Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса на примере ОАО «Третье Нижнекамское монтажное управление»

Акционерное общество «Третье Нижнекамское монтажное управление» (в дальнейшем именуемое - общество) является открытым акционерным обществом, созданным в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» и Законом Республики Татарстан «О приватизации государственного имущества в Республике Татарстан». Полное фирменное наименование общества – Открытое акционерное общество «Третье Нижнекамское монтажное управление». Сокращенное фирменное наименование общества – ОАО «НМУ-3». Место нахождения общества – Республика Татарстан, г. Нижнекамск.

Целью общества является выполнение работ, производство продукции, оказание услуг для удовлетворения общественных потребностей и получение прибыли. Основными видами деятельности акционерного общества являются:

- деятельность по строительству зданий и сооружений;

- выполнение строительно - монтажных работ: монтаж, ремонт оборудования;

- ремонт металлоконструкций, грузоподъемных машин с применением сварки;

- монтаж и ремонт металлоконструкций резервуаров;

- производство строительных конструкций, изделий и материалов;

-эксплуатация автотранспорта и грузоподъемных механизмов;

- закупка и реализация горюче смазочных материалов, продукции нефтехимического производства;

- реализация продукции собственного производства предприятиям, учреждениям, зарубежным фирмам, кооперативам и гражданам;

- добыча и переработка полезных ископаемых.

Уставный капитал общества составляет 4 948 000 (четыре миллиона девятьсот сорок восемь тысяч) рублей и состоит из 494 800 (четыреста девяносто восемь тысяч) обыкновенных акций номинальной стоимостью 10 (десять) рублей. Все акции общества являются именными. В обществе создается резервный фонд в размере 15% от суммы уставного капитала общества. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Как правило, берутся базисные темпы роста за смежные периоды (годы), что позволяет анализировать не только изменения отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.

Проведем горизонтальный анализ баланса на основе данных ОАО «НМУ-3» за 2007 – 2009 гг. В таблице 1 осуществим горизонтальный анализ за 2007 и 2008 годы.

Из таблицы 1 видно, что валюта баланса за анализируемый период увеличилась на 33419 тыс. руб. или 26,2% и составила на конец отчетного периода 160719 тыс. рублей.

Увеличение валюты баланса произошло за счет увеличения величины оборотных активов на 28923 тыс. руб. или 26,5%, что связано с повышением дебиторской задолженности на 61707 тыс. рублей или 148,1%. Денежные средства уменьшились на 14494 тыс. руб. или на 63,8%. Увеличение дебиторской за-

 

Таблица 1- Горизонтальный анализ баланса ОАО «НМУ-3» за 2007 – 2008 гг.

АКТИВ

На конец 2007 г., тыс. руб.

На конец 2008 г., тыс. руб.

Отклонение (+,-)

2008 г. к 2007 г.

Абсолютное, тыс. руб. Относительное, %
I. Внеоборотные активы        
Основные средства 18136 22578 4442 24,5
Отложенные налоговые активы 35 89 54 154,3
Итог по разделу I 18171 22667 4496 24,7
II. Оборотные активы        
Запасы 44758 26495 -18263 -40,8
НДС 27 0 -27 0
Дебиторская задолженность 41660 103367 61707 148,1
Краткосрочные финансовые вложения 0 0 0 0
Денежные средства 22684 8190 -14494 -63,8
Итог по разделу II 109129 138052 28923 26,5
Баланс 127300 160719 33419 26,2
ПАССИВ          
III. Капитал и резервы        
Уставный капитал 4948 4948 0 0
Добавочный капитал 4455 4455 0 0
Резервный капитал 8614 8614 0 0
Нераспределенная прибыль 94690 116695 22005 23,2
Итог по разделу III 112707 134712 22005 19,5
IV. Долгосрочные обязательства 46 52 6 13
Итог по разделу IV 46 52 6 13
V. Краткосрочные обязательства        
Займы и кредиты 0 0 0 0
Кредиторская задолженность 14547 25955 11408 78,4
Задолженность участникам по выплате доходов 0 0 0 0
Резервы предстоящих расходов 0 0 0 0
Итог по разделу V 14547 25955 11408 78,4
Баланс 127300 160719 33419 26,2

Источник: Данные бухгалтерского баланса ОАО «НМУ-3» за 2007, 2008 гг.

 

долженности может характеризоваться отрицательно, сокращение денежных средств характеризуется отрицательно. Запасы уменьшились на 18263 тыс. руб. или 40,8%. Величина краткосрочных финансовых вложений остается неизменнойи составляет 0 тыс. рублей. Стоимость внеоборотных активов увеличилась с 18171 тыс. руб. до 22667 тыс. руб., т.е. на 4496 тыс. руб. или на 24,7%. Увеличение произошло в основном за счет основных средств на 4442 тыс. руб. или 24,5%.

Анализируя изменение статей пассива баланса за 2007 – 2008 гг., можно отметить, что произошло увеличение источников собственных средств на 22005 тыс. руб. или на 19,5%. Величина долгосрочных обязательств увеличивается на 6 тыс. руб. или на 13%. Краткосрочные обязательства выросли на 11408 тыс. руб. или на 78,4% и составили 160719 тыс. рублей. Отрицательным моментом является повышение кредиторской задолженности на 11408 тыс. руб. или на 78,4%. Сопоставление кредиторской и дебиторской задолженности показывает, что на протяжении анализируемого периода имело активное сальдо задолженности, то есть дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность.

Аналогичным образом в таблице 2 проведем горизонтальный анализ баланса ОАО «НМУ-3» за 2008 и 2009 гг..

Данные таблицы 2 свидетельствуют, что за анализируемый период валюта баланса возросла на 57688 тыс. руб. или на 35,9% и составила 218392 тыс. рублей. Увеличение валюты баланса произошло в основном за счет прироста оборотных активов на 32061 тыс. руб. или на 23,2%. Увеличение суммы оборотных активов связано с увеличением запасов на 9900 тыс. руб. или на 37,4% и дебиторской задолженности на 27655 тыс. руб. или на 26,7%. Денежные средства уменьшились на 5494 тыс. руб. или на 6,7%. Отрицательным моментом является увеличение краткосрочной дебиторской задолженности на 27655 тыс. руб. или на 26,7%. Величина внеоборотных активов увеличилась с 22652 тыс. руб. до 48279 тыс. руб., т.е. на 25627 тыс. руб. или 113,1%. Увеличение внеоборотных активов связано с увеличением стоимости основных средств предприятия с 22578 тыс. руб. до 48198 тыс. руб. или на 25620 тыс. руб., т.е. 113,5%.

В пассиве баланса произошло увеличение источников собственных средств с 134706 тыс. руб. до 156790 тыс. руб. или на 22084 тыс. руб., т.е. на 16,4%. Сумма долгосрочных обязательств уменьшилась и составила 31 тыс. рублей. Отрицательным моментом является увеличение краткосрочных обязательств на 35616 тыс. руб. или на 137,2%, увеличение произошло в основном за счет увеличения кредиторской задолженности на 26737 тыс. руб. или на


Таблица 2 - Горизонтальный анализ баланса ОАО «НМУ-3» за 2008 – 2009 гг.

АКТИВ

На конец 2008 г., тыс. руб.

На конец 2009 г., тыс. руб.

Отклонение (+,-)

2009 г. к 2008 г.

Абсолютное, тыс. руб. Относительное, %
I. Внеоборотные активы        
Основные средства 22578 48198 25620 113,5
Отложенные налоговые активы 74 81 7 9,5
Итог по разделу I 22652 48279 25627 113,1
II. Оборотные активы        
Запасы 26495 36395 9900 37,4
НДС 0 0 0 0
Дебиторская задолженность 103367 131022 27655 26,7
Краткосрочные финансовые вложения 0 0 0 0
Денежные средства 8190 2696 -5494 -67
Итог по разделу II 138052 170113 32061 23,2
Баланс 160704 218392 57688 35,9
ПАССИВ          
III. Капитал и резервы        
Уставный капитал 4948 4948 0 0
Добавочный капитал 4455 4455 0 0
Резервный капитал 8614 8614 0 0
Нераспределенная прибыль 116689 138773 22084 18,9
Итог по разделу III 134706 156790 22084 16,4
IV. Долгосрочные обязательства 43 31 -12 -27,9
Итог по разделу IV 43 31 -12 -27,9
V. Краткосрочные обязательства        
Займы и кредиты 0 8879 8879 0
Кредиторская задолженность 25955 52692 26737 103
Задолженность участникам по выплате доходов 0 0 0 0
Резервы предстоящих расходов 0 0 0 0
Итог по разделу V 25955 61571 35616 137,2
Баланс 160704 218392 57688 35,9

Источник: Данные бухгалтерского баланса ОАО «НМУ-3» за 2008, 2009 гг.

 

103% и займов и кредитов на 8879 тыс. рублей.

Представим графически динамику внеоборотных и оборотных активов ОАО «НМУ-3» за 2007 – 2009 гг.

Из рисунка 1 следует вывод о том, что в анализируемом периоде в составе актива баланса ОАО «НМУ-3» преобладают оборотные активы. При увеличении внеоборотных активов с 18171 тыс.руб. до 48279 тыс. руб. стоимость оборотных активов таким же образом увеличивается с 109129 тыс. руб. до 170113 тыс. рублей.

На рисунке 2 представим графически динамику пассива баланса ОАО «НМУ-3» за 2007 – 2009 гг.

Из рисунка 2 следует вывод о том, что в анализируемом периоде в составе пассива баланса ОАО «НМУ-3» преобладают собственные средства, их стоимость увеличилась с 112707 тыс. руб. до 156790 тыс. рублей. При уменьшении долгосрочных обязательств краткосрочные обязательства существенно увеличились с 14547 тыс. рублей до 52692 тыс. рублей.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны - переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям; с другой стороны - относительные показатели в определенной степени сглаживают нега тивное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике.

Проведем вертикальный анализ баланса на основе данных ОАО «НМУ-3» за 2007 и 2008 гг.. Данные таблицы 3 свидетельствуют, что в структуре имущества преобладают оборотные активы 85,7% на конец 2007 года и 85,9% на конец 2008 года, т.е. в течение анализируемого периода доля оборотных активов увелчилась на 0,2%.

Дебиторская задолженность занимает значительный удельный вес в структуре активов предприятия с 32,7% в начале года, 64,3% в конце года. Необходимо отметить увеличение доли дебиторской задолженности на 31,6%, что может характеризовать ухучшение работы с дебиторами. В структуре оборотных активов существенно уменьшилась доля запасов с 35,2% в 2007 году до 16,4% в 2008 году, т.е. снизилась доля медленно реализуемых ликвидных средств. Эта ситуация может привести к резвитию деловой активности и текущей неплатежеспособности организации, так как активы в запасах и дебиторской задолженности отвлечены из оборота. Доля денежных средств незначительна и составит 17,8% на конец 2007 года и 5,2% на конец 2008 года. Доля внеоборотных активов в стоимости имущества практически не изменилась с 14,3% до 14,1%.


Таблица 3-Вертикальный анализ баланса ОАО «НМУ-3» за 2007 – 2008 гг.

АКТИВ

На конец 2007 г., тыс. руб.

На конец 2008 г., тыс. руб.

Структура, %

2007 г. 2008 г. Изменение, %
I. Внеоборотные активы          
Основные средства 18136 22578 14,2 14 -0,2
Отложенные налоговые активы 35 74 0 0,1 0,1
Итог по разделу I 18171 22652 14,3 14,1 -0,2
II. Оборотные активы          
Запасы 44758 26495 35,2 16,4 -18,8
НДС 27 0 0 0 0
Дебиторская задолженность 41660 103367 32,7 64,3 31,6
Краткосрочные финансовые вложения 0 0 0 0 0
Денежные средства 22684 8190 17,8 5,2 -12,6
Итог по разделу II 109129 138052 85,7 85,9 0,2
Баланс 127300 160704 100 100  
ПАССИВ            
III. Капитал и резервы          
Уставный капитал 4948 4948 3,9 3,1 -0,8
Добавочный капитал 4455 4455 3,5 2,8 -0,7
Резервный капитал 8614 8614 6,8 5,4 -1,4
Нераспределенная прибыль 94690 116689 74,4 72,6 -1,8
Итог по разделу III 112707 134706 88,5 83,9 -4,6
IV. Долгосрочные обязательства 46 43 0 0 0
Итог по разделу IV 46 43 0 0 0
V. Краткосрочные обязательства          
Займы и кредиты 0 0 0 0 0
Кредиторская задолженность 14547 25955 11,4 16,1 4,7
Задолженность участникам по выплате доходов 0 0 0 0 0
Резервы предстоящих расходов 0 0 0 0 0
Итог по разделу V 14547 25955 11,4 16,1 4,7
Баланс 127300 160704 100 100  

Источник: Данные бухгалтерского баланса ОАО «НМУ-3» за 2007, 2008 гг.

 

В источниках формирования имущества наибольший удельный вес занимают собственные источники. Необходимо отметить снижение их доли с 88,5% до 83,9%. В том числе удельный вес нераспределенной прибыли снизился с 74,4% до 72,6%. Соответственно доля заемных средств повысились с 11,4% до 16,1%. Рост произошел в основном за счет повышения кредиторской задолженности. Онаувеличилась с 11,4% до 16,1%.

Аналогичным образом, проведем вертикальный анализ баланса ОАО «НМУ-3» за 2008 – 2009 гг.

По данным таблицы 4 видно, что структура имущества характеризуется высокой долей оборотных активов, в 2008 году 85,9% и 2009 году 77,9%. Снижение доли оборотных активов свидетельствует, что сформирована более мобильная структура активов, что ухудшает финансовое положение предприятия, так как способствует снижению оборачиваемости оборотных средств. Доля денежных средства уменьшилась на 3,8%. Удельный вес запасов в стоимости имущества составил 16,5% в 2008 году, 16,7% в 2009 году, т.е. увеличился на 0,2%. Доля дебиторской задолженности в стоимости имущества снизилась с 64,3% до 60%, что характеризует улучшение работы с дебиторами. Доля внеоборотных активов в стоимости имущества увеличилась с 14,1% до 22,1%.

Доля собственных средств в совокупном капитале составила 83,8% в 2008 году и 71,8% в 2009 году. Доля заемных средств увеличилась с 16,2% до 28,2%. Доля кредиторской задолженности в совокупном капитале в 2008 году 16,2% и в 2009 году 24,1%.

 

Таблица 4 - Вертикальный анализ баланса ОАО «НМУ-3» за 2008 – 2009 гг.

АКТИВ

На конец 2008 г., тыс. руб.

На конец 2009 г., тыс. руб.

Структура, %

2008 г., %

2009 г., %

Изменение, %

I. Внеоборотные активы

 

 

 

 

 

Основные средства

22578

48198

14

22

8

Отложенные налоговые активы

74

81

0,1

0,1

0

Итог по разделу I

22652

48279

14,1

22,1

8

II. Оборотные активы

 

 

 

 

 

Запасы

26495

36395

16,5

16,7

0,2

НДС

0

0

0

0

0

Дебиторская задолженность

103367

131022

64,3

60

-4,3

Краткосрочные финансовые вложения

0

0

0

0

0

Денежные средства

8190

2696

5,1

1,2

-3,9

Итог по разделу II

138052

170113

85,9

77,9

-8

Баланс

160704

218392

100

100

 

ПАССИВ

 

 

 

 

 

 

АКТИВ

На конец 2008 г., тыс. руб.

На конец 2009 г., тыс. руб.

Структура, %

 
 

2008 г., %

2009 г., %

Изменение, %  
Уставный капитал

4948

4948

3,1

2,4

-0,7  
Добавочный капитал

4455

4455

2,8

2

-0,8  
Резервный капитал

8614

8614

5,3

3,9

-1,4  
Нераспределенная прибыль

116689

138773

72,6

63,5

-9,1  
Итог по разделу III

134706

156790

83,8

71,8

-12  
IV. Долгосрочные обязательства

43

31

0

0

0  
Итог по разделу IV

43

31

0

0

0  
V. Краткосрочные обязательства

 

 

 

 

   
Займы и кредиты  

0

8879

0

4,1

4,1  
Кредиторская задолженность

25955

52692

16,2

24,1

7,9  
Задолженность участникам по выплате доходов

0

0

0

0

0  
Резервы предстоящих расходов

0

0

0

0

0  
Итог по разделу V

25955

61571

16,2

28,2

12  
Баланс  

160704

218392

100

100

   
                     

Источник: Данные бухгалтерского баланса ОАО «НМУ-3» за 2008, 2009 гг.

Представим графически динамику структуры актива баланса ОАО «НМУ-3» за 2007 – 2009 гг.

Как видно из рисунка 3, в анализируемом периоде в структуре актива баланса ОАО «НМУ-3» преобладают оборотные активы. Удельный вес внеоборотных активов увеличился с 14,3% до 22%.

Изобразим графически динамику структуры пассива баланса ОАО «НМУ-3» за 2007 – 2009 гг.

По данным рисунка 4 видно, что наблюдается тенденция снижения удельного веса собственного капитала, при увеличении краткосрочных обязательств, что может характеризоваться отрицательно. Доля долгосрочных обязательств на протяжении 3-х лет остается не изменой.

Таким образом, можно сказать, что на ОАО «НМУ-3» за 2007 – 2009 год произошёл рост имущественного потенциала. Далее необходимо рассмотреть показатели платёжеспособности и выяснить сможет ли предприятие погасить свои краткосрочные обязательства без нарушений сроков погашения, и имеет ли предприятие достаточное количество денежных средств и их эквивалентов для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...