Анализ финансового состояния ГОУ «ПУ-37»

Предварительную оценку финансового состояния государственного образовательного учреждения можно сделать на основе горизонтального и вертикального анализа баланса исполнения сметы доходов и расходов по бюджетному финансированию (форма № 1, см. Приложение 21,22,23) и баланса исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам (форма № 1-1, см. Приложение 8,9,10).

На основании данных баланса предварительно необходимо составить таблицу показателей финансового состояния ГОУ «ПУ-37». Указанная таблица составляется для общей предварительной оценки финансового состояния государственного учреждения. Она содержит укрупненные показатели и представляет собой так называемый уплотненный баланс. Анализ данной таблицы проводится дедуктивным методом.

Таблица 2.9.

Уплотненные балансы ГОУ «ПУ-37» за период с 2000 по 2003 гг, в тыс. руб.

 

 

Показатели	Код стр.	2000 г	2001 г	2002 г	2003г
1	2	3	4	5	6
АКТИВ
1. Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения
Основные средства	0010	10228,10	10238,02	19870,80	20134,56
Нематериальные активы	0030	0	0	0	0
2. Материальные запасы
Материалы и продукты питания	0070	118,48	130,57	114,32	172,92
3. Малоценные предметы
Малоценные предметы на складе и в  эксплуатации	0080	289,14	294,72	337,53	449,75
Белье, постельные принадлежности	0090	34,79	32,96	46,05	46,34
4. Готовая продукция
5. Средства учреждений
Средства на расходы учреждений	0150	0,22	3,78	4,92	16,85
Средства, полученные от предпринимательской деятельности	0180	38,51	64,30	198,40	256,01
Касса	0220	0,16	0,19	0,19	0,28
Прочие средства	0230	1,87	3,30	7,80	4,80
6. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0290		0,45	1,80	1,81
Расчеты по недостачам	0300	2,92	2,92	2,92	2,92
Расчеты по платежам в бюджет	0330	1,88	0,00	0,63	0,00
Расчеты с прочими дебиторами и    кредиторами	0350	65,61	25,75	85,56	21,04
Расчеты с ФСС	0390	0,00	0,76	0,00	1,12
7. Расходы
Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия	0430	2,81	502,68	486,31	285,96
8. Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы, услуги
9. Доходы (прибыли, убытки)

Продолжение Таблицы 2.9

 

1	2	3	4	5	6
Доходы будущих периодов	0540	0,00	0,00	0,00	0,00
Убытки	0550	379,93	0,00	0,00	0,00
Баланс		11164,41	11307,27	21157,25	21394,36
ПАССИВ
1.Финансирование из бюджета
2.Фонды и средства целевого   назначения
Фонд в основных средствах	0690	7016,44	6945,30	13147,58	13233,66
Фонд в МБП	0710	323,93	327,67	383,58	496,09
Целевые средства на содержание учреждения	0720	0,00	0,00	0,00	33,05
Износ основных средств	0760	3211,65	3292,71	6723,23	6900,90
3. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0800	7,03	9,36	1,08	0,03
Расчеты по платежам в бюджет	0820	0,34	12,05	10,61	10,32
Расчеты с прочими дебиторами и    кредиторами	0860	483,85	477,48	514,37	266,15
Расчеты по оплате труда	0870	1,72	78,74	88,16	114,84
Расчеты со стипендиатами	0880	10,29	13,78	8,54	17,50
Расчеты с ФСС	0930	0,00	1,46	2,34	0,63
Расчеты с ФОМС	0940	0.00	4,49	4,81	4,72
Расчеты с ПФ	0960	0,00	35,26	37,37	34,50
4. Доходы, прибыли (убытки)
Доходы будущих периодов	0980	108,40	107,80	234,34	280,27
5. Финансирование капитального  строительства		570,8			316,8
Баланс		11164,41	11307,27	21157,25	21394,36

Из уплотненного баланса видно, что учреждение убытков не имеет.

Валюта баланса увеличилась с 21 157,2 тыс. руб. до 21 394,4 тыс. руб. в 2003 году по сравнению с предыдущим периодом, или на 1,1 %. Увеличение валюты баланса, как правило, заслуживает положительной оценки и свидетельствует о росте «производственных» возможностей учреждения. Однако, если учесть фактор инфляции, то изменение валюты баланса оказывается не в плюсовую сторону.

Проведем горизонтальный анализ полученного уплотненного баланса. Цель данного метода анализа – выявить изменения балансовых показателей за отчетный период путем сопоставления данных на конец периода с началом периода и определить динамику – рассчитать процент роста или снижения отдельных показателей баланса.

Рассмотрим аналитическую Таблицу 2.10.

Таблица 2.10

Горизонтальный анализ балансов ГОУ «ПУ-37» за период с 2000 по 2003 гг., тыс. руб.

Показатели	Код стр.	2001 г к 2000 г.		2002 г к 2001 г.		2003 г к 2002 г.
		в сумме	в %	в сумме	в %	в сумме	в %
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВ
1. Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения
Основные средства	0010	+ 9,92	100,10	+ 9632,78	194,09	+ 263,76	101,33
Нематериальные активы	0030	0
2. Материальные запасы
Материалы и продукты питания	0070	+ 12,09	110,20	- 16,25	87,56	+ 58,60	151,26
3. Малоценные предметы
МБП на складе и в эксплуатации	0080	+ 5,58	101,93	+ 42,81	114,53	+ 112,22	133,25
Белье, постельные принадлежности	0090	- 1,83	94,74	+ 13,09	139,72	+ 0,29	100,63
4. Готовая продукция
5. Средства учреждений
Средства на расходы учреждений	0150	+ 3,56	1718,18	+ 1,14	130,16	+ 11,93	342,48
Средства, полученные от предпринимательской деятельности	0180	+ 25,79	166,97	+ 134,10	308,55	+ 57,61	129,04
Касса	0220	+ 0,03	118,75	0	100	+ 0,09	147,37
Прочие средства	0230	+ 1,43	176,47	+ 4,5	236,36	- 3,00	61,54
6. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0290	+ 0,45		+ 1,35	400	+ 0,01	100,56
Расчеты по недостачам	0300	0		0		0
Расчеты по платежам в бюджет	0330	0		0		0
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	0350	- 39,86	39,25	+ 59,81	332,27	- 64,52	24,59
Расчеты с ФСС	0390	+ 0,76		- 0,76	0	+ 1,12
7. Расходы
Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия	0430	+ 499,87	17888,97	- 16,37	96,74	- 200,35	58,80

Продолжение Таблицы 2.10

 

1	2	3	4	5	6	7	8
8. Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы, услуги
9. Доходы (прибыли, убытки)
Доходы будущих периодов	0540	0		0		0
Убытки	0550	- 379,93	0	0		0
Баланс		+ 142,86	101,28	+ 9849,98	187,11	+ 237,11	101,12
ПАССИВ
1.Финансирование из бюджета
2.Фонды и средства целевого назначения
Фонд в основных средствах	0690	-71,14	99,00	+ 6202,28	189,30	+ 86,08	100,66
Фонд в МБП	0710	+ 3,74	101,16	+ 55,91	117,06	+ 112,51	129,33
Целевые средства на содержание учреждения	0720	0		0		+ 33,05
Износ основных средств	0760	+ 81,06	102,52	+ 3430,52	204,19	+ 177,67	102,64
3. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0800	+ 2,33	133,14	- 8,28	11,54	- 1,05	2,78
Расчеты по платежам в бюджет	0820	+ 11,71	3544,12	- 1,44	88,05	- 0,29	97,27
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	0860	- 6,37	98,68	+ 36,89	107,73	- 248,22	51,74
Расчеты по оплате труда	0870	+ 77,02	4577,91	+ 9,42	111,96	+ 26,68	130,26
Расчеты со стипендиатами	0880	+ 3,49	133,92	- 5,24	61,97	+ 8,96	204,92
Расчеты с ФСС	0930	+ 1,46		+ 0,88	160,27	- 1,71	26,92
Расчеты с ФОМС	0940	+ 4,49		+ 0,32	107,13	- 0,09	98,13
Расчеты с ПФ	0960	+ 35,26		+ 2,11	105,98	- 2,87	92,32
4. Доходы, прибыли (убытки)
Доходы будущих периодов	0980	- 0,6	99,45	+ 126,54	217,38	+ 45,93	119,60
5. Финансирование капитального строительства
Баланс		+ 142,86	101,28	+ 9849,98	187,11	+ 237,11	101,12

 

Согласно горизонтальному анализу балансов ГОУ «ПУ-37» валюта баланса ежегодно увеличилась и составила на конец года 21 394 400 руб. При этом внеоборотные активы увеличились в 2003 году по сравнению с аналогичным периодом 2002 года на 1,3 %, а оборотные активы уменьшились на 2.1 %.

Основные средства (основные фонды) увеличились по сравнению с 2002 годом на 1,3 %. Положительной оценки заслуживает увеличение средств раздела «Капитал и резервы», они увеличились за 2003 год на 2 % или на 409,4 тыс. руб. Также положительным фактором является снижение кредиторской задолженности в 2003 году на 254,0 тыс. руб., так как кредиторская задолженность является нестабилизирующим фактором для любого учреждения.

Для общей оценки финансового состояния учреждения составим таблицу вертикального анализа балансов (см. Таблица 2.11.).

 

Таблица 2.11

Вертикальный анализ балансов ГОУ «ПУ-37» за период с 2000 по 2003 гг., %

 

Показатели	Код стр.	Структура 2000 г.	Структура 2001 г.	Откл.	Структура 2002г.	Откл.	Структура 2003г.	Откл.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
АКТИВ
1. Основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения
Основные средства	0010	91,61	90,54	- 1,07	93,92	+ 3,38	94,11	+ 0,19
Нематериальные активы	0030	0	0	0	0	0	0	0
2. Материальные запасы
Материалы и продукты питания	0070	1,06	1,16	+ 0,1	0,54	- 0,62	0,81	+ 0,27
3. Малоценные предметы
МБП на складе и в эксплуатации	0080	2,59	2,61	+ 0,02	1,60	- 1,01	2,10	+ 0,5
Белье, постельные принадлежности	0090	0,31	0,29	- 0,02	0,22	- 0,07	0,22	0
4. Готовая продукция
5. Средства учреждений
Средства на расходы учреждений	0150	0,002	0,033	+ 0,031	0,023	- 0,01	0,078	+ 0,056
Средства, полученные от предпринимательской деятельности	0180	0,35	0,57	+ 0,22	0,94	+ 0,37	1,20	+ 0,26
Касса	0220	0,001	0,002	+ 0,001	0,001	- 0,001	0,001	0
Прочие средства	0230	0,02	0,03	+ 0,01	0,04	+ 0,01	0,02	- 0,02
6. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0290	0	0,004	+ 0,004	0,009	+ 0,005	0,008	- 0,001
Расчеты по недостачам	0300	0,03	0,03	0	0,01	- 0,02	0,01	0
Расчеты по платежам в бюджет	0330	0,02	0	- 0,02	0,003	+ 0,003	0	- 0,003
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	0350	0,59		- 0,36	0,4	+ 0,17	0,10	- 0,3

Продолжение Таблицы 2.11

 

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Расчеты с ФСС	0390	0	0,007	+ 0,007	0	- 0,007	0,005	+ 0,005
7. Расходы
Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия	0430	0,03	4,45	+ 4,42	2,30	-2,15	1,34	- 0,96
8. Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы, услуги
9. Доходы (прибыли, убытки)
Доходы будущих периодов	0540	0	0	0	0	0	0	0
Убытки	0550	3,40	0	- 3,40	0	0	0	0
Баланс		100	100		100		100
ПАССИВ
1.Финансирование из бюджета
2.Фонды и средства целевого назначения
Фонд в основных средствах	0690	62,85	61,42	- 1,43	62,14	+ 0,72	61,86	- 0,28
Фонд в МБП	0710	2,90	2,90	0	1,81	- 1,09	2,32	+ 0,51
Целевые средства на содержание учреждения	0720	0	0	0	0	0	0,16	+ 0,16
Износ основных средств	0760	28,77	29,12	+ 0,35	31,78	+ 2,66	32,26	+ 0,48
3. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами	0800	0,06	0,08	+ 0,02	0,01	- 0,07	0	+ 0,01
Расчеты по платежам в бюджет	0820	0,003	0,11	+ 0,107	0,05	- 0,06	0,05	-
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	0860	4,33	4,22	- 0,11	2,43	- 1,79	1,24	- 1,19
Расчеты по оплате труда	0870	0,02	0,70	+ 0,68	0,42	- 0,28	0,53	+ 0,11
Расчеты со стипендиатами	0880	0,09	0,12	+ 0,03	0,04	- 0,08	0,08	+ 0,04
Расчеты с ФСС	0930	0	0,01	+ 0,01	0,01	0	0	+ 0,01
Расчеты с ФОМС	0940	0	0,04	+ 0,04	0,02	+ 0,02	0,02	0
Расчеты с ПФ	0960	0	0,31	+ 0,31	0,18	- 0,13	0,16	- 0,02
4. Доходы, прибыли (убытки)
Доходы будущих периодов	0980	0,97	0,95	- 0,02	1,11	+ 0,16	1,314	+ 0,20
5. Финансирование капитального строительства
Баланс		100	100		100		100

 

Вертикальный анализ баланса дает представление о динамике средств в  относительных показателях. Как видно из Таблицы 2.11., в ГОУ «ПУ-37» произошло незначительное снижение доли оборотных активов за счет снижения доли дебиторской задолженности. С одной стороны снижение доли оборотных активов – фактор отрицательный, с другой же стороны: снижение настолько незначительно, да и причина снижения не является позитивно влияющим фактором на развитие учреждения.

Анализируя вертикальную структуру пассива баланса ГОУ «ПУ-37» можно отметить как положительный момент достаточно высокую долю капитала и резервов в валюте баланса. Их удельный вес увеличился с 95,7 % до 96,6 %. В целом тенденцию роста капитала и резервов можно признать положительной.

Продолжим оценку финансового состояния ГОУ «ПУ-37» по следующим группам оценочных показателей:

1. Показатели оценки имущественного состояния;

2. Показатели деловой активности;

3. Показатели финансовой активности;

4. Показатели профильного использования.

Для расчета вышеперечисленных показателей по состоянию на 2003 год нам потребуется:

 - баланс исполнения сметы доходов и расходов за 2003 год (форма №1);

- приложения к балансу (формы №№ 2,4,5);

- форма 2-НК;

- форма 4-т.

1. Показатели оценки имущественного состояния характеризуют состояние и использование образовательным учреждением федеральной собственности.

Рассчитаем, в первую очередь, коэффициент износа основных средств, характеризующий степень износа основных средств в целом по образовательному учреждению.

К₁  = И / С_ос, где                                                            формула 1.[35,c.12]

К₁ – коэффициент износа основных средств;

И – величина износа основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0760);

С_ос – стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010).

 

К_{1(начало 2003г.)} = 6 723 225 руб. / 19 870 802 руб. = 0,33

К_{1(конец 2003г.)} = 6 900 895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34

Как видно из расчета данный коэффициент имеет незначительное увеличение в течение 2003 года. Это негативный фактор, так как он свидетельствует о старении материально-технической базы. Но делать выводы, отталкиваясь от динамики одного года нельзя, поэтому рассмотрим данный показатель за 3 года: на конец 2001, 2002 и 2003 года и сравним.

К_{1(конец 2001г.)} = 3 292 711 руб. / 10 238 015 руб. = 0,32

К_{1(конец 2002г.)} = 3 390 704 руб. / 10 257 636 руб. = 0,33

К_{1(конец 2003г.)} = 6 900 895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34

Как видно, тенденция к медленному, но, все-же, росту – наблюдается. Если рассчитывать данные коэффициенты по балансам исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам, то здесь наблюдается совершенно иная картина, свидетельствующая о снижении данного показателя за счет обновления основных средств.

К_{1 внеб. (конец 2001г.)} = 128 898 руб. / 179 009 руб. = 0,72

К_{1 внеб. (конец 2002г.)} = 125 142 руб. / 199 486 руб. = 0,62

К_{1 внеб. (конец 2003г.)} = 339 903 руб. / 597 313 руб. = 0,57

Следующая группа показателей – коэффициенты ремонта зданий, показывающий величину фактических расходов на капитальный ремонт зданий, приходящуюся на один рубль балансовой стоимости основных средств.

К¹₂ = (З_рв + З_рб) / С_ос, где                                    формула 2. [35,c.12]

К¹₂ – общий коэффициент ремонта зданий;

З_рв – затраты на капитальный ремонт, направленные на нужды образовательного учреждения, за счет внебюджетных источников (форма № 4);

З_рб – затраты на капитальный ремонт за счет бюджетных средств (форма № 2);

С_ос – стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010)

К²₂ = З_рб / С_ос, где                                            формула  3. [35,c.12]

К²₂ – коэффициент ремонта зданий за счет бюджетных средств;

З_рб – затраты на капитальный ремонт за счет бюджетных средств (форма № 2);

С_ос – стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010)

К³₂ = З_рв / С_ос, где                                         формула  4. [35,c.12]

К³₂– коэффициент ремонта зданий за счет внебюджетных средств;

З_рв – затраты на капитальный ремонт за счет внебюджетных средств (форма № 4);

С_ос – стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1, стр. 0010)

Учитывая тот факт, что из внебюджетных источников денежные средства на капитальный ремонт не тратились, коэффициент К¹₂ равен К²_2.

К ¹_{2 (конец 2001г.)} = 91 558 руб. / 10 238 015 руб. = 0,009

К ¹_{2 (конец 2002г.)} = 5 821 руб. / 10 257 636 руб. = 0,0006

К ¹_{2 (конец 2003г.)} = 23 504 руб. / 20 134 557 руб. = 0,001

Динамика изменения показателя позволяет судить о том, что величина фактических расходов на капитальный ремонт зданий из бюджетных источников имеет тенденцию к сокращению, что отражается на росте показателя износа зданий и сооружений.

Следующий показатель – коэффициент обновления основных средств, показывающий долю поступивших в течение года основных средств в балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года.

К₄ = С_пос / С_ос, где                                            формула 5. [35,c.12]

С_пос – стоимость основных средств, поступивших в течение года (форма № 5, стр.120);

С_ос – стоимость основных средств на конец года (форма № 1)

К_{4 (конец 2001)} = 81 001 руб. / 10 238 015 руб. = 0,008

К_{4 (конец 2002)} = 20 490 руб. / 10 257 636 руб. = 0,002

К_{4 (конец 2003)} = 265 865 руб. / 20 134 557 руб. = 0,013

Увеличение этого показателя является положительным фактором, так как за счет увеличения данного коэффициента происходит уменьшение износа основных средств и их выбытие.

Следующий показатель – коэффициент выбытия основных средств, показывающий долю выбывших в течение года основных средств в балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года.

 

К₅ = С_вос / С_осн, где                                     формула 6. [35,c.12]

С_вос – стоимость основных средств, выбывших в течение года (форма № 5, стр.170);

С_осн – стоимость основных средств на конец года (форма № 1)

К_{5 (конец 2001)} = 71 077 руб. / 10 238 015 руб. = 0,007

К_{5 (конец 2002)} = 869 руб. / 10 257 636 руб. = 0,00009

К_{5 (конец 2003)} = 2 112 руб. / 20 134 557 руб. = 0,0001

В качестве дополнительных показателей имущественного состояния образовательного учреждения могут использоваться показатели качественной структуры имущества, выражающиеся в коэффициентах удельного веса видов имущества в общей структуре основных средств. (см. Таблицу 2.3.).

 

2. Показатели деловой активности

Указанная группа показателей позволяет оценить деятельность образовательного учреждения с точки зрения эффективности использования имеющегося федерального имущества (экономического потенциала данного имущества).

К таким показателям относятся:

Коэффициенты оборачиваемости и структуры поступивших средств по образовательному учреждению. Они показывают количество всех поступивших финансовых средств, приходящихся на один рубль, вложенный в активы образовательного учреждения; а также удельный вес внебюджетной доходности в общей доходности.

К 16= Ф/ Б

,

                                                                                    формула 7. [35,c.12]

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год (сумма данных формы N2, стр.800000 и формы N4, стр.020);

Б - валюта баланса на конец года (форма N1, гр.4, стр.1040).

К ¹_{6 2001 год} = 2 262 654 руб. / 11 307 272 руб. = 0,2

К ¹_{6 2002 год} = 2 938 146 руб. / 11 522 249 руб. = 0,26

К ¹_{6 2003 год} = 3 662 076 руб. / 21 394 357 руб. = 0,17

Для образовательных учреждений желательно увеличение значений этих показателей. К сожалению, в 2003 году мы наблюдаем существенное снижение показателя оборачиваемости по сравнению с предыдущими годами.

Коэффициенты оборачиваемости основных средств (фондоотдача) показывают, сколько финансовых ресурсов получено образовательным учреждением на один рубль, вложенный в основные средства.

К 17= Ф/ СОС

,

                                                                                        формула 8. [35,c.12]

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год;

С_ОС - стоимость основных средств на конец года.

К ¹_{7 2001 год} = 2 262 654 руб. / 10 238 015 руб. = 0,22

К ¹_{7 2002 год} = 2 938 146 руб. / 10 257 636 руб. = 0,29

К ¹_{7 2003 год} = 3 662 076 руб. / 20 134 557 руб. = 0,18

Для образовательных учреждений желательно увеличение этих показателей за счет максимизации финансовых поступлений. Но в нашем случае на снижение коэффициента фондоотдачи повлияла переоценка основных средств, проведенная Комитетом образования Волгоградской области на начало года.

Коэффициенты оборачиваемости оборотных средств характеризуют количество оборотов финансовых ресурсов образовательного учреждения.

К 18= Ф/ ОБ

                                                                                          формула 9. [35,c.12]

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год;

O_Б - стоимость оборотных средств на конец года (сумма данных формы N1, гр.4, стр. 0040-0250).

К ¹_{8 2001 год} = 2 262 654 руб. / 529 823 руб. = 4,27

К ¹_{8 2002 год} = 2 938 146 руб./ 697 390 руб. = 4,21

К ¹_{8 2003 год} = 3 662 076 руб. / 946 952 руб. = 3,87

Для образовательных учреждений желательно увеличение значения этих показателей за счет максимизации финансовых поступлений. В нашем случае мы наблюдаем снижение показателя оборачиваемости, что является фактором негативным, свидетельствующим о том, что объем оборотных средств растет быстрее, чем объем финансовых поступлений.

Коэффициент деловой активности показывает эффективность использования финансовых ресурсов, поступивших в образовательное учреждение в расчете на одного среднесписочного работника.

К110= Ф/ NР

,

                                                                                         формула 10. [35,c.12]

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год;

N_Р - среднесписочная численность работников образовательного учреждения (форма 4Т, гр.1, стр.02).

К ¹_{10 2001 год} = 2 262 654 руб. / 41,5 чел. = 54 521,78 руб./чел.

К ¹_{10 2002 год} = 2 938 146 руб./ 35,4 чел. = 84 269,66 руб./чел.

К ¹_{10 2003 год} = 3 662 076 руб. / 48 чел. = 76 293,25 руб./чел.

Для образовательного учреждения желателен рост значения этого показателя за счет увеличения поступления денежных средств из всех источников финансирования и рационализации численности работающих.

Для конкретизации и выводов об эффективности использования имущества образовательного учреждения могут рассчитываться также дополнительные показатели деловой активности.

 

3. Показатели финансовой активности

На основании расчета показателей финансовой активности можно сделать выводы об эффективности использования образовательным учреждением финансовых инструментов, выражающихся в виде денежных средств, финансовых обязательств (задолженность, заемные средства) и т.п.

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает скорость оборота дебиторской задолженности, то есть, сколько поступивших финансовых средств приходится на один рубль средств, отвлеченных в дебиторскую задолженность

К111= Ф/ Д

,

формула 11. [35,c.12]

 

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год;

Д - средняя величина дебиторской задолженности за год (полусумма данных формы N1, графы 3 и 4, стр.0290 и стр.0350).

К ¹_{11 2001 год} = 2 262 654 руб. / 45 906 руб. = 49,29

К ¹_{11 2002 год} = 2 938 146 руб./ 56 780 руб. = 51,75

К ¹_{11 2003 год} = 3 662 076 руб. / 55 106 руб. = 66,46

Увеличение этого показателя положительно характеризует финансовую активность образовательного учреждения.

Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает скорость оборота кредиторской задолженности, то есть, сколько поступивших финансовых средств приходится на один рубль средств, привлеченных в кредиторскую задолженность

К112= Ф/ КР

,

формула 12. [35,c.12]

 

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год;

К_Р - средняя величина кредиторской задолженности за год (полусумма данных формы N1, графы 3 и 4, стр.0800 и 0860).

 

К ¹_{12 2001 год} = 2 262 654 руб. / 488 860 руб. = 4,63

К ¹_{12 2002 год} = 2 938 146 руб./ 501 145 руб. = 5,86

К ¹_{12 2003 год} = 3 662 076 руб. / 390 820 руб. = 9,37

Увеличение этого показателя также положительно характеризует финансовую активность ГОУ «ПУ-37».

Коэффициент финансовой устойчивости

К113= (В-СЗАЕМ-И)/ Б

,

формула 13. [35,c.12]

 

где В - величина фондов и средств целевого назначения (форма N1, гр.4, стр.0670-0760);

С_ЗАЕМ - сумма заемных средств на конец (начало) года (форма N1, гр.4, стр.0740); И - величина износа основных средств на конец (начало) года (форма N1, стр.760, графа 4);

Б - валюта баланса на конец года (форма N1, гр.4, стр.1040).

К ¹_{13 2001 год} = (7 272 978 руб. – 0 – 3 292 711 руб.) / 11 307 272 руб. = 0,35

К ¹_{13 2002 год} = (7 238 685 руб. – 0 – 3 390 704 руб.) / 11 522 249 руб. = 0,33

К ¹_{13 2003 год} = (13 762 801 руб. – 0 – 6 900 895 руб.) / 21 394 357 руб. = 0,32

За прошедший период коэффициент финансовой устойчивости не претерпел существенных изменений, но тенденция к снижению наметилась. Это – негативный фактор.

Динамика оценочных показателей финансовой деятельности ГОУ «ПУ – 37» представлена в Таблице 2.12

В целом финансовое состояние ГОУ «ПУ – 37» можно охарактеризовать как относительно стабильное. Отрицательные факторы:

· Снижение коэффициента финансовой устойчивости;

· Снижение коэффициента деловой активности

 

Таблица 2.12

Динамика показателей оценки финансовой деятельности ГОУ «ПУ-37» за период с 2001 по 2003 год

№	Показатели	2001 г.	2002 г.	Откл.	2003 г.	Откл.
Показатели оценки имущественного состояния
1	Коэффициент износа основных средств	0,32	0,33	+ 0,01	0,34	+ 0,01
2	Коэффициент ремонта зданий	0,009	0,0006	- 0,0084	0,001	+ 0,0004
3	Коэффициент обновления основных средств	0,008	0,002	- 0,006	0,013	+ 0,011
4	Коэффициент выбытия основных средств	0,007	0,00009	- 0,0069	0,0001	+ 0,00001
Показатели деловой активности
5	Коэффициент оборачиваемости основных средств	0,2	0,26	+ 0,06	0,17	- 0,09
6	Фондоотдача	0,22	0,29	+ 0,07	0,18	- 0,11
7	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	4,27	4,21	- 0,06	3,87	- 0,34
8	Коэффициент деловой активности	54,5	84,3	+ 29,8	76,3	- 8
Показатели финансовой активности
9	Оборачиваемость дебиторской задолженности	49,29	51,75	+ 2,46	66,46	+ 14,71
10	Оборачиваемость кредиторской задолженности	4,63	5,86	+ 1,23	9,37	+ 3,51
11	Коэффициент финансовой устойчивости	0,35	0,33	- 0,02	0,32	- 0,01

 

Динамика изменения показателей оценки имущественного состояния позволяет судить о том, что величина фактических расходов на капитальный ремонт зданий из бюджетных источников имеет тенденцию к сокращению, что отражается на росте показателя износа зданий и сооружений.

Показатели деловой активности имеют тенденцию к снижению, что свидетельствует о снижении эффективности использования финансовых ресурсов ГОУ «ПУ-37».

За прошедший период коэффициент финансовой устойчивости не претерпел существенных изменений, но тенденция к снижению наметилась. Это – негат

Предыдущая12345678Следующая

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: