 |
Документирование ОЦЕНКи контрольных действий
|
|
|
|
Контрольные действия включают политику и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются, например, что необходимые меры предприняты в отношении рисков, которые могут препятствовать достижению целей аудируемого лица.
Контрольные действия, которые могут иметь отношение к целям аудита, могут быть сгруппированы по следующим процедурам контроля:
а) проверка выполнения.
б) обработка информации.
в) проверка наличия и состояния объектов.
г) разделение обязанностей.
В ходе выполнения задания студентам необходимо получить доказательства в отношении действенности контрольных действий по каждому из проверяемых разделов бухгалтерского учета. При этом целесообразно изучить, имеются ли в СВК и насколько эффективно функционируют:
- разрешительные надписи руководителя и (или) главного бухгалтера на документах;
- подпись главного (старшего) бухгалтера на проверяемом им бухгалтерском регистре;
- сплошная нумерация создаваемых документов;
- регистрация документов в специальных журналах;
- подшивка копий документов в специальные папки;
- надлежащим образом организованный документооборот;
- встречные взаимопроверки бухгалтерских записей;
- сверки расчетов;
- инвентаризация;
- периодический анализ состояния активов и расчетов.
Тесты средств контроля выполняются студентами с целью получения аудиторских доказательств относительно надежности структуры СВК, то есть того, насколько хорошо она организована с точки зрения предотвращения или обнаружения и исправления существенных искажений.
В процессе изучения эффективности средств внутреннего контроля необходимо принимать во внимание способ их применения, последовательность их применения в течение определенного периода времени, а также то, кем они использовались.
|
|
|
Первичная оценка надежности средств внутреннего контроля производится на основании данных РД №5 «Описание и оценка контрольных действий аудируемого лица».
При выполнении задания необходимо руководствоваться федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности №8 «Понимание деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», №2 «Документирование аудита», №5 «Аудиторские доказательства».
В графе «Описание контрольных действий аудируемого лица » РД № 5 студентами дается описание средств осуществления внутреннего контроля (ключевых контрольных процедур) в отношении каждого из утверждений:
1. каким образом и кем инициируется операция;
2. какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета, задействованы при данной операции;
3. в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции.
Исходя из оценки обоснованности утверждений, приведенных в РД № 5, по каждому сегменту оценивается эффективность контрольных действий. При этом используется качественная оценка: высокий уровень обоснованности и соответствия и, следовательно, высокий уровень надежности изучаемых контрольных действий;
средний уровень обоснованности и соответствия;
низкий уровень обоснованности и соответствия.
В конце бланка РД №5 приводится сводная таблица для оценки уровня надежности СВК и, соответственно, уровня риска средств контроля. Оценка осуществляется в разрезе трех из пяти элементов системы внутреннего контроля, которые были подвергнуты изучению в процессе прохождения преддипломной практики по аудиту: контрольной среды, информационной системы, контрольных действий. Оценка осуществляется по используемой аудиторами градации (высокая, средняя, низкая). Исходными данными для заполнения таблицы выступают результативные оценки, сделанные в РД №3, РД №4 и РД №5.
|
|
|
При написании текстовой части Отчета по практике после заполнения РД №5 необходимо задокументировать следующие выводы:
- Обоснование оценки надежности контрольных действий на основании проведенных процедур;
- Выбор сегментов с низкой степенью надежности контрольных действий и предложения по повышению их надежности.
| ОПИСАНИЕ И ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ | РД №5 |
| АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО | АУДИРУЕМЫЙ ПЕРИОД: |
| АУДИТОРСКОЕ УТВЕРЖДЕНИЕ | № п/п | Описание средств внутреннего контроля | ||||
| НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ | ||||||
| 1. | Увеличение стоимости нематериальных активов является обоснованным | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | Конкретное описание по данным организации | |||
| 2. | Имеющиеся в организации нематериальные активы периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 3. | Выбытие нематериальных активов утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту | ||||||
| ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА | ||||||
| 4. | Увеличение стоимости основных средств является обоснованным | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 5. | Имеющиеся в организации основные средства периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 6. | Ликвидация и прочее выбытие основных средств утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту | ||||||
| НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО/НЕЗАВЕРШЕННЫЕ КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ | ||||||
| 7. | Увеличение стоимости оборудования к установке является обоснованным | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 8. | Имеющиеся в организации оборудование к установке периодически сравнивается с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 9. | Передача оборудования в монтаж и прочее выбытие оборудования утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 10. | Инвестиции в капитальные вложения утверждаются руководством и оформляются надлежащим образом | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 11. | Увеличение размера капитальных вложений обоснованно | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 12. | Имеющиеся в организации капитальные вложения периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 13. | Завершение капитальных вложений утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту | ||||||
| ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ | ||||||
| 14. | Финансовые вложения утверждаются руководством и оформляются надлежащим образом | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 15. | Прекращение финансовых вложений утверждается руководством и оформляется надлежащим образом | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 16. | Имеющиеся финансовые вложения регулярно выверяются с данными аналитического учета | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту | ||||||
| ЗАПАСЫ/ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ | ||||||
| 17. | Совершение закупок ТМЦ подтверждается первичными документами | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 18. | Приобретенные товарно-материальные ценности оформляются надлежащим образом в дополнение к уже имеющимся запасам | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 19. | Расход на нужды производства сырья и материалов санкционируется должным образом и правильно отражается в учете | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 20. | Данные бухгалтерского учета, относящиеся к готовой продукции изменяются по мере ее появления из производства | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 21. | Выбытие ТМЦ (кроме продажи и использования на производственные нужды) оформляется надлежащим образом СУЩЕСТВОВАНИЕ | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 22. | Данные бухгалтерского учета в части запасов регулярно обновляются по мере отгрузки ТМЦ | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 23. | Регулярно производятся инвентаризации ТМЦ и сверки с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 24. | Порядок формирования цен на ТМЦ соответствует утвержденной учетной политике | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 25. | Оценка ТМЦ при их списании на производство соответствует утвержденной учетной политике | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту | ||||||
| НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ЦЕННОСТЯМ | ||||||
| 26. | Налоги на добавленную стоимость в необходимых случаях рассчитываются надлежащим образом и отражаются в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 27. | НДС по приобретенным ценностям и по реализованным отражается в бухгалтерском учете в соответствии с действующим порядком | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 28. | Необходимые налоговые отчеты и декларации готовятся и подаются своевременно | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту | ||||||
| ЗАТРАТЫ В НЕЗАВЕРШЕННОМ ПРОИЗВОДСТВЕ (ИЗДЕРЖКАХ ОБРАЩЕНИЯ) | ||||||
| 29. | Остатки незавершенного производства периодически обновляются | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 30. | Данные бухгалтерского учета, относящиеся к незавершенному производству изменяются по мере выхода готовой продукции | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 31. | Регулярно производятся инвентаризации незавершенного производства и сверки с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту | ||||||
| ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА | ||||||
| 32. | Руководство регулярно контролирует сверку операций по счетам в банках и по данным бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 33. | Регулярно проводятся инвентаризации кассы и сверки с данными бухгалтерского учета | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 34. | Движение наличных денежных средств санкционируется руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту | ||||||
| ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ И ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОКУПАТЕЛЕЙ И ЗАКАЗЧИКОВ | ||||||
| 35. | За все отгруженные товары или оказанные услуги выставляются счета | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 36. | Все счета фиксируются в учете | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 37. | Счета выставлены в правильных суммах | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 38. | Списание дебиторской задолженности утверждается руководством и оформляется надлежащим образом | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 39. | Реализация не отражается, пока не произведена отгрузка товаров (оказание услуг) | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 40. | Суммы в погашение задолженности поступают полностью и надлежащим образом проводятся по кредиту счетов | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 41. | Данные аналитического учета по дебиторской задолженности (расчеты с покупателями) регулярно выверяются | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 42. | Руководство регулярно проверяет и контролирует данные по дебиторской задолженности | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту | ||||||
| КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ПОСТАВЩИКОВ И ПОДРЯДЧИКОВ | ||||||
| 43. | Обязательства поставщикам отражаются в учете только при наличии подтверждения получения материальных ценностей или пользования услугами | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 44. | Обязательства поставщикам проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 45. | Сведения о задолженности, полученные от поставщиков, регулярно сверяются с данными учета и по результатам полученной информации принимаются надлежащие меры | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 46. | Данные аналитического учета по кредиторской задолженности (расчеты с поставщиками) регулярно выверяются | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| Оценка эффективности контрольных действий по сегменту | ||||||
| ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА | ||||||
| 47. | Все расходы по оплате труда являются обоснованными | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 48. | Руководство утверждает ставки (расценки, оклады) оплаты | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 49. | Основания по которым рассчитывается оплата труда являются обоснованными | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 50. | Налоги и платежи, удерживаемые из заработной платы надлежащим образом рассчитываются и отражаются в бухгалтерском учете | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 51. | Расходы на оплату труда правильным образом рассчитываются | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| 52. | Расходы на оплату труда надлежащим образом проводятся по бухгалтерскому учету | 1- каким образом и кем инициируется операция 2 – какие первичные учетные документы и бухгалтерские счета задействованы при данной операции 3 – в каких регистрах аналитического и синтетического учета, а также формах бухгалтерской отчетности отражается информация по данной операции | ||||
| Оценка эффективности средств внутреннего контроля по сегменту | ||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...