 |
Бухгалтерская и налоговая отчетность по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками на ОАО «ЧХЗ №2»
|
|
|
|
Налоговая декларация — официальное документальное заявление налогоплательщика о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и о распространяющихся на них налоговых скидках и льготах. Налоговые декларации служат одной из форм установления величины подлежащего уплате налога и контроля за уплатой налогов со стороны налоговой инспекции. На основе налоговых деклараций облагаются доходы предпринимателей, лиц свободных профессий и взимается дополнительная, прогрессивная часть подоходного налога с граждан, физических лиц.
Бухгалтерская отчетность – вид отчетности, которую обязано подготавливать и предоставлять в ИФНС каждое предприятие. Бухгалтерская отчетность предоставляется в налоговую инспекцию (ИФНС), Управление статистики. В зависимости от принятой в компании системы налогообложения состав бухгалтерской отчетности и периодичность ее предоставления варьируется (1 раз в квартал ~ 1 раз в год). Основные документы, которые входят в состав бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств.
Налоговая отчетность - комплект отчетности (налоговых деклараций), который обязано готовить каждое предприятие. Срок предоставления также варьируется (ежемесячно или ежеквартально). В зависимости от применяемой системы налогообложения налоговая отчетность различается по составу документов. Больший перечень готовится для предприятий, работающих по основной системе налогообложения, меньший – по упрощенной. Основные документы, которые входят в налоговую отчетность это - налоговые декларации по налогу на прибыль, на имущество, налог на добавленную стоимость (приложение З), налог на доходы физических лиц, единый налог на вмененный доход, налог уплачиваемый по УСН, акцизы, транспортный налог, земельный налог и пр. Налоговая отчетность предоставляется в налоговую инспекцию (ИФНС)
|
|
|
Главная задача бухгалтерского учета – это группировка информации предприятия и предоставление этой информации в удобном и читаемом виде.
Конечным результатом такой группировки информации предприятия является 2 основных отчета:
1. «Баланс» (приложения А, В)
2. отчет «О прибылях и убытках» (приложения Б, Г)
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представляется организациями и индивидуальными предпринимателями - налогоплательщиками, включая лиц, на которых возложены обязанности налогоплательщика и лиц, не признаваемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация по НДС (приложение З) включает в себя титульный лист, разделы: 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика", 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента", 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам,", приложение № 1 к разделу 3 декларации "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы", приложение № 2 к разделу 3 декларации "Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)", 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена", 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)", 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена", 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев".
|
|
|
Товарная накладная (приложение Е) — применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации и составляется в двух экземплярах, из которых первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания, а второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.
Счет – фактура (приложение Д) — документ, являющийся основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.
Книга покупок и книга продаж (приложение Ж) заполняются в соответствии с Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС.
Книга покупок ведется покупателями. Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Счета-фактуры, полученные от продавцов, регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.
|
|
|
Налог на добавленную стоимость (НДС) является важнейшим источником пополнения государственных бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации - от сырья до предметов потребления.
Налог классифицирован как федеральный. Этот налог взимался при реализации большинства товаров, работ и услуг и определяется как разница между суммой начисленной добавленной стоимости и суммой НДС, уплаченной поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые).
ОАО «ЧХЗ №2» представляет налоговую декларацию по НДС (приложение Г) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В выручку не включаются НДС и налог с продаж.
ОАО «ЧХЗ №2» имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, так как за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей.
ОАО «Чебоксарский хлебозавод №2» предоставляет соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого предприятие использует это право на освобождение.
Датой реализации считается дата отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.
Налоговые вычеты при проведении капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств производить в месяце, следующем за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.
При внутреннем перемещении готовой продукции в подразделения общественного питания, переведенными на специальные режимы налогообложения (ЕНВД), производить перерасчет налога на добавленную стоимость на основании фактического расхода сырья, потребленной электроэнергии за предыдущий месяц.
|
|
|
Не подлежит налогообложению:
1) медицинские услуги;
2) услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты;
1) услуги по содержанию детей в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;
2) продукты питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям;
3) услуги по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;
4) услуг по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования; морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом;
5) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей;
6) почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;
7) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;
8) монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств);
9) долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего налогообложению налогом на добавленную стоимость;
10) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;
11) услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.
|
|
|
Ведется раздельный учет для целей исчисления НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по различным налоговым ставкам. В частности продовольственных товаров.
Раздельный учет обеспечен путем проведения инвентаризации товаров в торговле, облагаемых по ставке НДС 10%.
Уплата налога на добавленную стоимость и предоставление налоговой декларации по НДС производится ежеквартально.
Утвержден следующий порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) (в том числе через структурные подразделения):
1) нумерация счетов-фактур осуществляется в порядке возрастания присвоением составных номеров с индексом в зависимости от места выставления счета-фактуры,
2) составление и оформление счетов-фактур осуществляется в отношении всех случаев реализации, включая реализацию через структурные подразделения,
3) ведение журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж осуществляется в отношении всех выставленных счетов-фактур, включая выставленные через структурные подразделения, в бухгалтерии предприятия.
|
|
|
