11 Экономическое содержание, классификация и функции налогов. Налоговая политика: цели, задачи, роль в системе государственного регулирования экономики.

Налоги явл. неотъемлемой частью общественной жизни любого гос-ва. От налогов зависит благополучие народа и гос-ва в целом. Налоги – важнейшая экон. категория, их появление исторически связано с возникновением гос-ва и выполнением им целого ряда общегос функций. Минимальный размер налогового бремени опред. суммой расходов гос-ва на выполнение минимума его функций (управление, оборона, суд, защита населения). Чем совершеннее гос-во и шире круг задач, стоящих перед гос. аппаратом, тем больше денежных ресурсов мобилизуется в госбюджете. Следовательно, экономическое содержание налога на макроэкономическом уровне — это доля произведенного валового внутреннего продукта, перераспределяемого государством с целью реализации своих функций, а на микроэкономическом — это принудительно отчуждаемая часть дохода, полученного субъектами хозяйствования при осуществлении своей деятельности. Налоги – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента. Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. (ст. 8 НК РФ). Цель взимания налога - обеспечение деятельности гос-ва и муниципальных образований.

Признаки налога:

- обязательность (Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы)- индивидуальная безвозмездность (уплата плательщиком налога не порождает встречной обязанности государства совершить что-либо в пользу конкретного налогоплательщика)- смена формы собственности (При уплате налога доля частной собственности становится государственной) - безадресность (Налоги поступают в бюджетный фонд, в котором обезличиваются, и неизвестно на какие цели расходуются средства от взимания конкретного налога)- безвозвратность (Уплаченные в бюджетную систему налоги не возвращаются плательщику)

Функции налога.

- фискальная (Формирование бюджетного фонда государства с целью обеспечения его финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения своих функций)

-распределительная - состоит в перераспределении общественных доходов

- регулирующая – посредством налогов гос-во м. влиять на: - производственные и инвестиционные процессы путем стимулирования развития/сдерживания определенных отраслей; - динамику потребления и сбережения посредством установления различных ставок косвенных налогов; - уровень доходов физических и юридических лиц путем установления дифференцированных ставок налогов, предоставления льгот отдельным категориям н/п

-контрольная; -стимулирующая - направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов.

Классификация налогов. По:

Субъект налога: - Налоги ФЛ - Налоги ЮЛ - Налоги ФЛ и ЮЛ

Вид ставки: - Твердые (специфические): устанавливаются в фиксированном размере на каждую единицу налогообложения; - Процентные (адвалорные): устанавливаются в % к единице н/о; - Комбинированные: сочетают твердую и процентную ставки

Объект налога: - Реализация товаров (работ, услуг) – имущество - прибыль –доход -расход

Метод обложения (порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы):

- Равные: для каждого н/п-ка устанавливается равная сумма нал.; - Прогрессивные: с ростом нал. базы возрастает ставка налога; - Пропорциональные: для каждого н/п-ка устанавливается равная ст-ка налога; - Регрессивные: с ростом нал. базы уменьшается ставка налога

Периодичность:

- Разовые: уплата связана с бессистемным, случайным событием; - Регулярные (систематические, текущие): взимаются с определенной периодичностью в течение

всего времени владения имуществом или занятия видом деятельности, приносящей доход

Бюджетное назначение:

- Общие - налоги, не предназначенные для фин-я конкретного расхода; - Целевые – налоги, предназначенные для фин-я конкретного расхода бюджета

По способу изъятия:

- Прямые – нал., кот. взимаются непосредственно из дох-ов н/п; - Косвенные – налоги, которые включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки, увеличивают ее и уплачиваются потребителем товара (работы, услуги) в их цене.

По платежеспособности налогоплательщика:

- Личные – налоги, которые учитывают платежеспособность н/п.

- Реальные – налоги, которые не учитывают финансовое положение налогоплательщика, уровень доходности объекта н/о.

По способу уплаты:

- Удержания (у источника выплаты дохода) – обязанность по исчислению налога возложена на третье лицо, которое в силу Закона обязано выступить налоговым агентом

- Начисления (декларационный) – уплата налога на основе налоговой декларации – официального заявления о своих налоговых обязательствах

- Кадастровый – налогообложение имущества производится на основе внешних признаков, его предполагаемой доходности, а момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода.

Принадлежность к уровням власти и управления: - федеральные – региональные - местные

От источника уплаты: -З/П –Цена-Доход и прибыль –Себестоимость -Финансовый результат

Налоговая политика государства отражает тип, степень и цель государственно­го вмешательства в экономику и изменяется в зависимости от ситуации в ней. Она представляет собой систему мероприятий государства в области налогов и является составной частью финансовой политики. Задачи НП сводятся к обеспечению государства финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения. Одна из основных задач государственной налоговой политики на современном этапе — создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйствен­ной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального сочетания личных и общественных инте­ресов. Условно выделяют 3 возможных ТИПА НП: 1ый тип — высокий уровень налогообложения, т. е. политика, характери­зующаяся максимальным увеличением налогового бремени. При выборе это­го пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня на­логообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней. 2ой — низкое налоговое бремя, когда государство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. 3ий тип - НП с достаточно существенным уровнем нало­гообложения как для корпораций, так и для физических лиц, который компен­сируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты. На практике НП осуществляется через налоговый механизм, ко­торый представляет собой совокупность организационно-правовых форм, методов и инструментов управления налогообложением (посредством налогового законодательства). Для под­держания высокой эффективности государственной налоговой политики необ­ходимо поддержать определенные пропорции между прямыми и косвенными налогами с учетом специфики конкретной страны. // По своему характеру налоговое регулирование может быть стимулирующим или сдерживающим.