 |
251. Каким образом по общему правилу взыскиваются штрафы за налоговые правонарушения?
|
|
|
|
251. Каким образом по общему правилу взыскиваются штрафы за налоговые правонарушения?
Ответ: 3) с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в судебном порядке; с организаций и индивидуальных предпринимателей - во внесудебном порядке.
Ключ: Пункт 1 ст. 115, п. 10 ст. 46, п. 8 ст. 47 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 19. 05. 2009 N 17499/08: штрафы взыскиваются с организаций и индивидуальных предпринимателей в том же порядке, как и налоги (внесудебный порядок). Пункт 1 ст. 115, п. 2 ст. 48 НК РФ: штрафы взыскиваются с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в том же порядке, как и налоги (судебный порядок).
252. Налоговый орган привлек федеральное бюджетное учреждение к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ. В случае неуплаты штрафа налоговый орган может:
Ответ: 2) взыскать штраф в судебном порядке (ст. 48 НК РФ).
Ключ: Подпункт 1 п. 2, п. 8 ст. 45 НК РФ: с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога (пени, сбора, штрафа) производится в судебном порядке. Постановление Президиума ВАС РФ от 13. 05. 2008 N 16933/07: нормы ст. 48 НК РФ, основанные на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ), подлежат применению и при взыскании в судебном порядке недоимок по налогам с юридических лиц.
253. Отметьте правильную последовательность действий налогового органа по результатам налоговой проверки:
Ответ: 1) вынесение налоговым органом решения о привлечении к налоговой ответственности - вступление в силу решения о привлечении к налоговой ответственности - направление налоговым органом требования об уплате санкции - взыскание санкции.
Ключ: В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение по результатам проверки вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. В силу п. 3 ст. 101. 3 НК РФ на основании вступившего в силу решения о привлечении к налоговой ответственности в установленном ст. 69 НК РФ порядке направляется требование об уплате штрафа. Статьи 46 - 48 НК РФ предусматривают взыскание штрафа после истечения срока на его добровольную уплату, указанного в требовании.
|
|
|
254. Какой порядок обжалования ненормативных актов налоговых органов (кроме решений по результатам проверок) предусматривает НК РФ?
Ответ: 3) по выбору налогоплательщика: административный или судебный.
Ключ: Пункт 1 ст. 138 НК РФ: акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Исключение - п. 5 ст. 101. 2 НК РФ: решение по результатам проверки может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.
255. В какой срок ненормативный правовой акт налогового органа (за исключением решения по результатам проверки) может быть беспрепятственно обжалован?
Ответ: 2) в течение трех месяцев со дня, когда заинтересованному лицу стало известно о нарушении его прав и законных интересов.
Ключ: Пункт 2 ст. 139 НК РФ: жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено НК РФ, в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Пункт 4 ст. 198 АПК РФ: заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов. Статья 256 ГПК РФ: гражданин вправе обратиться в суд с заявлением в течение трех месяцев со дня, когда ему стало известно о нарушении его прав и свобод.
|
|
|
256. Для реализации права на обжалование в суде решения налогового органа по результатам проверки:
Ответ: 1) заинтересованному лицу следует пройти процедуру досудебного обжалования в вышестоящем налоговом органе.
Ключ: Пункт 5 ст. 101. 2 НК РФ: решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.
257. Решение налогового органа по результатам проверки:
Ответ: 1) может быть обжаловано в апелляционном порядке до момента его вступления в силу.
Ключ: В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 101. 2 НК РФ решение налогового органа по результатам проверки, не вступившее в силу, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы. В силу п. 2 ст. 139 НК РФ апелляционная жалоба на решение налогового органа по результатам проверки подается до момента вступления в силу обжалуемого решения.
258. Решение налогового органа по результатам проверки вручено проверенному налогоплательщику 07. 07. 2011 (четверг), в апелляционном порядке не обжаловалось. Соответственно, данное решение вступит в силу:
Ответ: 3) 22. 07. 2011.
Ключ: Пункт 9 ст. 101 НК РФ: решение по результатам проверки вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. Пункт 6 ст. 6. 1 НК РФ: срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем. Соответственно, в срок 10 дней будут включаться следующие дни: 8, 11, 12, 13, 14, 15, 18, 19, 20, 21. 07. 2011. Решение вступит в силу по истечении этого срока, т. е. 22. 07. 2011.
259. Решение налогового органа по результатам проверки, которое не было обжаловано в апелляционном порядке и вступило в силу, может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе:
Ответ: 3) в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.
|
|
|
Ключ: В соответствии с п. 2 ст. 139 НК РФ жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа по результатам проверки, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.
260. Требование об уплате налога:
Ответ: 3) не может быть обжаловано в апелляционном порядке.
Ключ: В соответствии со ст. 101. 2 НК РФ апелляционный порядок обжалования предусмотрен только для решений налоговых органов, принятых по результатам проверок. Требование об уплате налога вступает в силу немедленно, в момент его вынесения (хотя и предусматривает в силу п. 4 ст. 69 НК РФ срок на его добровольное исполнение). Соответственно, оно не обжалуется в апелляционном порядке, и, в частности, может быть обжаловано непосредственно в суд (без досудебного обжалования).
261. По результатам выездной налоговой проверки составлен акт проверки и вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности. Налогоплательщик может обжаловать:
Ответ: 3) только решение о привлечении к налоговой ответственности.
Ключ: Пункты 48, 49 Постановления Пленума ВАС РФ от 28. 02. 2001 N 5: под актом ненормативного характера, который может быть оспорен в арбитражном суде путем предъявления требования о признании акта недействительным, понимается документ любого наименования (требование, решение, постановление, письмо и др. ), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и касающийся конкретного налогоплательщика. Акт налоговой проверки подписывается проверяющими налоговыми инспекторами, а не руководителем (заместителем руководителя) налогового органа; сам по себе принудительно не исполняется. Соответственно, обжаловать можно только решение о привлечении к налоговой ответственности.
|
|
|
