 |
Налог на прибыль организации. Транспортный налог. Земельный налог. Общая система налогообложения.. Упрощенная система налогообложения.
|
|
|
|
Налог на прибыль организации.
Плательщиками налога являются:
· Российские организации.
· Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников РФ.
Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
Общая ставка налога на прибыль 20 %:
2 % – федеральный бюджет.
18 % – региональный бюджет.
Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года.
Д99 К68. 4 – начислен налог на прибыль.
Транспортный налог.
ü Транспортный налог – это региональный налог, который вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налоге.
Налогоплательщиками признаются лица, на которые в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
Объектом налогообложения признаются:
· Автомобили.
· Мотоциклы.
· Мотороллеры.
· Автобусы.
· Самолеты.
· Вертолеты и т. д.
Не являются объектом налогообложения:
· Моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 лошадиных сил.
· Автомобили, оборудованные для инвалидов с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил.
· Промысловые морские и речные суда.
· Тракторы, самоходные комбайны – машины для сельского хозяйства.
· Самолеты, вертолеты – санитарная авиация.
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В отношении воздушных транспортных средств, как паспортная статическая тяга реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в кг сил.
В отношении водных транспортных средств, как валовая вместимость в регистровых тоннах.
|
|
|
Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.
Земельный налог.
ü Земельный налог – это местный налог, который вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с нормативно-правовыми актами, представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Плательщиками являются организации и ИП, обладающие земельными участками на правах собственности.
В отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на первое января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база определяется налоговыми органами путем уведомлений налоговыми органами.
Налоговый орган не позднее 30 дней до срока наступления платежа направляет налогоплательщику уведомление.
Предельная налоговая ставка не может быть больше 0, 3 % от кадастровой стоимости земельного участка для земель сельскохозяйственного назначения, земель, занятых жилищным фондом и ведения личного хозяйства. Для остальных видов земельных участков 1, 5 %.
Системы налогообложения.
Общая система налогообложения.
ОСН – является налоговым режимом «по умолчанию».
Его обязаны применять все юридические лица и ИП, осуществляющие виды деятельности необлагаемые единым налогом на вмененный доход и не представившие в налоговый орган заявление о применении специальных налоговых режимов (упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога).
ОСН – обязаны применять все предприятия годовой доход, которых превысил 60 млн. рублей.
|
|
|
Основные налоги при ОСН:
· Налог на прибыль организации.
· Налог на добавленную стоимость.
· Налог на имущество.
· Налог на прибыль.
Для ИП:
· Налог на доходы физических лиц.
· НДС.
· Налог на имущество.
Независимо от применяемой системы налогообложения все юридические лица и ИП, производящие выплаты своим работникам обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды, удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет.
Отчетность при ОСН:
1. Годовая отчетность:
· Бухгалтерская (финансовая) отчетность:
· Бухгалтерский баланс.
· Отчет? о финансовых результатах.
· Отчет о движении денежных средств.
· Отчет об изменениях капитала.
2. Аудиторское заключение.
Упрощенная система налогообложения.
УСН – самый распространенный налоговый режим, применяемый предприятиями малого бизнеса.
Условия для перехода на УСН:
· Доходы от реализации за 9 месяцев года, предшествовавшего году перехода на УСН не должны превышать 45 млн. рублей
· Среднесписочная численность работников не должна превышать 100 человек.
· Доля участия других организаций не должна быть более 25 %.
Не вправе применять УСН:
· Банки.
· Ломбарды.
· Организации, имеющие филиалы или представительства.
· Нотариуса.
· Бюджетные организации.
· Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей.
Прейти на УСН можно только с нового года предварительно подав заявление в период с 1 октября по 30 ноября.
Вновь созданные организации вправе подать заявление в пятидневный срок с даты постановки на учет.
Заявление должно быть составлено в 2 -х экземплярах.
Применение УСН предусматривает замену единым налогом уплату следующих налогов:
· Налог на прибыль.
· Налог на имущество.
· НДС.
При УСН уплачивается налог:
· С дохода 6 %.
· С разницы между доходами и расходами 10 %.
Организация самостоятельно выбирает какой налог платить.
Объект налогообложения указывается в заявлении о переходе на УСН.
При УСН обязательно:
· Ведение кассовых операций
· Ведение полного бухгалтерского учета
· С 2013 г. сдача в налоговую бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
· Также при УСН необходимо вести книгу учета доходов и расходов.
|
|
|
Она может вестись как в электронном, так и на бумажном носителе.
По итогам года до 31-го марта для юридических лиц, до 30 апреля для ИП необходимо подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по единому налогу и книгу учета доходов и расходов.
|
|
|
