 |
Особенности исчисления расчетов с поставщиками и подрядчиками и организация внутреннего налогового контроля на ОАО «ЧХЗ №2»
|
|
|
|
ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» - одно из ведущих предприятий хлебопекарной отрасли Чувашской Республики, выпустило первую продукцию 11 февраля 1988 года.
C 20 января 1993 года предприятие зарегистрировано как акционерное общество открытого типа «Чебоксарский хлебозавод», затем предприятие перерегистрировано как открытое акционерное общество «Чебоксарский хлебозавод №2».
Основные цели общества:
- получение прибыли;
- удовлетворение спроса населения на разнообразные виды продукции выпускаемой предприятием;
- удержание существующих и расширение новых рынков сбыта продукции, вырабатываемой на предприятии;
- выпуск только качественной конкурентоспособной продукции;
- реализация продукции предприятия через фирменную торговую сеть;
- увеличение товарооборота розничной торговли и общественного питания.
В составе хлебозавода имеются службы снабжения и сбыта, склады для хранения сырья (в том числе склад бестарного хранения муки), вспомогательных и упаковочных материалов, готовой продукции. К службе технического обеспечения относятся отделы главного механика и главного энергетика, котельная, ремонтно-строительный участок.
Продукция предприятия доставляется покупателям собственным автотранспортом. В настоящее время автохозяйство насчитывает 47 единиц автотранспорта.
Качество сырья и готовой продукции контролирует лаборатория, в состав которой входит производственная микробиологическая лаборатория.
Предприятие постоянно работает над улучшением качества и расширением ассортимента выпускаемой продукции, рекламирует и своевременно информирует покупателей о новинках с целью увеличения продаж и расширения рынка сбыта, используя печатную продукцию.
|
|
|
Постоянно идет работа по выявлению основных потребностей покупателей, изучению претензий к качеству и ассортименту, сезонного спроса, проводятся опросы и консультации потребителей.
Анализируется ценовая политика конкурентов, изучаются образцы продукции, а также зарубежные аналоги.
Большое внимание уделяется продукции в упаковке, которая позволяет длительное время сохранять свежесть и качество продукта, соответствие санитарно-гигиеническим нормам.
В отчетном году коллектив ОАО "Чебоксарский хлебозавод № 2» справился с поставленными перед ним задачами по обеспечению хлебобулочными, бараночными, кондитерскими, сухарными изделиями, минеральной водой, безалкогольными напитками, майонезом и другими товарами народного потребления населения.
ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» имеет долю в размере 24% в ООО «Каравай Торг» и 20 % капитала в ООО «Медицинский центр «Здравница».
Основным рынком сбыта продукции ОАО «Чебоксарский хлебозавод № 2» является местный рынок. Это города Чебоксары и Новочебоксарск, районы и другие города Чувашской Республики.
Основная доля продаж приходится на г. Чебоксары. Несмотря на сбыт продукции в условиях жесткой конкуренции и необходимость преодолевать множество проблем, ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» занимает одно из лидирующих мест по объемам продаж своей продукции среди хлебопекарных предприятий агропромышленного комплекса, как Чувашской Республики, так и города Чебоксары. Это происходит благодаря высокому качеству и широкому ассортименту производимой продукции, а также эффективной организации сбыта продукции.
Широкий ассортимент продукции, не смотря на сравнительно небольшие объем продаж, пользуется заслуженным спросом в соседних регионах - Татарстане и Республике Марий Эл.
Сбыт продукции ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» производится предприятиям торговли, частным предпринимателям, районным потребительским обществом, бюджетным организациям республики, предприятиям общественного питания.
|
|
|
ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» расширяет круг потребителей продукции за счет улучшения и расширения ассортимента, вырабатываемой продукции, за счет предоставления услуг по оперативной доставке продукции, а также используя различные способы реализации выпускаемой предприятием продукции, а также расширения рынка сбыта за счет привлечения оптовых покупателей из других регионов России.
Заключены договор на поставку продукции с федеральными торговыми сетями «Перекресток», «Магнит», «Евроспар», «Карусель», «Севен», «Пятерочка».
Значительная доля продукции продается через сеть фирменной торговли: магазины «Лакомка», «Сывлах» и киоски «Каравай», «Зернышко», «Сывлах» и ООО «Каравай Торг» и сеть общественного питания, которая насчитывает девять столовых, бары и кафе «Шупашкар» и «Пицетта».
Поставщиками сырья ОАО "Чебоксарский хлебозавод № 2" являются: ГУП "Чебоксарский элеватор", ОАО "Акконд", ОАО "Чебоксарский молочный комбинат" и др.
Вид документа – первичный
Налоговый период – 4 квартал 2010 года
Наименование налогового органа – ИФНС РФ г. Чебоксары
Вид деятельности – производство хлебобулочных изделий, розничная торговля, общественное питание.
Отчетный год –2010
Дата подписания декларации – 19.01.2011
Налоговая ставка – 18%, 10%
ФИО руководителя –Кислов Ю. М.
ФИО главного бухгалтера – Петрова Л. Ф.
ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» приобрел товар для перепродажи у ООО «Лейпуриен Тукку» на сумму 125525 руб. (в том числе НДС 18%). Оплата поставщику произведена с расчетного счета с НДС 18%.
Товар был продан оптом на сумму 250000 руб.(кроме того НДС 18%). Выручка поступила от покупателя на расчетный счет с НДС 18%
Объект налогообложения:реализация товара
Налоговая база от реализации товара: 250000 руб.
Налоговый вычет от приобретенного товара=125525*18/118=19147,87 руб.
Налоговая ставка: 18%
Налоговый вычет от приобретенных товаров:125525*18/118=19147,87 руб.
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:
|
|
|
|
|
| ||||||
= х (3)
Сумма НДС начисленная от реализации товаров=250000*18%=45000 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов:
|
|
| ||||||
= - (4)
Сумма НДС к уплате в бюджет =45000-19147,87=25852,13 руб.
Составляются следующие бухгалтерские проводки:
| Дебет | Кредет | Сумма, руб. | Первичные документы |
| 106733,13 | Счет-фактура, накладная полученная | ||
| 19147,87 | Счет-фактура, накладная полученная | ||
| Выписка банка, платежное поручение | |||
| 90-1 | Счет-фактура, накладная полученная | ||
| 90-3 | Книга продаж | ||
| Выписка банка, платежное поручение | |||
| 19147,87 | Книга покупок | ||
| 25852,13 | Выписка банка, платежное поручение |
По итогам 4 квартала срок уплаты налога в бюджет не позднее 20 января 2011 года, срок предоставления налоговой декларации не позднее 20 января 2011
Внутренний контроль имеет широкое определение как процесс, осуществляемый органом управления организации или другими сотрудниками, с целью получить информацию относительно выполнения следующих задач:
- Эффективность и рациональность деятельности.
- Достоверность финансовой отчетности.
- Соблюдение законов и нормативных актов.
Система внутреннего налогового контроля представляет собой совокупность задач, принципов функционирования, организационных мер, методик и процедур, применяемых в качестве средств для упорядоченного и эффективного контроля за правильностью исчисленных сумм налогов (и иных данных, указываемых в налоговых регистрах, в формах внешней и внутренней налоговой отчетности), исправления и предотвращения ошибок и искажений информации в налоговых регистрах и формах налоговой отчетности, а также своевременной подготовки достоверной налоговой отчетности. Таким образом, основными задачами внутреннего налогового контроля являются контроль правильности исчисления и своевременности уплаты налогов; контроль эффективности налогообложения.
|
|
|
Организация системы внутреннего налогового контроля находится под воздействием ряда факторов:
- отношение руководства к системе внутреннего контроля;
- размеры, организационная структура, масштабы и виды деятельности организации;
- цели и задачи системы внутреннего контроля;
- степень автоматизации деятельности организации;
- ресурсное обеспечение;
- уровень компетентности персонала.
Система внутреннего налогового контроля включает следующие элементы:
- контрольная среда;
- процесс оценки рисков;
- информационная система;
- контрольные процедуры;
- мониторинг системы контроля.
Контрольная среда определяет общее отношение, осведомленность и практические действия, мероприятия и процедуры высшего руководства организации, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля.
Контрольная среда является основой эффективной системы внутреннего налогового контроля на ОАО «ЧХЗ №2» и включает следующие элементы:
- этические ценности (доведение до персонала основных этических ценностей и обеспечение их соблюдения);
- философию и стиль управления (отношение и подходы высшего руководства к налоговому и бухгалтерскому учету, налоговым рискам, налоговому планированию, внутреннему налоговому контролю, понимание их значения);
- организационную структуру (организационная структура в целом и в частности бухгалтерии и налогового отдела); процесс распределения полномочий и ответственности (разделение ответственности и полномочий в ходе осуществления налоговых процедур, понимание персоналом своих должностных обязанностей);
- кадровую политику и компетентность персонала (набор сотрудников, их адаптация, подготовка, обучение, оценка, консультирование, продвижение по службе и вознаграждение; профессионализм персонала).
Процесс оценки рисков направлен на выявление, оценку и управление налоговыми рисками.
Информационная система включает процедуры сбора и обработки информации необходимой для исчисления и уплаты налогов, осуществления налогового планирования, а также, систему коммуникаций между структурными подразделениями организации и персоналом.
Источниками информации при осуществлении внутреннего налогового контроля на «ОАО ЧХЗ №2» являются:
- учетная политика для целей налогообложения;
- учетная политика для целей бухгалтерского учета;
|
|
|
- внутренние положения организации, регулирующие порядок исчисления и уплаты налогов;
- прочие распорядительные документы, определяющие общие положения налогового и бухгалтерского учета;
- налоговая отчетность текущего и предыдущих налоговых периодов;
- бухгалтерская финансовая отчетность;
- внутренние налоговые регистры (оформленные в центральной бухгалтерии и в филиалах);
- регистры синтетического и аналитического бухгалтерского учета;
- книга покупок (приложение Ж) и книга продаж (для НДС);
- устные и письменные разъяснения, подтверждающие письма и т.п. сотрудников центральной бухгалтерии, бухгалтерии филиалов и других сотрудников, имеющих отношение к подготовке налоговой отчетности или обладающих необходимой для осуществления налогового контроля информацией;
- первичные документы;
- информация, полученная от третьих лиц (контрагентов, налоговых органов и др.);
|
|
|
