 |
Экономический анализ в бюджетировании.
|
|
|
|
Содержание финансового и управленческого анализа.
Экономический анализ представляет собой способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленение целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.
Экономический анализ подразделяется на финансовый и управленческий.
К финансовому анализу обычно относят анализ, основывающийся на данных публичной бухгалтерской отчетности, этот вид анализа является внешним по отношению к предприятию.
К управленческому анализу относят внутрихозяйственный финансовый и производственный анализ, который основывается на данных внутреннего управленческого учета.
Управленческий анализ более подробный и затрагивает все сферы деятельности предприятия, данные первичного и оперативного учета. В то же время он представляет коммерческую тайну и результаты анализа используются только для внутрихозяйственного управления. Финансовый анализ менее надежен в точности оценки финансового состояния, так как многие показатели бухгалтерской отчетности искажают в целях сокрытия прибыли и механизма ее получения.
Организация экономического анализа включает следующие этапы:
1.Выделение субъектов и объектов, цель и задачи анализа, выбор организационных форм и распределение обязанностей между отдельными аналитиками.
2.Планирование аналитической работы.
3.Информационное и методическое обеспечение АХД.
4.Аналитическая обработка данных.
5.Оформление результатов анализа.
6.Контроль за внедрением в производство предложений и рекомендаций.
Отличительные черты: Цель, Организация анализа, информационная база, доступность инф, потребители инф, способ проведения, вид анализа, степень надежности.
|
|
|
Последовательность проведения экономического анализа
Чтобы дать комплексную оценку деятельности предприятия необходимо придерживаться следующей последовательности анализа:
оценка состава и структуры источников средств;
анализ финансового состояния (финансовой устойчивости, ликвидности и деловой активности организации);
анализ финансовых результатов (показателей прибыли и рентабельности);
анализ реализации (объем продаж и рынки сбыта);
анализ себестоимости (полной и производственной);
оценка выполнения производственной программы;
анализ обеспеченности и использования трудовых и материальных ресурсов, состояния и использования основного и оборотного капитала, эффективности инвестиционной, маркетинговой и инновационной деятельности;
оценка уровня организации производства и управления предприятием;
анализ местоположения.
Не исключают и обратную последовательность проведения анализа. При этом главным является - обеспечение системности, взаимосвязи между отдельными блоками анализа и единство результатов расчетов по каждому разделу.
Методы комплексного эк. Анализа.
Метод экономического анализа представляет системное комплексное изучение, выявление, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки системы показателей специальными приемами.
Способ сравнение применяют в случаях:
сравнения фактических данных текущего периода с данными предыдущих периодов. Это дает возможность выявить направление, динамику и темпы развития, определить происшедшие изменения и их устойчивость.
Сравнения фактических данных с плановыми, что дает возможность проконтролировать выполнение плановых заданий.
Сравнения факт. данных с данными других предприятий с целью определить место собственного предприятия, наметить пути его дальнейшего развития.
|
|
|
Корреляционно-регрессионный анализ позволяет определить изменение результативного показателя под воздействием одного или нескольких факторов, т.е. определить на сколько единиц изменяется величина результативного показателя при изменение факторного на единицу. А также позволяет установить относительную степень зависимости результативного показателя от каждого фактора.
Корреляционная модель имеет вид: у= х1 + х2 + х3 + … + хn,
Многофакторный корреляционный анализ состоит из нескольких этапов:
1) На первом этапе определяются факторы, которые оказывают влияние на изучаемый показатель и отбираются наиболее существенные для корреляционного анализа.
2)На втором этапе собирается и оценивается исходная информация, необходимая для корреляционного анализа.
3)На третьем этапе изучается характер и моделируется связь между факторами и результативным показателем, то есть подбирается и обосновывается математическое уравнение, которое наиболее точно выражает сущность исследуемой зависимости.
4)На четвертом этапе проводится расчет основных показателей связи корреляционного анализа.
5)На пятом этапе дается статистическая оценка результатов корреляционного анализа и практическое их применение.
В последние годы выделяют метод SWOT – анализа. Он раскрывает содержание экономического анализа и переводится как: достоинство, недостаток, возможность, угроза.
Последовательность проведения SWOT – анализа:
Рассчитываются основные экономические показатели, характеризующие эффективность производства и финансовое состояние предприятия.
Проводят сравнительный анализ: фактические данные отчетного года сравнивают с плановыми, данными прошлых лет или данными конкурентов.
На основе сравнительного анализа выявляют положительные (преимущества) и отрицательные (недостатки) факторы, приведшие к изменению значений показателей.
Разрабатываются резервы повышения экономической и финансовой устойчивости фирмы (возможности) с оценкой возможных предпринимательских рисков (угроз).
Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности характеризуется показателями:
|
|
|
Показатели оценки прибыли и эффективности хозяйственной деятельности:
коэффициент реинвестирования = реинвестированная прибыль (направленная в производство) / прибыль после налогооблажения. Отражает политику предприятия по распределению прибыли.
Коэффициент роста собственного капитала = собственный капитал на конец периода /на начало периода.
коэффициент рентабельности собственного капитала = прибыль после налогооблажения / собственный капитал.
Коэффициент экономического роста = к-т реинвестирования * к-т роста собственного капитала * к-т рентабельности собственного капитала
Рентабельность продаж, чистых активов, величина прибыли, валового дохода, выручка.
Экономический анализ в бюджетировании.
Бюджет - финансовый документ, отражающий комплекс запланированных событий, то есть прогноз будущих хозяйственных операций. В связи с чем бюджетирование (сметное планирование) организации представляет долгосрочное и краткосрочное планирование ресурсов, поведения конкурентов, спроса на продукцию, объемов продаж и прибыли.
Составление бюджетов преследует следующие цели:
- разработка концепции ведения бизнеса;
- планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период;
- оптимизация затрат и прибыли предприятия;
- координация деятельности различных подразделений организации;
- контроль и оценка эффективности работы руководителей;
- выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков.
В коммерческих и некоммерческих организациях бюджеты рекомендуется составлять на трех летний период с разбивкой в первый год по месяцам. В бюджетировании выделяют два подхода: планирование с нуля и планирование от достигнутого (основанного на трендовом анализе).
На практике составляются следующие виды бюджетов:
Бюджет продаж (в натуральном и стоимостном выражении по каждому товару, то есть объем продаж, цена, выручка). Составление данного бюджета базируется на анализе спроса и оценке макроэкономических факторов (средний уровень зарплаты, темп роста производства по отраслям и др.), степени конкуренции, сезонных колебаний, масштабов рекламной компании. Для расчета бюджета продаж используют метод экстраполяции, скользящих средних, корреляционно-регрессионный анализ, экспертных оценок. Одновременно с ним целесообразно составлять бюджет коммерческих расходов (затраты на хранение, погрузку, разгрузку, страхование, складирование продукции), так как эти процессы взаимосвязаны, то есть коммерческие расходы зависят от объема продаж и рынков сбыта.
|
|
|
Бюджет прямых материальных затрат
Бюджет расходов на оплату труда (по подразделениям). Если на предприятии имеет место задолженность по оплате труда, тогда необходимо составить график ее погашения.
Бюджет накладных расходов включает в основном следующие виды расходов: зарплата вспомогательного персонала, зарплата управленческого персонала, затраты на электроэнергию, отопление, охрану труда, на вспомогательные материалы, на ремонт, страхование производства и др.
Бюджет себестоимости. В нее переносятся итоговые данные, полученные в предыдущих бюджетах (сметах). Рассчитывают себестоимость единицы товара и окупаемость затрат. Себестоимость продукции анализируется более углубленно по статьям затрат.
-Бюджет денежных средств, -бюджет капитальных вложений,- бюджет прибылей и убытков,- бюджет активов и пассивов представляет прогнозный бухгалтерский баланс…
|
|
|
