Главная | Обратная связь
МегаЛекции

Составление и исполнение сметы доходов и расходов





По определению смета бюджетного учреждения – это основной плановый документ для финансирования учреждений; определяет объем, целевое назначение и поквартальное распределение бюджетных ассигнований на все расходы данного учреждения. Утвержденная смета является основанием для расходования выделяемых из бюджета средств. В отличие от других финансовых планов, составляемых в форме баланса доходов и расходов, смета представляет собой план расходов и отражает односторонний характер отношений с бюджетом учреждений, состоящих на сметном финансировании.

Таким образом, понятие сметы можно охарактеризовать следующими признаками:

· плановый документ;

· отражает свод затрат на определенный вид деятельности, отдельное производство, мероприятие;

· составляется на определенный временной период;

· не определяет источники погашения планируемых затрат.

В соответствии с требованиями бюджетного законодательства бюджетные средства расходуются по смете, утверждаемой главным распорядителем бюджетных средств. Поэтому составление бюджетной сметы необходимо. Бюджетные средства не должны смешиваться с внебюджетными, поэтому для учета внебюджетных средств предусматривается составление сметы доходов и расходов от предпринимательской деятельности и иной приносящей доход деятельности. В соответствии с Письмом Министерства финансов РФ от 12 ноября 2001 г. № 3-01-01/12-333 «О реализации Приказа Министерства финансов РФ от 21 июня 2001 года №46Н бюджетными учреждениями», смета доходов и расходов по внебюджетным средствам составляется бюджетным учреждением на текущий финансовый год (с периодичностью: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год) в строгом соответствии с разрешением главного распорядителя средств федерального бюджета на открытие лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности. В доходной части сметы указывается общая сумма источников внебюджетных средств, указанных в разрешении. В расходной части сметы указываются направления расходования внебюджетных средств в структуре кодов экономической классификации расходов бюджета РФ. При этом в смете привязка расходов, осуществляемых за счет внебюджетных средств к конкретным источникам образования этих средств не осуществляется.



Тем не менее, для практической деятельности образовательных учреждений законодательство об образовании предусматривает наличие баланса, т.е. документа, отражающего не только расходы образовательного учреждения, но и получаемые им доходы. Внебюджетные средства в балансе должны быть отделены от бюджетных.

Нельзя упускать из виду, что смета является и плановым документом для главного распорядителя бюджетных средств (который эту смету и утвердил). Это означает, что и финансирование должно осуществляться в соответствии со сметными назначениями в каждом квартале. Следовательно, утверждая смету, распорядитель берет на себя обязательства по обеспечению бюджетного учреждения средствами по определенному графику и в определенных объемах.

Потребность в бюджетном финансировании системы образования базируется на трех основных количественных параметрах:

· численности учащихся (по соответствующим уровням обучения»;

· сроках и условиях обучения (по соответствующим уровням);

· материальной базе обучения.

Технически расчет потребности в бюджетных средствах может осуществляться двумя основными путями:

1. Сводом расчетов потребности в средствах, проведенных непосредственно образовательным учреждением. Это процесс достаточно трудоемкий, требует большой работы по сбору и обработке экономической информации. Как и всякая сводная работа, приводит к большому количеству ошибок, дополнительных уточнений, согласований и т.д. В практической работе применяется при стабильной по срокам и условиям процедуре составления проекта бюджета и при наличии достаточного ресурса времени. Использовался в условиях плановой экономики, а также применяется сейчас в качестве элемента сбора экономической информации на уровне органов управления образованием.

2. Расчетом потребности в средствах, проводимых органом управления образованием соответствующего уровня. Условием проведения такого расчета является наличие необходимой статистической информации о сети подведомственных образовательных учреждений и необходимой методической базы. Данный подход отличается большей оперативностью, возможностью проведения расчетов «в любой момент» при выдаче исходных финансовых показателей, единым подходом к совокупности образовательных учреждений и, как результат, меньшей индивидуализацией расчетов.

Основными исходными данными для расчета потребности в средствах являются:

· контингент студентов, учащихся, воспитанников;

· нормативы социального и материального обеспечения студентов, учащихся, воспитанников;

· материальная база образовательных учреждений – кубатура зданий, занимаемые площади, приборы и оборудование, используемые в образовательном процессе.

Источниками для получения этих данных являются формы статистического наблюдения, нормативные документы, данные бухгалтерской отчетности. Графически общая схема расчета представлена на рисунке 2.2.

 

     
 

 

 

 


Рисунок 2.2. Общая схема потребности в бюджетных средствах [23, c.122]

 

 

ГОУ «ПУ-37» осуществляет деятельность по смете расходов и уточненному бюджету, утвержденному Комитетом по образованию Администрации Волгоградской области. В данной смете и уточненном бюджете отражается утвержденный для финансирования ГОУ «ПУ-37» в начале отчетного периода объем бюджетных денежных средств. По окончании отчетного периода составляется отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам (форма №2) и баланс исполнения сметы доходов и расходов (форма №1). Внебюджетные средства учитываются в уточненной смете доходов и расходов от предпринимательской и прочей, приносящей доход, деятельности на текущий период, которая согласовывается также с Комитетом по образованию Администрации Волгоградской области. По истечению отчетного периода составляется отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма №4) и баланс исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма 1-1).

Утвержденные сметы расходов за период с 2002 по 2004 год представлены в Приложении 2, 3, 4. Данные смет расходов отражены в сводной таблице 2.5. «Динамика утвержденных для финансирования ГОУ «ПУ-37» бюджетных средств за период с 2001 по 2003 гг.»

 

Таблица 2.5.

Динамика утвержденных для финансирования ГОУ «ПУ-37» бюджетных средств за период с 2001 по 2003 гг, тыс. руб.

 

 

Экономическая классификация расходов

2001 г.

2002 г.

%

2002 г.

2003 г.

%

Наименование статьи расходов Код статьи
1 2 3 4 5   6 7
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ 100 000            
Оплата труда гос. служащих 100 100 664,90 1100,20 165,47 1100,20 1183,00 107,53
оплата труда гражданских служащих 110 110 664,90 1100,20 165,47 1100,20 1183,00 107,53
оплата труда внештатных сотрудников 110 140            
Начисления на оплату труда 110 200 238,00 393,90 165,50 393,90 424,00 107,64
Приобретение предметов снабжения 110 300 578,50 602,60 104,17 602,60 708,00 117,49
медикаменты 110 310 2,00 3,00 150,00 3,00 3,00 100,00
мягкий инвентарь и обмундирование 110 320 90,40 31,00 34,29 31,00 67,00 216,13
продукты питания 110 330 454,10 534,60 117,73 534,60 613,00 114,67
оплата ГСМ 110 340 18,00 20,00 111,11 20,00 11,00 55,00
прочие расходные материалы 110 350 14,00 14,00 100,00 14,00 14,00 100,00
Командировки и служебные разъезды 110 400 6,00 8,00 133,33 8,00 7,00 87,50
Транспортные услуги 110 500 5,00 9,00 180,00 9,00 5,00 55,56
Оплата услуг связи 110 600 7,00 8,00 114,29 8,00 8,00 100,00
Оплата коммунальных услуг 110 700 1258,70 1141,20 90,67 1141,20 1430,00 125,31
оплата содержания помещений 110 710 57,30 59,40 103,66 59,40 44,00 74,07
оплата потребления тепловой энергии 110 720 633,30 707,70 111,75 707,70 884,00 124,91
оплата потребления электрической энергии   110 730 158,50 190,90 120,44 190,90 348,00 182,29

Продолжение Таблицы 2.5.

 

1 2 3 4 5 6 7 8
оплата водоснабжения помещений 110 740 399,60 173,20 43,34 173,20 154,00 88,91
прочие коммунальные услуги 110 770 10,00 10,00 100,00 10,00 0,00 0,00
Прочие текущие расходы на закупку товара 111 000 36,00 38,00 105,56 38,00 34,00 89,47
Трансферты населению 130 300 153,10 176,80 115,48 176,80 145,00 82,01
Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования 240 100 200,00 50,00 25,00 50,00 29,00 58,00
Капитальный ремонт 240 300 150,00 90,00 60,00 90,00 56,00 62,22
ИТОГО РАСХОДОВ 800 000 3297,20 3917,70 118,82 3917,70 4029,00 102,84

 

 

Как видно из Таблицы 2.5, объем бюджетных средств в рублевом эквиваленте за последние 3 года имеет тенденцию к росту. Общий объем финансирования, утвержденный на 2002 год, почти на 19 % превышает объем бюджетных средств, утвержденных к финансированию ГОУ «ПУ-37» в 2001 году, а объем, утвержденный на 2003 год – на 3 %. Существенный рост объема финансирования в 2002 году вызван увеличением объема финансирования следующих статей:

· оплата труда гос. служащих – на 65,5 %;

· начисления на оплату труда – на 65,5 %;

· транспортные услуги – на 80 %;

· оплата потребленной электроэнергии – на 20,4 %.

В 2003 году по сравнению с 2002 годом увеличился объем утвержденного финансирования на следующие позиции:

· приобретение предметов снабжения – на 17,5 %;

· оплата коммунальных услуг – на 25 %, за счет роста финансирования на оплату потребления электроэнергии на 82.3 %.

· оплата труда гос. служащих – на 7.5 %.

В то же самое время объем финансирования на нижеперечисленные позиции сократился:

· транспортные услуги;

· оплата содержания помещений;

· трансферты населению;

· приобретение оборудования.

Из года в год сокращается финансирование расходов на капитальный ремонт.

Если рассмотреть объемы утвержденного финансирования за последние 3 года в долларовом эквиваленте, получим следующую картину:

2001 год – средний курс доллара за год равен 29 руб. 17 коп.

Таким образом, в 2002 году утверждена сумма финансирования расходов ГОУ «ПУ-37», равная 3 297 200 руб. / 29 руб. 17 коп. = 113 034 $

2002 год – средний курс доллара за год равен 31 руб. 34 коп.

Таким образом, в 2003 году утверждена сумма финансирования расходов ГОУ «ПУ-37», равная 3 917 700 руб. / 31 руб. 34 коп. = 125 006 $

2003 год – средний курс доллара за год равен 30 руб. 69 коп.

Таким образом, в 2004 году утверждена сумма финансирования расходов ГОУ «ПУ-37», равная 4 029 000 руб. / 30 руб. 69 коп. = 131 281 $

В этом случае при сравнении полученных показателей получаем следующие темпы прироста:

Тпр1 = 125 006 $ / 113 034 $ * 100 % = 110.59 %

Тпр2 = 131 281 $ / 125 006 $ * 100 % = 105.02 %

Для того, чтобы определить в каком объеме утвержденные бюджетные средства были профинансированы рассмотрим еще одну сводную таблицу (см. Таблица 2.6.) на основании данных отчетов об исполнении сметы доходов и расходов (см. Приложение 18,19,20) и баланса сметы доходов и расходов. (см. Приложение 21,22,23)

 

Таблица 2.6.

Динамика объема финансирования ГОУ «ПУ-37» за счет поступлений из бюджета за период с 2001 по 2003 гг. (тыс. руб.)

 

Экономическая классификация расходов

2001 г.

% от сметы

2002 г.

% от сметы

2003 г.

% от сметы

Наименование статьи расходов Код статьи
1 2 3 4 5 6 7 8
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ 100 000            
Оплата труда гос. служащих 100 100 642,15 96,6 1100,1 99,9 1183,0 100
оплата труда гражданских служащих 110 110 642,15 96,6 1100,1 99,9 1183,0 100

Продолжение Таблицы 2.6.

 

1 2 3 4 5 6 7 8
оплата труда внештатных сотрудников 110 140            
Начисления на оплату труда 110 200 218,6 91,9 389,9 99,0 424,0 100
Приобретение предметов снабжения 110 300 279,6 48,3 208,6 34,6 510,0 72
Медикаменты 110 310 2,0 100 0 0 0 0
мягкий инвентарь и обмундирование 110 320 53,6 59,2 18,8 60,7 47,3 70,6
продукты питания 110 330 224,0 49,3 184,7 34,6 445,9 72,7
оплата ГСМ 110 340 0 0 3 15 0 0
прочие расходные материалы 110 350 0 0 2,1 15 16,8 120
Командировки и служебные разъезды 110 400 0 0 0 0 0 0
Транспортные услуги 110 500 0 0 0 0 0 0
Оплата услуг связи 110 600 4 57,1 0 0 0 0
Оплата коммунальных услуг 110 700 937,7 74,5 1187,3 104 1123,5 78,6
оплата содержания помещений 110 710 16,3 28,4 0 0 42,5 96,6
оплата потребления тепловой энергии 110 720 629,5 99,4 676,0 95,5 826,2 93,5
оплата потребления электрической энергии 110 730 136,9 86,4 236,4 124 194,6 55,9
оплата водоснабжения помещений 110 740 155,0 38,8 274,9 158,7 60,2 39,1
прочие коммунальные услуги 110 770 0 0 0 0 0 0
Прочие текущие расходы на закупку товара 111 000 2,6 7,2 0 0 5 14,7
Трансферты населению 130 300 47,8 31,2 50,2 28,4 178,3 123,0
Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования 240 100 0 0 0 0 67,0 231,0
Капитальный ремонт 240 300 85,5 57 0 0 50,0 89,3
ИТОГО РАСХОДОВ 800 000 2218,0 67,3 2936,1 74,9 3540,8 87,9

 

 

Как показывают данные Таблицы 2.6. ситуация с выполнением сметы финансирования с каждым годом улучшается. Если в 2001 году профинансировано было лишь 67,3 % от утвержденной Комитетом образования Администрации Волгоградской области сметы, то в 2003 - выполнение плана по сметному финансированию - 87.9 %, что на 20,6 % выше, чем в 2001 году и на 13 % выше, чем в 2002 году.

Наиболее успешно обстоит дело с финансированием таких статей как:

· оплата труда гражданских служащих;

· начисления на оплату труда;

· оплата коммунальных услуг.

Хуже всего финансируются:

· приобретение предметов снабжения

· командировки и служебные разъезды;

· транспортные услуги;

· оплата услуг связи

Также немаловажно рассмотреть динамику фактических расходов от выделенного финансирования. Эти данные представлены в Таблице 2.7.

 

Таблица 2.7.

Динамика фактических расходов ГОУ «ПУ-37» за счет поступлений из бюджета за период с 2001 по 2003 гг. (тыс. руб.)

.

Экономическая классификация расходов

2001 г.

% от финанси-

рования

2002 г.

% от финанси-

рования

2003 г.

% от финанси-

рования

Наименование статьи расходов Код статьи
1 2 3 4 5 6 7 8
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ 100 000            
Оплата труда гос. служащих 100 100 682,7 106,3 1115,1 101,4 1207,1 102,0
Начисления на оплату труда 110 200 243,5 111,4 397,4 101,9 428,9 101,2
Приобретение предметов снабжения 110 300 306,9 109,8 261,5 125,4 455,1 89,2
Командировки и служебные разъезды 110 400 0 0 0 0 0 0
Транспортные услуги 110 500 0 0 1,7 0 0 0
Оплата услуг связи 110 600 4 100 0 0 0 0
Оплата коммунальных услуг 110 700 938,8 100,1 1062,9 89,5 1080,0 96,1
Прочие текущие расходы на закупку товара 111 000 15,4 601,6 5,0 - 0 0
Трансферты населению 130 300 76,7 160,5 72,4 144,2 91,5 51,3
Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования 240 100 0 0 0 0 67,0 100,0
Капитальный ремонт 240 300 91,5 107,1 5,8 - 23,5 47
ИТОГО РАСХОДОВ 800 000 2359,5 106,4 2921,8 99,5 3353,1 94,7

 

Данные Таблицы 2.7. свидетельствуют, что из года в год объем фактических расходов занимает меньшую долю в объеме финансирования из бюджета. Таким образом, в 2001 году наблюдался перерасход бюджетных средств на 6.4 % за счет остатков денежных средств с прошлого года, в 2002 году фактические расходы укладываются в смету – 99.5 %, а в 2003 году наблюдается экономия бюджетных средств в размере 5 %. По статьям расхода: оплата труда государственных служащих; начисления на оплату труда и приобретение предметов снабжения перерасход наблюдается постоянно на протяжении 3-х лет.

Помимо основной деятельности, ГОУ «ПУ-37» также осуществляет предпринимательскую деятельность и сдает в аренду помещения, получая от этого доход. Динамику доходов, утвержденных Комитетом образования Волгоградской области в смете доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды оценить, используя данные Таблицы 2.4. Эти данные показывают изменения, произошедшие в структуре утвержденных доходов от предпринимательской деятельности ГОУ «ПУ-37». Из года в год растет доля утвержденных доходов от сдачи помещений в аренду с 27 до 61 %. В то же время доля добровольных пожертвований ежегодно снижается с 24 до 5 %.

Общая динамика утвержденных доходов от предпринимательской деятельности характеризуется неуклонным ростом. Наблюдается рост утвержденных доходов в 2002 году по сравнению с 2001 годом на 17 %, а в 2003 году по сравнению с 2002 – на 19 %.

Анализируя данные балансов исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (Приложение 8,9,10), наблюдается следующая ситуация – не смотря на утвержденные сметой суммы доходов, фактически объем поступлений от предпринимательской деятельности гораздо ниже. В 2001 году он составил 67 775 руб., в 2002 году – 206 387 руб., в 2003 году - 356 668 руб.

Что же касается динамики утвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности, то эти данные можно получить, проанализировав Таблицу 2.8., построенную на базе данных сметы доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды (см. Приложение 14,15, 16).

 

Таблица 2.8.

Динамика утвержденных расходов на осуществление предпринимательской деятельности за период с 2001 по 2003 гг. (тыс. руб.)

 

                                                                                                                                  

Экономическая классификация расходов

2001 г

%

2002 г

%

2003 г

%

Наименование статьи расходов Код статьи аренда пред. д-ть итого аренда пред. д-ть итого аренда пред. д-ть итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
ТЕКУЩИЕ РАСХОДЫ 100 000                        
Оплата труда гос. служащих 100 100 * 156,6 156,6 19,84 * 184,8 184,8 19,63 * 215,9 215,9 17,42
Начисления на оплату труда 110 200 * 60,5 60,5 7,67 * 69,7 69,7 7,40 * 77,3 77,3 6,24
Приобретение предметов снабжения 110 300 47,4 * 47,4 6,01 85,7 19,6 105,3 11,19 184,7 37,6 222,3 17,93
Командировки и служебные разъезды 110 400 * * 0 0 * * 0 0 * * 0 0
Транспортные услуги 110 500 9,8 * 9,8 1,24 10,0 * 10,0 1,06 19,9 * 19,9 1,61
Оплата услуг связи 110 600 9,0 * 9,0 1,14 20,0 * 20,0 2,12 26,2 * 26,2 2,11
Оплата коммунальных услуг 110 700 29,5 * 29,5 3,74 88,2 * 88,2 9,37 121,0 43,3 164,3 13,25
Прочие текущие расходы на закупку товара 111 000 83,9 134,3 218,2 27,65 163,4 206,3 369,7 39,27 280,6 120,1 400,7 32,32
Трансферты населению 130 300 * * 0 0 * * 0 0 * 8,2 8,2 0,66
Приобретенное оборудование и предметы длительного пользования 240 100 24,0 51,0 75,0 9,50 * * 0 0 * 84,9 84,9 6,85
Капитальный ремонт 240 300 * 183,2 183,2 23,21 * 93,7 93,7 9,95 20 * 20 1,61
ИТОГО РАСХОДОВ 800 000 203,6 585,6 789,2 100,00 367,3 574,1 941,4 100,00 652,4 587,3 1239,7 100,00

 

Итак, на протяжении 3-х лет большую долю в структуре утвержденных на осуществление предпринимательской и прочей деятельности, приносящей доход, расходах имеет статья 111 000 или прочие текущие расходы на покупку товаров, в которую входят: оплата текущего ремонта оборудования, зданий и сооружений. Она составляет около 1/3 всех утвержденных сметой расходов на осуществление предпринимательской деятельности. Вторая по значимости статья 110 100 – оплата труда государственных служащих. Составляет около 1/5 всех утвержденных расходов. С каждым годом увеличивается доля приобретенных предметов снабжения, что происходит за счет увеличения утвержденных расходов на прочие расходные материалы.

Общая динамика утвержденных расходов отличается их ростом. Утвержденные расходы в 2002 году по сравнению с 2001 годом возросли на 19 %, а в 2003 по сравнению с 2002 годом – на 32 %.

Сравнивая данные о динамике утвержденных доходов и расходов от предпринимательской деятельности и аренды, мы видим, что ежегодно сумма расходов превышает сумму доходов на величину остатка денежных средств, остающихся в распоряжении учреждения с прошлого отчетного периода. То есть, в целом соблюдается соотношение: доходы от предпринимательской деятельности равны расходам на ее осуществление.

Данные баланса сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам свидетельствуют, что фактические расходы на осуществление предпринимательской деятельности составили:

В 2001 году – 128 577 руб., что больше, чем полученные доходы на 60 802 руб.

В 2002 году – 142 508 руб., что меньше, чем полученные доходы на 63 879 руб.

В 2003 году – 304 572 руб., что меньше, чем полученные доходы на 52 096 руб.

 

 





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015- 2021 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.