 |
Документирование оценки информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской отчетности
|
|
|
|
Функционирование информационных систем, связанных с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, обеспечивается:
а) техническими средствами;
б) программным обеспечением;
в) персоналом;
г) соответствующими процедурами;
д) базами данных.
Информационные системы, связанные с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, состоят из процедур:
а) инициирования (хозяйственные операции могут быть инициированы вручную или автоматически с помощью запрограммированных процедур);
б) отражения (регистрации) в учете (регистрация включает выявление и сбор надлежащей информации об операциях или событиях);
в) обработки данных и ведения учета соответствующих активов, обязательств и капитала;
г) включения в отчетность информации об операциях аудируемого лица, а также о событиях и условиях.
Качество информации влияет на способность руководства принимать надлежащие управленческие решения и осуществлять контроль за деятельностью аудируемого лица, а также на возможность подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Функционирование информационных систем обеспечивается методами и способами учета.
Рабочий документ «Описание и оценка информационной системы, связанной с подготовкой бухгалтерской отчетности» (РД №4) предназначен для представления информации о результатах оценки важнейших аспектов системы бухгалтерского учета и учетной политики как части информационной системы. В результате заполнения РД №4 у студентов должно сложиться представление о порядке подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции по разделам учета, и процедур текущего контроля. Данная информация необходима для оценки надежности системы внутреннего контроля и величины риска средств контроля аудируемой организации.
|
|
|
Для выполнения задания необходимо руководствоваться федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности №8 «Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», №2 «Документирование аудита» №5 «Аудиторские доказательства». РД №4 заполняется по итогам изучения учетной политики, других внутренних приказов и регламентов по организации бухгалтерского учета, ознакомления с первичными документами, регистрами синтетического и аналитического учета, бухгалтерской отчетности организации. Возможно также использование методов опроса учетного персонала, наблюдения за ходом выполнения учетных работ. РД №4 построен в разрезе разделов бухгалтерского учета, соответствующих сегментам аудита.
Описание системы бухгалтерского учета конкретной организации может включать и другие разделы, характерные для аудируемого лица, но не приведенные в бланке РД №4. Документооборот может быть представлен в виде описания, схемы, графика. К бланку могут быть приложены копии учетных и иных документов организации, характеризующих важнейшие аспекты системы бухгалтерского учета как составной части информационной системы.
При написании текстовой части отчета по практике после заполнения РД №3 необходимо задокументировать следующие выводы:
- Оценка надежности различных разделов системы бухгалтерского учета, влияющих на формирование бухгалтерской отчетности.
- Оценка надежности системы бухгалтерского учета в целом как одного из важнейших компонентов информационной системы, связанной с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности.
- Влияние оценки надежности системы бухгалтерского учета на оценку аудитором надежности системы внутреннего контроля и риска средств контроля.
|
|
|
При подготовке РД №4 используется информация из РД №1. Данные РД №4 взаимосвязаны с РД №5, РД №6, РД №7. Итоговый вывод об эффективности системы бухгалтерского учета, сделанный по результатам заполнения РД №4, переносится далее в РД №6 (заключительная таблица бланка) и учитывается при определении уровня средств контроля в целом.
| ОПИСАНИЕ и оценка ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ, СВЯЗАННОЙ С ПОДГОТОВКОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ | РД №4 |
| аУДИРУЕМОЕ ЛИЦО | АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД: |
| Раздел бухгалтерского учета | Организация и состояние бухгалтерского учета и отчетности |
| Вопросы | Комментарии |
| состав бухгалтерии | |
| наличие учетной политики | |
| наличие должностных инструкций, фактические обязанности работников бухгалтерии и их полномочия | |
| наличие рабочего плана счетов и его особенности | |
| наличие утвержденного графика документооборота и осуществление контроля его выполнения | |
| форма бухгалтерского учета; | |
| применение в учете и управлении компьютерных программ (указать и описать назначение) | |
| наличие утвержденной внутренней отчетности и осуществление контроля ее составления и предоставления | |
| наличие форм первичных учетных документов, отличных от типовых | |
| наличие положения о порядке проведения инвентаризации (утверждение комиссии по проведению инвентаризации, наличие протоколов заседаний комиссии) | |
| система хранения учетных документов |
| Раздел бухгалтерского учета | Основные средства |
| Вопросы | Комментарии |
| Ø основные источники поступления основных средств, структурные подразделения/отделы, осуществляющие закупки/создание объектов основных средств; | |
| Ø документооборот по учету основных средств; | |
| Ø принятые методы начисления амортизации по объектам основных средств; | |
| Ø используемые методы переоценки основных средств; | |
| Ø процедуры текущего контроля наличия и использования основных средств; |
| Раздел бухгалтерского учета | Нематериальные активы |
| Вопросы | Комментарии |
| Ø основные источники поступления нематериальных активов и структурные подразделения/отделы, осуществляющие закупки/создание объектов нематериальных активов; | |
| Ø документооборот по учету нематериальных активов; | |
| Ø документы, устанавливающие сроки полезного использования нематериальных активов; | |
| Ø принятые методы начисления амортизации по объектам нематериальных активов; | |
| Ø процедуры текущего контроля наличия и использования нематериальных активов; |
|
|
|
| Раздел бухгалтерского учета | Долгосрочные инвестиции |
| Вопросы | Комментарии |
| Ø хозяйственные операции, отражаемые на счете «Вложения во внеоборотные активы»; | |
| Ø документооборот по счету «Вложения во внеоборотные активы» по различным объектам капитальных вложений: - по строительству объектов основных средств; - по приобретению объектов основных средств и нематериальных активов; | |
| Ø процедуры текущего контроля формирования инвентарной стоимости объектов долгосрочных инвестиций. |
| Раздел бухгалтерского учета | Материально-производственные запасы |
| Вопросы | Комментарии |
| Ø основные виды производственных запасов, наличие нормативов запасов; | |
| Ø методы оценки производственных запасов; | |
| Ø документооборот по движению сырья и материалов, начиная со склада до списания на производство; | |
| Ø процедуры текущего контроля наличия производственных запасов и правильности их списания на производство; | |
| Ø методы оценки товаров; | |
| Ø основные источники поступления товаров; | |
| Ø основные виды/номенклатура товаров; | |
| Ø документооборот по движению товаров, начиная со склада до момента реализации; | |
| Ø процедуры текущего контроля наличия товаров и возможности их реализации; |
| Раздел бухгалтерского учета | Денежные средства |
| Вопросы | Комментарии |
| Касса | |
| Ø структурные подразделения, осуществляющие кассовые операции; | |
| Ø виды кассовых операций и их периодичность; | |
| Ø наличие в кассе денежных документов; | |
| Ø поступление в кассу наличной выручки; | |
| Ø лимит кассовой наличности; | |
| Ø документооборот по кассе; | |
| Ø процедуры текущего контроля правильности ведения кассовых операций и кассовой наличности; | |
| Ø процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам; | |
| Расчетные счета | |
| Ø перечень расчетных счетов в организации; | |
| Ø структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по расчетным/текущим счетам; | |
| Ø основные виды операций по расчетным счетам; | |
| Ø документооборот по расчетным счетам; | |
| Ø процедуры текущего контроля правильности ведения операций по расчетным счетам; | |
| Ø процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам. | |
| Валютные счета | |
| перечень валютных счетов в организации; | |
| структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по валютным счетам; | |
| основные виды операций по валютным счетам; | |
| документооборот по валютным счетам; | |
| процедуры текущего контроля правильности ведения операций по валютным счетам. | |
| процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам. | |
| Денежные документы | |
| виды денежных документов, имеющихся в организации; | |
| места хранения денежных документов; | |
| основные виды операций с денежными документами; | |
| документы, обосновывающие принятие к учету и списание денежных документов; | |
| процедуры текущего контроля правильности ведения операций с денежными документами. | |
| Финансовые вложения | |
| виды финансовых вложений; | |
| структурные подразделения/отделы, занимающиеся финансовыми вложениями; | |
| документы, обосновывающие принятие к учету различных видов финансовых вложений; | |
| документооборот по учету финансовых вложений; | |
| процедуры текущего контроля эффективности финансовых вложений; |
|
|
|
| Раздел бухгалтерского учета | Расчеты | |
| Вопросы | Комментарии | |
| Кредиторская задолженность | ||
| Ø структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с поставщиками и подрядчиками; | ||
| Ø документооборот по расчетам с поставщиками и подрядчиками; | ||
| Ø процедуры текущего контроля правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками и состояния кредиторской задолженности; | ||
| Дебиторская задолженность | ||
| структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с покупателями и заказчиками; | ||
| документооборот по расчетам с покупателями и заказчиками; | ||
| процедуры текущего контроля правильности расчетов с покупателями и заказчиками и состояния дебиторской задолженности; | ||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ||
| Ø структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дебиторами и кредиторами, расчеты с которыми осуществляются с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; | ||
| Ø документооборот по расчетам с разными дебиторами и кредиторами; | ||
| Ø процедуры текущего контроля правильности расчетов с разными дебиторами и кредиторами и состояния дебиторской и кредиторской задолженности; | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | ||
| документы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет, и порядок отчета по израсходованным суммам; | ||
| документооборот по расчетам с подотчетными лицами; | ||
| процедуры текущего контроля правильности расчетов с подотчетными лицами и состояния задолженности по подотчетным суммам; | ||
| Расчеты по налогам и сборам | ||
| Расчеты по налогу на прибыль | ||
| Ø структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на прибыль; | ||
| Ø процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на прибыль; | ||
| Ø были ли в отчетном периоде проверки налоговых органов расчетов по налогу на прибыль и их результаты. | ||
| Расчеты по налогу на добавленную стоимость | ||
| структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на добавленную стоимость; | ||
| процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на добавленную стоимость; | ||
| были ли в отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по налогу на добавленную стоимость и их результаты. | ||
| Расчеты по кредитам | ||
| виды кредитов, полученных организацией, цель получения кредита и срок кредитования, банк, предоставивший кредит; | ||
| документы, подтверждающие получение и погашение кредитов; | ||
| процедуры текущего контроля целесообразности получения кредитов, их использования и погашения; | ||
| Внутрихозяйственные расчеты | ||
| Ø структурные подразделения, расчеты между которыми осуществляются с использованием счета «Внутрихозяйственные расчеты»; | ||
| Ø документооборот по внутрихозяйственным расчетам; | ||
| Ø процедуры текущего контроля операций по внутрихозяйственным расчетам | ||
| Расчеты с дочерними и зависимыми обществами | ||
| структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дочерними и зависимыми обществами; | ||
| документооборот по расчетам с дочерними и зависимыми обществами; | ||
| процедуры текущего контроля правильности расчетов с дочерними и зависимыми обществами; | ||
| Заработная плата и связанные с ней выплаты | ||
| Ø документы, устанавливающие порядок расчета/начисления заработной платы; | ||
| Ø порядок расчета/начисления заработной платы; | ||
| Ø документооборот по учету заработной платы, удержаний и начислений; | ||
| Ø были ли в отчетном периоде внешние проверки расчетов по заработной плате, удержаниям и начислениям и их результаты; | ||
|
|
|
| Раздел бухгалтерского учета | Расходы |
| Вопросы | Комментарии |
| Расходы на производство | |
| структурные подразделения/ отделы, осуществляющие планирование и расчет себестоимости продукции, работ, услуг; | |
| применяемый вариант учета затрат на производство: - калькуляционный, со списанием затрат со счетов 25 и 26 на счет 20 или - списание в конце отчетного периода расходов со счетов 25 и 26 на уменьшение выручки | |
| наличие калькуляции по видам продукции, работ, услуг; | |
| процедуры текущего контроля величины затрат на производство; | |
| Затраты в незавершенном производстве | |
| состав незавершенного производства и наличие нормативов запасов незавершенного производства; | |
| метод оценки незавершенного производства; | |
| процедуры текущего контроля величины незавершенного производства; | |
| Расходы будущих периодов | |
| Ø документы, устанавливающие сроки и порядок списания расходов будущих периодов; | |
| Ø применяемый порядок учета расходов будущих периодов и их списания на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; | |
| Ø процедуры текущего контроля формирования расходов будущих периодов и обоснованности их списания; | |
| Расходы на продажу | |
| структурные подразделения/места/участки, затраты которых отражаются на счете «Расходы на продажу»; | |
| состав расходов на продажу; | |
| применяемый порядок учета расходов на продажу и их списания на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; | |
| процедуры текущего контроля формирования расходов на продажу; | |
| Управленческие расходы | |
| Ø состав управленческих расходов; | |
| Ø применяемая база для распределения управленческих расходов при формировании себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг; | |
| Ø процедуры текущего контроля формирования и величины управленческих расходов; | |
| Прочие расходы | |
| состав прочих расходов; | |
| процедуры текущего контроля величины прочих расходов; | |
| Раздел бухгалтерского учета | Доходы |
| Вопросы | Комментарии |
| Выпуск и реализация продукции, работ, услуг | |
| структурные подразделения/отделы, осуществляющие выпуск готовой продукции, выполнение работ и оказание услуг; | |
| документооборот по выпуску готовой продукции (работ, услуг); | |
| процедуры текущего контроля правильности отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции (работ, услуг). | |
| Ø структурные подразделения/отделы, осуществляющие продажу товаров, продукции, работ и услуг; | |
| Ø документооборот по продаже товаров, продукции, работ и услуг; | |
| Ø процедуры текущего контроля правильности отражения в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг; | |
| Прочие доходы | |
| состав прочих доходов; | |
| процедуры текущего контроля формирования прочих доходов; |
| Раздел бухгалтерского учета | Собственный капитал |
| Вопросы | Комментарии |
| виды капитала и резервов, созданных в организации и источники их образования; | |
| документы, в соответствии с которыми создаются резервы; | |
| основные виды операций по движению капитала и резервов; | |
| процедуры текущего контроля формирования и использования капитала и резервов; |
|
|
|
