 |
Заполнение отчета о движении денежных средств за 2004 г. на примере ООО ПКФ «Миллениум-2»
|
|
|
|
По состоянию на 1 января 2004 г. у ООО ПКФ «Миллениум-2» было в кассе 2220 руб., на расчетном счете в банке - 23 000 руб., на валютном счете - 1000 USD. Курс доллара по отношению к рублю по данным Центрального банка РФ составил 29,45 руб./USD.
В прошлом году остаток денежных средств на начало года был равен 18 000 руб. Следовательно, бухгалтер ООО ПКФ «Миллениум-2» по строке 010 отразит:
- в графе 3 - 54 760 руб. ((1000 USD х 29,45 руб./USD) + 23 000 + 2220);
- в графе 4 - 118 000 руб.
Движение денежных средств по текущей деятельности
За 2004 г. ООО ПКФ «Миллениум-2» продало товар на сумму 885 000 руб. (в том числе НДС 135 000 руб.). Кроме того, организация получила аванс, равный 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000 руб.).
В 2003 г. сумма, полученная от продажи товара, составила 650 000 руб. Таким образом, в графе 3 строки 020 бухгалтер ООО ПКФ «Миллениум-2» отразит 1 020 000 руб. (885 000 + 135 000). В графе 4 будет показана выручка за прошлый год - 650 000 руб.
В 2004 г. ООО ПКФ «Миллениум-2» оплатило работникам больничные в размере 15 000 руб. Фонд социального страхования вернул деньги организации.
В 2003 г. прочих поступлений в организации не было.
Следовательно, в графе 3 строки 050 будет отражена сумма 15 000 руб. В графе 4 будет стоять прочерк.
В 2004 г. ООО ПКФ «Миллениум-2» перечислило поставщикам материалов 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.).
Аналогичная сумма за 2003 г. составила 480 000 руб.
Таким образом, в графе 3 строки 150 будет отражена сумма 590 000 руб., а в графе 4 - 480 000 руб.
В 2004 г. ООО ПКФ «Миллениум-2» выплатило свои работникам зарплату в размере 120 000 руб. Эти средства были выданы из кассы организации.
Заработная плата за 2003 г. составила 75 000 руб.
Следовательно, в графе 3 строки 160 будет отражена сумма 120 000 руб., а в графе 4 - 75 000 руб.
|
|
|
В 2004 г. ООО ПКФ «Миллениум-2» заплатило проценты за пользование заемными средствами в размере 2000 руб. Организация отразит эту сумму по строке 170.
В 2004 г. ООО ПКФ «Миллениум-2» перечислило в бюджет налоги в размере 70 000 руб. Кроме того, организация заплатила 12 000 руб. штрафа по налогу на прибыль.
Сумма налогов и сборов за 2003 г. составила 50 000 руб.
Следовательно, в графе 3 строки 180 будут отражены 82 000 руб. (70 000 + 12 000), а в графе 4 - 50 000 руб.
В 2004 г. ООО ПКФ «Миллениум-2» заплатило единый социальный налог в размере 40 000 руб. и страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний в сумме 3000 руб.
Аналогичные платежи за 2003 г. равны 29 000 руб. В графе 3 строки 181 будет отражена сумма 43 000 руб. (40 000 + 3000), а в графе 4 - 29 000 руб.
В 2004 г. ООО ПКФ «Миллениум-2» приобрело 10 000 долл. США. По поручению организации банк купил доллары США по курсу 29,2 руб/USD. Предположим, что на 31 декабря 2004 г. официальный курс доллара США составил 29 руб/USD. За покупку валюты банк удержал с ООО ПКФ «Миллениум-2» комиссию - 1000 руб.
Следовательно, ООО ПКФ «Миллениум-2» направит на покупку валюты 290 000 руб. (10 000 USD х 29 руб/USD.). То есть в графе 3 по строке 182 будут отражены расходы организации, связанные с покупкой валюты в сумме 291 000 руб. (290 000 руб. + 1000 руб.).
А в строке 030 бухгалтер ООО ПКФ «Миллениум-2» отразит 292 000 руб. (10 000 USD х 29,2 руб./USD.). Часть выручки ООО ПКФ «Миллениум-2» была в иностранной валюте. Поэтому организации пришлось продать в обязательном порядке 5000 долл. США по курсу 29,05 руб./USD.
На 31 декабря 2004 г. курс Центрального банка РФ составил 29 руб./USD.
За обязательную продажу валюты банку заплатили 2000 руб.
Следовательно, ООО ПКФ «Миллениум-2» направит на продажу валюты 145 000 руб. (5000 USD х 29 руб./USD). То есть в графе 3 по строке 183 будут отражены расходы организации, связанные с продажей валюты в сумме 147 000 руб. (145 000 руб. + 2000 руб.). А в строке 030 бухгалтер ООО ПКФ «Миллениум-2» отразит 145 250 руб. (5000 USD х 29,05 руб./USD). Таким образом, по строке 030 будет отражено 307 250 руб. (292 000 + 145 250).
|
|
|
В 2004 г. ООО ПКФ «Миллениум-2» в подотчет работникам выдало 27 000 руб. Помимо этого организация заплатила банку за расчетно-кассовое обслуживание 14 000 руб. В прошлом году сумма прочих расходов составляла 40 000 руб.
Следовательно, в графе 3 строки 190 будет отражена сумма 41 000 руб. (27 000 + 14 000), а в графе 4 - 40 000 руб.
Чистые денежные средства от текущей деятельности ООО ПКФ «Миллениум-2» составят 26 000 руб. (1 020 000 + 307 000 + 15 000 - 590 000 - 120 000 - 2000 - 82 000 - 43 000 - 291 000 - 147 000 - 41 000). Бухгалтер их отразит в графе 3 строки 200. А в графе 4 будут отражены 24 000 руб. (650 000 - 480 000 - 75 000 - 50 000 - 29 000 - 40 000). Причем эта величина будет показана в круглых скобках.
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
В 2004 г. ООО ПКФ «Миллениум-2» реализовало станок за 82 600 руб. (в том числе НДС 12 600 руб.). Следовательно, в графе 3 строки 210 будет отражена сумма 82 600 руб. В 2004 г., согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание, банк перечислил ООО ПКФ «Миллениум-2» проценты в сумме 1000 руб.
Аналогичные перечисления за 2003 г. составили 4000 руб.
Таким образом, в графе 3 строки 240 будет отражена сумма 1000 руб., а в графе 4 - 4000 руб.
В 2004 г. ООО ПКФ «Миллениум-2» выдало ОАО "Камилла" заем на покупку материалов в размере 77 000 руб. В этом же году часть займа в сумме 50 000 руб. была погашена. Эта сумма будет отражена в графе 3 строки 250 "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям".
Сумму выданного займа - 77 000 руб. - надо отразить по строке 310 "Займы, предоставленные другим организациям".
В 2004 г. ООО ПКФ «Миллениум-2» приобрело два станка за 25 000 руб. каждый.
50 000 руб. (25 000 руб. х 2) будут отражены в графе 3 строки 290 "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов".
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности ООО ПКФ «Миллениум-2» составят 7000 руб. (83 000 + 1000 + 50 000 - 50 000 - 77 000). Они будут отражены в графе 3 строки 340.
А в графе 4 будет указана аналогичная сумма за 2003 г. - 4000 руб.
Движение денежных средств по финансовой деятельности
В 2004 г. ООО ПКФ «Миллениум-2» получило от ЗАО "Салют" заем в размере 22 000 руб. на приобретение сырья. Кроме того, в этом же году организация воспользовалась кредитом банка - 20 000 руб.
|
|
|
А сумма кредита за 2003 г. составила 13 000 руб.
Следовательно, ООО ПКФ «Миллениум-2» в графе 3 строки 360 отразит 42 000 руб. (22 000 + 20 000), в графе 4 - 13 000 руб.
В 2004 г. ООО ПКФ «Миллениум-2» вернуло прошлогодний кредит банку.
Следовательно, бухгалтер в графе 3 строки 390 отразит 13 000 руб.
Чистые денежные средства от финансовой деятельности ООО ПКФ «Миллениум-2» составят 29 000 руб. (42 000 - 13 000). Эта сумма будет учтена в графе 3 строки 410.
А в графе 4 организация отразит 13 000 руб.
Сложив величину чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, ООО ПКФ «Миллениум-2» в строке 420 отразит 62 000 руб. (26 000 + 7000 + 29 000) в графе 3 и 7000 руб. (4000 + 13 000 - 24 000) в графе 4. 12 000 руб. будут указаны в круглых скобках.
Остаток денежных средств на конец 2004 г. ООО ПКФ «Миллениум-2» будет равен 117 000 руб. (55 000 + 62 000). Он будет отражен в графе 3 строки 430.
А в графе 4 будут указаны 111 000 руб. (118 000 - 7000).
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю
На дату зачисления 10 000 долл. США на валютный счет ООО ПКФ «Миллениум-2» официальный курс доллара США составлял 29,2 руб/USD.
А на дату продажи 5000 долл. США курс Центрального банка РФ был 29,05 руб/USD. Бухгалтер ООО ПКФ «Миллениум-2» отразил эти операции по курсу на 31 декабря 2004 г. - 29 руб/USD. Величина, которую следует отразить по строке 440 Отчета о движении денежных средств, составит:
10 000 руб/USD х (29,2 руб/USD - 29 руб/USD) - 5000 руб/USD х (29,05 руб/USD - 29 руб/USD) = 1750 руб.
|
|
|
