9469,7 | 9469,7 |
Бухгалтерский баланс
|
|
|
Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки и обобщенного отражения хозяйственных средств и источников предприятия в денежном выражении на определенную дату. Бухгалтерский баланс составляется на основании конечных сальдо оборотно-сальдовой ведомости.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на _ 31 декабря _ 20 16 г.
| Утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 31.10.2011 № 111 |
| Организация | ЧУП «Престиж» |
| Учетный номер плательщика | |
| Вид экономической деятельности | |
| Организационно-правовая форма | |
| Орган управления | |
| Единица измерения | |
| Адрес |
| Дата утверждения | ||||||
| Дата отправки | ||||||
| Дата принятия | ||||||
| АКТИВЫ | Код строки | На 1 декабря 20 16 г. | На 31 декабря 20 16 г. | |||
| I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | ||||||
| Основные средства: | ||||||
| первоначальная стоимость | ||||||
| амортизация | 741,4 | 691,9 | ||||
| остаточная стоимость | 238,6 | 188,1 | ||||
| Нематериальные активы: | ||||||
| первоначальная стоимость | ||||||
| амортизация | ||||||
| остаточная стоимость | ||||||
| Доходные вложения в материальные активы | ||||||
| в том числе: инвестиционная недвижимость | ||||||
| предметы финансовой аренды (лизинга) | ||||||
| прочие доходные вложения в материальные активы | ||||||
| Вложения в долгосрочные активы | ||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||
| Долгосрочная дебиторская задолженность | ||||||
| Прочие долгосрочные активы | ||||||
| Итого по разделу I | 238,6 | 275,1 | ||||
| II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | ||||||
| Запасы | ||||||
| в том числе: материалы | 288,2 | |||||
| животные на выращивании и откорме | ||||||
| незавершенное производство | 743,5 | |||||
| готовая продукция и товары | ||||||
| товары отгруженные | ||||||
| прочие запасы | ||||||
| Долгосрочные активы, предназначенные для реализации | ||||||
| Расходы будущих периодов | 378,4 | |||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам | 18,7 | |||||
| Краткосрочная дебиторская задолженность | ||||||
| Краткосрочные финансовые вложения | ||||||
| Денежные средства и их эквиваленты | 3055,5 | 3106,9 | ||||
| Прочие краткосрочные активы | ||||||
| Итого по разделу II | 7548,5 | 8502,7 | ||||
| БАЛАНС | 7787,1 | 8777,8 | ||||
| СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | Код строки | На 1 декабря 20 13 г. | На 31 декабря 20 13 г. |
| III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | |||
| Уставный капитал | |||
| Неоплаченная часть уставного капитала | |||
| Собственные акции (доли в уставном капитале) | |||
| Резервный капитал | |||
| Добавочный капитал | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 3089,86 | ||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 3187,5 | ||
| Целевое финансирование | |||
| Итого по разделу III | 4788,5 | 4675,86 | |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Долгосрочные кредиты и займы | |||
| Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам | |||
| Отложенные налоговые обязательства | |||
| Доходы будущих периодов | |||
| Резервы предстоящих платежей | |||
| Прочие долгосрочные обязательства | |||
| Итого по разделу IV | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Краткосрочные кредиты и займы | |||
| Краткосрочная часть долгосрочных обязательств | |||
| Краткосрочная кредиторская задолженность | 145,44 | ||
| в том числе: поставщикам, подрядчикам, исполнителям | |||
| по авансам полученным | |||
| по налогам и сборам | 1054,1 | 1032,43 | |
| по социальному страхованию и обеспечению | |||
| по оплате труда | 1254,5 | 2038,07 | |
| по лизинговым платежам | |||
| собственнику имущества (учредителям, участникам) | |||
| прочим кредиторам | |||
| Обязательства, предназначенные для реализации | |||
| Доходы будущих периодов | |||
| Резервы предстоящих платежей | |||
| Прочие краткосрочные обязательства | |||
| Итого по разделу V | 2998,6 | 4101,94 | |
| БАЛАНС | 7787,1 | 8777,8 |
Руководитель ________________ _________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер ________________ _________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
«_ 31 _» __ декабря __ 2016 г.
|
|
|
