 |
152. Должен ли вор с точки зрения НК РФ уплатить НДФЛ с украденных им денег?
|
|
|
|
152. Должен ли вор с точки зрения НК РФ уплатить НДФЛ с украденных им денег?
Ответ: 1) нет, поскольку прав на данные деньги он не приобретает.
Ключ: Обязанность по уплате налога является результатом только правомерных действий (деятельности) налогоплательщика. Налог должен уплачиваться только из денежных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления (п. 1 ст. 8 НК РФ).
153. Срок уплаты налога с точки зрения науки налогового права это:
Ответ: 2) определенная (определимая) календарная дата, следующая из акта законодательства о налогах, не позднее которой налогоплательщик обязан уплатить налог.
Ключ: В науке налогового права срок уплаты налога определяется, как определенная (определимая) календарная дата, следующая из акта законодательства о налогах, не позднее которой налогоплательщик обязан уплатить налог. Пункт 2 ст. 58 НК РФ - подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.
154. Отметьте правильное утверждение.
Ответ: 2) применительно к конкретному налогу может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей.
Ключ: Как следует из п. 3 ст. 58 НК РФ, может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. В частности, такие платежи по НДФЛ уплачивают индивидуальные предприниматели (п. п. 8, 9 ст. 227 НК РФ). Некоторые налоги (например, ЕНВД) уплачиваются в полной сумме в срок, установленный по окончании налогового периода (не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода - п. 1 ст. 346. 32 НК РФ).
|
|
|
155. Срок уплаты ЕНВД за соответствующий квартал - не позднее 25 числа следующего месяца (п. 1 ст. 346. 32 НК РФ). 25. 04. 2010 - воскресенье. Соответственно, ЕНВД за 1 квартал 2010 года должен быть уплачен не позднее:
Ответ: 2) 26. 04. 2010.
Ключ: Пункт 7 ст. 6. 1 НК РФ: в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
156. Организация реализовала товар сезонного спроса, но не уплатила НДС, поскольку в случае единовременной уплаты налога будет иметь место угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства). В таком случае организация:
Ответ: 1) может требовать от налогового органа принятия решения об изменении срока уплаты НДС.
Ключ: Подпункт 3 п. 2 ст. 64 НК РФ: отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии такого основания, как угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога. Подпункт 1 п. 1 ст. 63 НК РФ: ФНС России является органом, в компетенцию которого входит принятие решений об изменении сроков уплаты федеральных налогов. НДС является федеральным налогом (ст. 13 НК РФ).
157. Индивидуальный предприниматель постоянно реализует покупателям товар по цене на 30% меньше, чем рыночная цена на подобный вид товара. В этом случае налоговый орган:
Ответ: 3) не имеет никаких полномочий по контролю за применяемыми предпринимателем ценами.
|
|
|
Ключ: В силу п. 1 ст. 40 НК РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Ни один из случаев, указанных в ст. 40 НК РФ, когда у налоговых органов возникает право на проверку цен по сделкам, не соответствует описанной ситуации.
158. Индивидуальный предприниматель постоянно реализует покупателям товар по 100 руб. за единицу. Однако при продаже партии товара конкретному ООО, предпринимателем применена цена 70 руб. за единицу. В этом случае налоговый орган:
Ответ: 1) вправе исчислить индивидуальному предпринимателю налоги, использовав для расчета рыночную цену идентичного товара.
Ключ: На основании п. п. 2, 3 ст. 40 НК РФ налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам в т. ч. при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени. Когда цены товаров, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога, рассчитанного таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары.
159. Индивидуальный предприниматель постоянно реализует товар по 100 руб. за единицу. Покупателем товара является ООО, в котором этот предприниматель является единственным учредителем и директором. В этом случае налоговый орган:
Ответ: 2) вправе исчислить индивидуальному предпринимателю налоги, использовав для расчета рыночную цену идентичного товара.
Ключ: На основании п. п. 2, 3 ст. 40 НК РФ налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам в т. ч. между взаимозависимыми лицами. ООО и предприниматель - единственный учредитель (директор) являются взаимозависимыми (ст. 20 НК РФ, Определение КС РФ от 04. 12. 2003 N 441-О). Когда цены товаров, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров, налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога, рассчитанного таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары.
|
|
|
160. В соответствии с НК РФ налог должен исчисляться:
Ответ: 2) налогоплательщиком, налоговым органом, налоговым агентом, в зависимости от вида налога.
Ключ: Пункт 1 ст. 52 НК РФ: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Пункт 2 ст. 52 НК РФ: в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. На уполномоченных представителей (ст. 29 НК РФ) такая обязанность НК РФ не возлагается.
161. Примером налога, который исчисляется налоговым агентом, является:
Ответ: 3) НДФЛ.
Ключ: Из приведенных видов налогов только НДФЛ исчисляется в том числе налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Прочие платежи не предполагают каких-либо выплат от одного лица другому лицу, вследствие чего институт налоговых агентов в них неприменим.
162. Примером налога, который исчисляется только налоговым органом, является:
Ответ: 2) налог на имущество физических лиц.
Ключ: Государственная пошлина (гл. 25. 3 НК РФ) налогом не является, а представляет собой сбор (п. 2 ст. 8 НК РФ, п. 1 ст. 333. 16 НК РФ). Из оставшихся платежей только налоговым органом исчисляется налог на имущество физических лиц (п. 2 ст. 52 НК РФ, п. 1 ст. 5 Закона РФ " О налогах на имущество физических лиц" ).
163. Налоговые льготы (вычеты, расходы, освобождения):
Ответ: 2) являются факультативным элементом любого налога.
Ключ: Исходя из п. 2 ст. 17 НК РФ и иных положений законодательства о налогах, налоговые льготы (вычеты, расходы, освобождения) являются факультативным элементом любого налога. Их отсутствие не снижает определенности нормативного акта о конкретном налоге.
|
|
|
164. При отсутствии в федеральном законе о конкретном федеральном налоге налоговых льгот (вычетов, расходов, освобождений):
Ответ: 1) налог тем не менее является установленным и должен уплачиваться.
Ключ: Исходя из п. 2 ст. 17 НК РФ и иных положений законодательства о налогах, налоговые льготы (вычеты, расходы, освобождения) являются факультативным элементом любого налога. Их отсутствие не снижает определенности нормативного акта о конкретном налоге, такой налог является установленным и должен уплачиваться. ФНС России полномочий по установлению льгот (вычетов, расходов, освобождений) не имеет.
165. Налоговую декларацию можно охарактеризовать как:
Ответ: 1) заявление налогоплательщика об исчисленной им и подлежащей уплате за налоговый период сумме конкретного налога.
Ключ: В силу п. 1 ст. 80 НК РФ: налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
166. Налоговые декларации должны представляться:
Ответ: 3) всеми налогоплательщиками по тем налогам, по которым прямо установлена такая обязанность.
Ключ: В силу подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Обычно данная обязанность возлагается законодательством на тех лиц, которые обязаны исчислять соответствующий налог самостоятельно. Например, нет обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на имущество физических лиц - данный налог исчисляет только налоговый орган (п. 1 ст. 5 Закона РФ " О налогах на имущество физических лиц" ).
|
|
|
