Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

307. Облагается ли НДФЛ доход в виде квартиры, полученной по наследству?

292. ОАО, производящее подакцизный товар, реализовало его оптовому покупателю - ООО, которое в свою очередь осуществило его дальнейшую реализацию с наценкой. Кто в данном случае является плательщиком акциза?

Ответ: 1) ОАО.

Ключ: В силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Соответственно, плательщиком акциза будет только ОАО.

293. Ставки акциза:

Ответ: 1) установлены в НК РФ.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 53 НК РФ налоговые ставки по федеральным налогам (в том числе по акцизу) устанавливаются только в НК РФ. Ставки акциза установлены в ст. 193 НК РФ (в т. ч. на 2011 год на сигары - 30 руб. /шт., на вина шампанские - 18 руб. /литр, на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л. с. - 260 руб. /л. с. ).

294. Исходя из п. 1 ст. 193 НК РФ ставка акциза на водку на 2011 год установлена в размере 231 руб. за 1 литр безводного этилового спирта. Крепость водки составляет 40%. Какая сумма акциза подлежит включению производителем в цену бутылки водки емкостью 0, 5 литра?

Ответ: 2) 46, 2 руб.

Ключ: Если производится и реализуется водка крепостью 40% в бутылках емкостью 0, 5 л, то в каждой бутылке содержится 0, 2 л. безводного этилового спирта. Соответственно, на каждую бутылку такой водки приходится 46, 2 руб. акциза.

295. Производитель подакцизного товара, реализующий его, в общем случае обязан уплачивать:

Ответ: 3) как НДС, так и акциз.

Ключ: В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. В силу п. 1 ст. 182 НК РФ объектом налогообложения акцизом признается реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров. Следовательно, производитель подакцизного товара, реализующий его, в общем случае обязан уплачивать как НДС, так и акциз. При этом сумма акциза, включенная производителем в стоимость подакцизного товара, в цепочке последующих перепродаж изменяться не будет (например, в каждой бутылке водки, произведенной и реализованной им в 2011 году, будет 46, 2 руб. акциза).

296. НДФЛ является:

Ответ: 1) федеральным налогом.

Ключ: В силу ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц является федеральным налогом.

297. НДФЛ может быть охарактеризован как:

Ответ: 1) прямой налог.

Ключ: Поскольку НДФЛ, в силу положений гл. 23 НК РФ, уплачивается в связи с получением дохода, он не является ни косвенным, ни поимущественным налогом.

298. В случае если доход индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, меньше суммы вычетов, то:

Ответ: 1) НДФЛ не уплачивается.

Ключ: В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период по налоговой ставке 13%, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Соответственно, в таком случае НДФЛ не уплачивается.

299. Российская организация - работодатель выплачивает работнику заработную плату, удерживает из нее НДФЛ и перечисляет налог в бюджетную систему. В этом случае работодатель по отношению к работнику является:

Ответ: 3) налоговым агентом по НДФЛ.

Ключ: Как указано в п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет НДФЛ. Указанные организации именуются в гл. 23 НК РФ налоговыми агентами. То же определение предусмотрено и в ст. 24 НК РФ.

300. Работодатель - консервный завод (юридическое лицо), с согласия работника выплатил ему заработную плату в виде продукции. После получения такой заработной платы работник уволился. В этом случае работодатель обязан:

Ответ: 2) письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме задолженности работника.

Ключ: В силу п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Уплатить НДФЛ за работника работодатель не может, как не может и истребовать неудержанную сумму налога у работника.

301. Работодатель - консервный завод (юридическое лицо), с согласия работника выплатил ему заработную плату в виде продукции. После получения такой заработной платы работник уволился. В этом случае работник обязан:

Ответ: 3) представить налоговую декларацию по НДФЛ и самостоятельно уплатить налог в бюджет.

Ключ: В соответствии с подп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма НДФЛ, представляют налоговую декларацию по итогам налогового периода и самостоятельно уплачивают налог. Работодатель в данных отношениях уже не участвует. Уплата налога в соответствии со ст. 8 НК РФ возможна только в виде денежных средств.

302. Работодатель - индивидуальный предприниматель предоставил своему работнику беспроцентный заем на приобретение автомобиля в сумме 1 млн. руб. на 3 года. Налоговая инспекция сделала вывод, что работник получил доход в виде экономии на процентах и должен уплатить НДФЛ. Такой вывод налогового органа является:

Ответ: 2) законным, поскольку данный вид доходов регламентирован в НК РФ как материальная выгода.

Ключ: Как следует из подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В этом случае налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

303. Гражданин РФ, постоянно проживающий на территории Германии, продал унаследованную им год назад квартиру в Н. Новгороде за 1 млн. руб. Налоговый орган потребовал от данного гражданина уплаты НДФЛ с указанной суммы. Гражданин считает, что он имеет право на имущественный вычет, установленный в подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, и налог уплачивать не обязан. В соответствии с НК РФ:

Ответ: 1) гражданин обязан уплатить НДФЛ со всего дохода от продажи квартиры.

Ключ: В рассматриваемом случае гражданин не является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). Однако он получил доход от источника, находящегося на территории РФ (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ), вследствие чего является налогоплательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Поскольку в силу п. п. 3, 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, могут применяться только налоговыми резидентами РФ, данный гражданин обязан уплатить НДФЛ со всего дохода от продажи квартиры по ставке 30%.

304. Гражданин РФ, проживающий в России и работающий по трудовому договору, продал квартиру, принадлежавшую ему на праве собственности четыре года. Налоговый орган, получив от Росреестра информацию о данной сделке, предложил гражданину представить налоговую декларацию по НДФЛ. Требование налогового органа:

Ответ: 3) не соответствует закону, поскольку в рассматриваемой ситуации гражданин не обязан представить декларацию и не должен уплатить НДФЛ с дохода от продажи квартиры.

Ключ: Как следует из п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227. 1 и 228 НК РФ. В соответствии с п. 17. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. Указанные доходы в ст. ст. 227, 227. 1 и 228 НК РФ не упомянуты. Соответственно, они не декларируются, а НДФЛ с них не уплачивается.

305. Муж и жена (выдавшая мужу доверенность на совершение сделки) приобрели на территории РФ квартиру за 5 млн. руб. в общую долевую собственность в равных долях. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 2) Как муж, так и жена имеют право уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы в году приобретения квартиры на 1 млн. руб. каждый.

Ключ: В силу подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории РФ квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб. При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями). Исходя из Постановления КС РФ от 13. 03. 2008 N 5-П, возможность выплаты имущественного налогового вычета в полном объеме, т. е. в размере до 2 млн. руб., каждому из совладельцев проданного недвижимого имущества законом не предусмотрена.

306. Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, приобрел товар за 59000 руб. (в т. ч. НДС - 9000 руб. ), и в том же году продал его за 118000 руб. (в т. ч. НДС - 18000 руб. ). Иных доходов, облагаемых НДФЛ, предприниматель не получал; применимы только профессиональные налоговые вычеты. НДФЛ по итогам года подлежит уплате в сумме:

Ответ: 3) 6500 руб.

Ключ: В силу подп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы косвенных налогов. Следовательно, облагаемый НДФЛ доход составит 100000 руб. (без НДС). В п. 1 ст. 221, ст. 254 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Как следует из п. 19 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде косвенных налогов. Таким образом, расходы составят 50000 руб. (без НДС). Сумма НДФЛ будет равна (100000 руб. - 50000 руб. ) x 13% = 6500 руб.