Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

Расходы по содержанию основных средств

Расходы на амортизацию основных средств, используемых фирмой ООО?, относятся на издержки производства и списываются на счет 44 "Расходы на продажу". Суммы начисленной амортизации учитываются на счете 02 "Амортизация основных средств".

Схема бухгалтерских проводок, оформляемых при начислении амортизации: Д-т 44 К-т 02 - на сумму начисленной амортизации.

Расходы на проведение всех видов ремонта (текущего, среднего, капитального) основных производственных средств, в т.ч. на ремонт арендованных основных средств (включая помещения), если это предусмотрено договором аренды в ООО?, относятся на издержки обращения и производства.

Если объемы ремонта сравнительно невелики, а сам ремонт осуществляется эпизодически (что может быть обусловлено небольшой номенклатурой и относительно малой изношенностью основных средств), суммы расходов на него списываются на эту статью непосредственно со счетов учета производственных затрат или расчетов:

Д-т 44 К-т 23 - на сумму стоимости ремонта, осуществленного силами ремонтного подразделения.

Д-т 44 К-т 10, 02, 70, 69 и т.д. - на сумму фактических затрат, связанных с ремонтом, когда торговая организация не имела соответствующих структурных подразделений;

Д-т 44 К-т 60 (76) - на сумму стоимости ремонтных работ, осуществленных сторонними организациями.

В течение 2013 года предприятие ООО? Создавало резерв расходов на ремонт за счет ежемесячных отчислений, отражаемых по статье "Расходы на ремонт основных средств". Суммы этих отчислений определяются как одна двенадцатая годовой предполагаемой суммы расходов на ремонт. Поскольку сумма расходов должна быть подтверждена соответствующими расчетами, обязательным условием для применения этого метода их учета является наличие плана планово-предупредительного ремонта и сметы расходов.

В бухгалтерском учете создание резерва оформляется проводкой:

Д-т 44 К-т 96.

Использование резерва отражается в порядке, аналогичном описанному выше, с той лишь разницей, что дебетоваться теперь будет счет 96, а не счет 44:

Д-т 96 К-т 23 (10, 70, 60, 76) - на сумму фактически произведенных затрат на ремонт основных средств или услуги сторонних организаций, выполнивших ремонтные работы.

Излишне образованный в отчетном году резерв (в сравнении с фактическими расходами) сторнируется в конце отчетного года. При превышении фактических расходов над суммой образованного резерва сумма превышения относится на издержки обращения и производства по указанной статье. В конце года делается одна из проводок:

Д-т 96 К-т 91 - на сумму остатка резерва

Помимо этого ООО? формирует ремонтный фонд для обеспечения равномерного включения затрат на проведение значительного объема ремонта основных производственных средств в издержки обращения и производства. По этой статье включают отчисления в ремонтный фонд, определяемые исходя из балансовой стоимости основных производственных средств и норматива отчислений, утверждаемого предприятием торговли. Создание ремонтного фонда целесообразно только в случае, когда организация располагает значительной номенклатурой основных средств, а их ремонт осуществляется сравнительно часто и стоит довольно дорого.

Другая возможность равномерного распределения затрат на ремонт основных средств в ООО? с 2014 года связана с использованием счета учета расходов будущих периодов. В этом случае при осуществлении ремонта делается проводка:

Д-т 97 К-т счетов учета производственных расходов или расчетов - на сумму фактически осуществленных затрат;

Д-т 44 К-т 97 - на сумму расходов, относящихся к данному отчетному периоду. В основном эта сумма определяется как частное от деления общей суммы расходов на количество полных календарных месяцев от даты проведения ремонта до конца отчетного года.

Выбранный способ учета расходов на ремонт основных средств должен быть закреплен в учетной политике торговой организации.

5 .Учет прочих расходов

Документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета установлен особый порядок бухгалтерского учета для отдельных групп материально-производственных запасов, к числу которых относятся специальная одежда и некоторые другие виды запасов.

По данной статье издержек обращения предполагает списание стоимости столового белья, санитарной и специальной одежды, обуви, санпринадлежностей, столовой посуды и приборов, используемых при осуществлении торговой деятельности:

Д-т 44 К-т 10 - на сумму стоимости активов, относимых в состав материалов;

По этой статье также учитываются потери от боя посуды, поломки и повреждения приборов в пределах норм, утвержденных в установленном порядке. Планом счетов рекомендовано открытие отдельного субсчета к счету 01 для определения остаточной стоимости выбывшего имущества:

Д-т 01, субсчет "Выбытие основных средств", К-т 01 (по соответствующим субсчетам) - на сумму первоначальной стоимости выбывших основных средств;

Д-т 02 К-т 01, субсчет "Выбытие основных средств", - на сумму амортизации, начисленной с момента начала полезной эксплуатации до момента выбытия соответствующих объектов;

Д-т 94 К-т 01 - на сумму остаточной стоимости выбывших основных средств;

Д-т 94 К-т 10 - на сумму стоимости недостающего имущества, учитываемого в составе материалов;

Д-т 44 К-т 94 - на сумму недостачи в пределах норм естественной убыли;

Д-т 73/2 К-т 94 - на сумму недостачи, отнесенную на счет виновных лиц;

Д-т 91 К-т 94 - на сумму недостачи, образовавшейся в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

Д-т 84 К-т 94 - на сумму недостачи, отнесенную за счет чистой прибыли;

Д-т 91 К-т 94 - на сумму недостачи, отнесенную в состав прочих расходов.

По этой же статье издержек обращения в ООО? учитывается плата прачечным, ремонтным мастерским и другим предприятиям за стирку, дезинфекцию и починку столового белья, санитарной и специальной одежды, обуви и санпринадлежностей. Поскольку наименование и номера счетов, используемых для отражения расчетов, не изменились, схема проводок остается полностью прежней:

Д-т 44 К-т 60 - на сумму стоимости услуг сторонних организаций;

Д-т 19 К-т 60 - на сумму НДС по стоимости оплаченных услуг;

Д-т 44 К-т 23 - на сумму стоимости услуг вспомогательных производств.

Расходы на оплату услуг сторонних организаций по техническому обслуживанию холодильного оборудования.

Оплата стоимости услуг сторонних организаций в бухгалтерском учете осуществляется в общем порядке:

Д-т 44 К-т 60 - на сумму стоимости оказанных услуг.

Плата за временное хранение товаров на складах сторонних организаций в бухгалтерском учете будет оформляться проводками:

Д-т 44 К-т 60 - на сумму стоимости оказанных услуг и

Д-т 60 К-т 51 - на сумму денежных средств, списанных с расчетного счета в оплату потребленной услуги.

Здесь же учитывается арендная плата за складские помещения, арендуемые для временного хранения товаров. Под временным хранением следует понимать хранение в течение периода между поступлением товаров на склад сторонней организации (например, транспортной) и перевозкой товара на склад торговой организации. Традиционно арендная плата уплачивается за ряд отчетных периодов авансом. В этом случае в бухгалтерском учете арендная плата списывается проводками:

Д-т 97 К-т 60 - на сумму начисленной арендной платы (на основании договора или расчетных документов арендодателя);

Д-т 60 К-т 51 - на сумму произведенной оплаты;

Д-т 44 К-т 97 - на сумму арендной платы, относящейся к данному отчетному периоду. В расходах на рекламу следует учитывать только расходы на рекламу.

Представительские расходы отражаются в составе прочих расходов.

К представительским относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

В бухгалтерском учете представительские расходы в ООО? отражаются следующими проводками:

Д-т 44 К-т 60 - на сумму оплаты услуг транспортных организаций;

Д-т 44 К-т 71 - на сумму фактически осуществленных расходов на оплату стоимости питания или транспортного обслуживания (в случае, когда оплата осуществляется наличными деньгами);

Д-т 44 К-т 71 (50/3) (в случае, когда билеты на зрелищные мероприятия приобретены заранее и переданы на хранение в кассу организации) - на сумму расходов, связанных с посещением культурно-зрелищных мероприятий;

Д-т 44 К-т 76 - на сумму стоимости услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Размер представительских расходов, принимаемых к бухгалтерскому учету, в настоящее время не ограничен.

К расходам на рекламу в организации ООО? относятся расходы:

1) на разработку, издание и распространение рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток). В бухгалтерском учете такие расходы отражаются проводкой:

Д-т 44 К-т 60 - на сумму стоимости услуг организаций, занимающихся разработкой, изданием и распространением рекламных изданий;

Д-т 44 К-т 76 - на сумму стоимости услуг распространителей рекламной продукции, не состоящих в штате организации;

На разработку, изготовление и распространение эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, приобретение, изготовление и распространение рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции и т.д. Изготовление перечисленных материалов в учете отражается проводкой, приведенной выше.

Операции по распространению рекламных сувениров и образцов товаров в учете отражаются проводками: Д-т 44 К-т 10 - на сумму стоимости распространенных сувениров, упаковки, пакетов и т.п.;

Д-т 44 К-т 41 "Товары" - на сумму стоимости образцов товаров, переданных потенциальным покупателям в рекламных целях.

Затраты на оплату процентов за пользование займом.

В бухгалтерском учете проценты за пользование займами отражаются проводкой: Д-т 44 К-т 66.

Расходы на тару в составе издержек обращения также учитываются по отдельной статье. Это обусловлено специфичностью обращения тары как вида оборотных средств, а также тем, что в определенных случаях тара (так называемая тара-оборудование) может учитываться и в составе объектов основных средств. По данной статье отражаются:

1) амортизация (износ) тары-оборудования.

В настоящее время тара может учитываться либо в составе материалов, либо в составе объектов основных средств. Поэтому под данным видом расходов понимается амортизация тары, учитываемой наравне с оборудованием в составе основных средств. В торговой фирме ООО? такая тара наличествует крайне редко. В бухгалтерском учете для отражения этого вида расходов используется схема, обычная при начислении амортизации основных средств: Д-т 44 К-т 02 - на сумму амортизационных отчислений, рассчитанных исходя из способа, закрепленного в учетной политике торговой организации.

Списываются учтённые расходы на продажу записью Дт сч 90 Кт сч 44

Выводы и предложения

Производственная практика по профилю специальности была пройдена в ООО?

ООО? действует на основании Учредительного Договора и действующего законодательства Российской Федерации. Главная цель его деятельности в современных условиях – получение максимальной прибыли.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Планом счетов и инструкций по его применению.

Работа бухгалтерии хозяйства организуется в соответствии со штатным расписанием, должностными инструкциями работников бухгалтерии и другими законодательствами.

Бухгалтерский учет имущества, хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного документального отражения. Главной задачей бухгалтерского учета являются формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности предприятии, обеспечения контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных и трудовых ресурсов.

В 2009 году был закуплен компьютер, с целью автоматизации учета.

В современных условиях автоматизированный учет позволяет сэкономить время и силы бухгалтера за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущие финансовое положение предприятия и его перспективы. Кроме того автоматизированные системы бухгалтерского учета способны помочь подготовить и сохранить в электронном виде первичные и отчетные документы, а также бланки часто повторяющихся форм с уже сформированными реквизитами предприятия.

Еще одним из важных недостатков ведения учета является отсутствие графика документооборота. Документооборот имеет важное организующее значение в бухгалтерском учете. В самом общем виде он представляет собой движение документов в учетном процессе от момента их составления до завершения использования и сдачи в архив.

В результате исследования финансовых результатов деятельности ООО? выявлен факт снижения прибыли в течение 2013г.

При оценки финансового состояния выяснили, что ООО? не может покрывать свои долги оборотными активами.

Приложения

(Приложение №1)

2. Учётная политика организации

Бухгалтерский учет в фирме ООО «» ведется на основании Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.08 года №344, Планом счетов финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94 н.

Работа бухгалтерии хозяйства организуется в соответствии со штатным расписанием, должностными инструкциями работников бухгалтерии и др. законодательствами.

Предприятие ООО? применяет автоматизированную форму учета и ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. В ООО? ведется централизованный бухгалтерский учет, и структурные подразделения отсутствуют. В бухгалтерии обязанности распределены между работниками следующим образом, ответственные за: начисление и оплату труда, кассовые операции, бухгалтер-материального стола и главный бухгалтер.

Главный бухгалтер ведет налоги, кредиты, затратные счета, 90 счет «Продажи», составляет квартальные и годовые отчеты, статистический отчет, ведет 71 счет «Расчеты с подотчетными лицами».

Бухгалтер расчетного стола занимается начислением зарплаты, удержания, отчислениями от зарплаты в ФСС, в пенсионный фонд, ФОМС, составлением отчета по НДФЛ и пенсионному фонду.

Бухгалтер-материального стола ведет все материальные счета: сч 10 «Материалы», сч 01 «Основные средства», сч 02 «Амортизация основных средств», проверяет отчетность подотчетных лиц по данным счетам, сверяет с нормами расходов материалов на производство.

Кассир несет материальную ответственность за сохранность денежных средств, с ним заключают договор о материальной ответственности. Кассир формулирует перечень кассовых документов и отчеты по кассе, работает с банком. Кассир ведет расчёты по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и сч 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость амортизируемого основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых, в составе расходов.

Амортизация основных средств начисляется линейным способом. Начисление амортизации осуществляется ежемесячно. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету исходя из: ожидаемого срока использования этого объекта и в соответствии с ожидаемой производительностью и мощностью; ожидаемого физического износа: зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта.

Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется в оценке по:

- в течение года по плановой себестоимости, с доведением в конце года до фактической стоимости;

-покупные – по стоимости приобретения плюс доставка;

При отпуске МПЗ и ином выбытии их оценка производится по средней стоимости.

Инвентаризация материалов, инвентаря и хозяйственных принадлежностей проводится ежегодно по состоянию на 1 октября. Инвентаризация зданий, сооружений и других основных средств проводится один раз в три года, инвентаризация в обращении проводится ежемесячно, Проведение инвентаризации обязательно: перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые, собираемые по дебету счетов 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство» и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Косвенные расходы собираемые по дебету счетов 25 и 26 распределяются пропорционально заработной плате с начислениями.

Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы. Резерв на ремонт техники не создается.

Реализация продукции ведется на счете 90 «Продажи». Выручка отражается по кредиту счета 90, стоимость проданных товаров (услуг) списывается с кредита счетов 10, 43, 41, 20 и др. в дебет счета 90 «Продажи».

Выручку по учету реализованной продукции принимать к учету по мере отгрузки продукции и предъявлении счетов к оплате.

Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году в качестве расходов по обычным видам деятельности. Они накапливаются в течение года на счете 44 и списываются полностью в дебет счета 90 «Продажи» по окончании года.

Готовая продукция оценивается в балансе по фактической себестоимости.

Учет выпуска готовой продукции организуется без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Товары отражаются в учете по фактической себестоимости, включающей затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов, производимые до момента их передачи в продажу.

Прибыль определяется как разница между выручкой от реализации продукции (без налога на НДС) и затратами на ее производство и реализацию.

Распределение прибыли после уплаты налога на прибыль:

- пополнение резервного капитала: 10%

- пополнение уставного капитала: 5 %

Резерв по сомнительным долгам не создаются на суммы дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек (3 года), и другие долги не реальные для взыскания – списываются по решению руководителем хозяйства и относятся на результаты хозяйственной деятельности счет 99. Суммы кредиторской задолженности и задолженности по заработной плате, по которым исковая давность истекла, подлежит отчислению на результаты хозяйственной деятельности счет 99.

Не возмещенные потери от стихийных бедствий списываются по решению руководителя предприятия на результаты хозяйственной деятельности отчетного года.

Настоящее положение устанавливает единые методологические основы и порядок ведения бухгалтерского учета подготовки отчетности и расчета налоговых обязательств предприятия ООО?, являющегося юридическим лицом по законодательству РФ.

Настоящая учетная политика разработана на основании следующих документов:

1.Положение по бухгалтерскому учету и учетной политике ПБУ1/2008

2.Положение о бухгалтерском учете и отчетности РФ утвержденном приказом МФ РФ от 26.12.09 г. № 170. ПБУ 4/09

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учёт материально-производственных запасов». ПБУ 5/2008

4. Налог на прибыль, исчисление и уплата. ПБУ 18/2008

5.План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению. Утверждённый приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94 н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учёт основных средств» ПБУ 6/2010

Свою учетную политику предприятие ООО? формирует исходя из следующих допущений и на основании приказа утвержденного руководителем предприятия.

В учётной политике отражается как ведётся бухгалтерский учет на предприятии:

- Бухгалтерский учет вести согласно положения о бухгалтерском учете и отчетности РФ и других нормативных актов с учетом последующих изменений. Использовать счетный план для основной деятельности предприятий.

Учет основных средств:

- оценка объектов основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, производится по стоимости данного имущества

- в случае достройки, реконструкции, частичной ликвидации основных средств изменять их стоимость.

- в основные средства принимать по лимиту установленному законодательством.

- начисление амортизации по основным средствам вести по установленным законодательством нормам.

- инвентаризацию основных средств проводить один раз в три года

Оценку приобретаемых производственных запасов, товаров вести по фактическим ценам приобретения.

- Расчет фактической себестоимости материальных ресурсов списываемых в расход определять по методу средней себестоимости.

-Выручку считать по мере оплаты

- Применять специализированные бланки документов.

Инвентаризацию кассы производить ежемесячно, ТМЦ один раз в год в 4 квартале.

Настоящая учетная политика рассчитана на последовательное применение в обозримом периоде финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Изменение настоящей учетной политики может быть произведено в следующих случаях:

- изменение законодательства РФ или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации;

- существенное изменение условий деятельности предприятия;

- реорганизация предприятия (слияния, разделения, соединения);

- смены собственников предприятия.

Все изменения в учетной политике должны быть обоснованными и оформляться приказом (распоряжением) руководителя предприятия.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 67

Воспользуйтесь поиском по сайту: