Организация бухгалтерского учета в СООО «Украина»

Учет денежных средств

 

Как результат своей операционной деятельности все предприятия проводят разчеты с коммерческими банками по заему и через коммерческие банки оплачиваем стоимость товаров, робот и услуг друг другу.

Согласно ст.198 Хозяйственного кодекса Украины разчеты предприятий по своим обезательствам проволятся в безналичном порядке через банки согласно правилам разчетных операций и кассовых операций, утвержденных Национальным банком Украины. Большенство разчетов по выполнению обязательств осуществляется через банки безналичным путем. Ррзчеты наличкой между предприятиями, организациями и банками разрешается проводить только тогда, когда сумма отдельных платежей меньше от суммы установленных банками для безналичных разчетов.

При проведении безналичных операций банки осуществляют контроль по соблюдению сельскохозяйственными предприятиями платежной и договорной дисциплины, помогают использовать целесообразные формы разчетов, ускорению оборачиваемости учета средств.

В процессе хозяйственной и других видах деятельности предприятия постоянно вступают в взаимоотношения с другими субъектами хозяйствования при осуществлении договоров, которые оформляются и подкрепляются контрактами: с поставщиками - при получении от них товарно-материальных ценностей, с покупателями - при покупке ими продукции, с банками - при получении средств и погашении кредитов, с другими юридическими и физическими лицами, с работниками - по заработной плате. Отношения между предприятиями, которые возникают вследствие кругооборота хозяйственных средств, называют расчетными, а главной составляющей расчетных операций являются денежные средства.

Согласно П(С)БО 4 под денежными средствами понимают наличные средства и средства на счетах в банке, а также депозиты до востребования.

Наличные средства - это денежные знаки национальной валюты Украины - банкноты и монеты. Расчеты могут осуществляться также и в безналичной форме, то есть это перерасчет денежных средств с счета предприятия-плательщика на счет предприятия-получателя.

Наличный и безналичный расчеты органично связаны между собой, так как могут переходить из одной формы в другую. Например, выручка предприятия поступает в кассу, а потом сдается в банк на текущий счет. Большинство расчетов предприятия осуществляют в безналичной форме.

При осуществлении расчетов денежными средствами каждое предприятие обязательно должно контролировать правильность организации проведения расчетов, своевременное и правильное документирование проведенных операций, а также следить за целевым использованием денежных средств.

Для отражения средств наше предприятие использует как наличные, так и безналичные расчеты. Для осуществления расчетов в наличной форме наше предприятие имеет кассу.

Касса предприятия - это помещение или место, предназначенное для принятия, выдачи или хранения денежных средств, других ценностей и кассовых документов.

Действия предприятия по ведению кассовых операций регламентированы. Кассовые операции в СООО «Украина» осуществляются согласно Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления Национального банка 21.08.2001г. № 237/5428.

Материально ответственное лицо, которое заведует кассой, осуществляет прием и выдачу денежных средств, называют кассиром. Кассир несет ответственность за сохранность денежных средств, ценных бумаг, которые находятся в кассе.

Кассовые операции оформляются документами, типовые формы которых утверждены Министерством статистики Украины при согласии Национального банка Украины и Министерства финансов Украины. К этим документам относятся:

- Кассовые ордера: приходный (приложение 1) и расходный (приложение 2), которые используются для оформления поступления (выдачи) наличных из кассы.

- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров КО-3

- Кассовая книга КО-4

- Книга учета принятых и выданных кассиром денег КО-5.

Касса хозяйства СООО «Украина» принимает наличные денежные средства по приходным кассовым ордерам, подписанные главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. При приеме денег в кассу выдается квитанция со штампом или печатью за подписями главного бухгалтера и кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из кассы хозяйства производится по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу денег должны быть подписываются руководителем и главным бухгалтером хозяйства либо лицом, им уполномоченным. Приходные и расходные кассовые ордера послеполучения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или подписью «оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируют в бухгалтерии в Журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров. Кассовые документы комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются и хранятся на протяжении 36 месяцев после окончания календарного года материально ответственного лица, на которого положена обязанность хранить их.

Поступление и выбытие денежных средств необходимо учитывать в кассовой книге, записи в которую кассир делает сразу после получения или выдачи средств по каждому ордеру или документу, который его заменяет. Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью. Записи в кассовой книги делаются в двух экземплярах через копирку. Первый экземпляр остается в кассовой книге, а второй - должен быть отрывной и являться отчетом кассира. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или иному заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подводит итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию как отчет кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Инвентаризация кассы и санкции за нарушение кассовой дисциплины

Контроль за поддержанием кассовой дисциплины можно разделить на внутренний и внешний.

В установленные руководителем хозяйства сроки, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы с полным полистовым пересчетом всех денег и проверкой иных ценностей, находящихся в кассе. Внутренний контроль осуществляется специальной инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя. Ревизия кассы в первую очередь предусматривает инвентаризацию наличия денежных средств и других ценностей, которые есть в кассе предприятия. Инвентаризация проводится при обязательном участии кассира.

Перед инвентаризацией кассир обязан составить отчет с документами за текущий день и дать расписку, где указано, что деньги, которые поступили в кассу, оприходованы и соответственно отображены как в приходных, так и в расходных кассовых ордерах, а все наличные документы предоставлены инвентаризационной комиссии. Данный отчет подается в бухгалтерию.

Дальнейшей процедурой является перерасчет наличности. Его сначала проводит кассир, а потом член инвентаризационной комиссии. Во время ревизии в кассе могут находиться ведомости на зарплату, выплата по которым не окончена (3 дня). В таком случае проверяющий пересчитывает фактически выплаченные суммы и в акте ревизии их отмечают отдельной строкой. Отдельной строкой в акте указывается также количество и сумма наличных в кассе денежных документов, к которым относятся почтовые марки, марки государственной таможни, ценные бумаги по их номинальной стоимости.

Определенная в процессе инвентаризации сумма денежных средств и денежных документов отображается в специальном документе формы №-инв.-15 «Акт инвентаризации денежных средств». Он складывается в трех экземплярах (1-й – остается на предприятии, 2-й – у проверяющей организации, 3-й – у соответствующей налоговой службы). В этой форме указывается результат инвентаризации: недостача (списывается на материально ответственную особу) или излишек (который зачисляется в доход предприятия). На каждый случай отклонения кассир обязан дать о его причинах пояснение.

Проверки кассовой дисциплины осуществляются также внешними контролирующими органами. К этим органам принадлежит: Государственная налоговая администрация Украины, Государственная контрольно-ревизионная служба Украины, Министерство внутренних дел и финансовые органы.

В случае отсутствия кассира по уважительной причине, назначается специальная комиссия в составе руководителя, главного бухгалтера, ревизора и представителя общественности.

Для контроля за правдоподобностью операций с наличностью контролирующие органы могут применять соответствующие встречные документальные проверки, которые осуществляются непосредственно на предприятиях-покупателях и поставщиках, путем привлечения соответствующих первичных документов и взаимной сверки кассовых документов.

Ниже приведены размеры штрафных санкций за нарушение кассовой дисциплины.

 

Санкции за нарушение кассовой дисциплины

№ п/п	Вид нарушения	Размер финансовой штрафной санкции
1	Превышение установленных лимитов остатков наличных денег в кассе	2-кратная сумма превышения лимита
2	Неоприходование (неполное оприходование) наличных денег в кассе	5-кратный размер неоприходованной суммы
3	Расходование наличности из выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг) и других кассовых поступлений на выплату заработной платы, материального поощрения, пособий всех видов, компенсации при наличии налоговой задолженности	В размере осуществленных выплат
4	Превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности. За выдачу наличных средств под отчет без полной отчетности по ранее выданным денежным средствам	25% выданных под отчет сумм
5	Проведение наличных расчетов без представления получателем денежных средств платежного документа, подтверждающего уплату покупателем наличных средств	В размере уплаченных денежных средств
6	Использование полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению	В размере израсходованной наличности

 

Синтетический учет по счету 30 ”Касса” ведется в журнале-ордере №1 и ведомости 1 (приложение 3). С лицевой стороны в журнале-ордере отражают кредит счета 30, а с обратной - дебетовые обороты по кассе.

По дебету счета 30 отражают поступление денежных средств в кассу предприятия, а по кредиту – выплату денежных средств из кассы. Счет 30 корреспондирует со следующими счетами:

 

	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Поступили по чеку в кассу наличные	30	31
2	Поступления от дебиторов	30	377
3	Поступление выручки от покупателей и заказчиков от реализации продукции	30	701 –703
4	Поступление наличности за счет кредиторов	30	50,60
5	Возврат аванса подотчетными лицами	30	342
6	Оприходован излишек денежных средств	30	719
7	Приобретены товароматериальные ценности	37	30
8	Внесена наличность на текущий счет	31	30
9	Приобретены марки, конверты	33	30
10	Выплачена заработная плата	661	30
11	Выдача в подотчет	372	30
12	Недостача в кассе предприятия	94	30
13	Оплата поставщикам	63	30

 

Ежемесячно записи из журнала-ордера № 1 переносятся в Главную книгу предприятия, а с нее делают итоговые записи при сдаче финансовой отчетности.

Для хранения средств и осуществления безналичных расчетов наше предприятие имеет в банке расчетный счет в национальной авлюте.

Для осуществления операций на текущем счете в банк подают документы, форсы которых утверждены Национальным банком Украины. Поданные в банк документы должны иметь следующие реквизиты: название, номер текущего счета, идентификационный код предприятия-отправителя и предприятия-получателя денежных средств, число, месяц, год выписки. Документы, которые поступают в банк, действительны лишь при наличии подписей, идентичных подписям в банковской карточке.

При безналичном расчете банковскими документами являются следующие:

- платежное поручение

- платежное требование

- расчетные чеки

- аккредитив.

Наше предприятия использует для безналичного расчета платежное поручение. Платежное поручение является распоряжением служащему банка о перечисление определенной суммы на счет другого субъекта хозяйствования, оформленное на специальном бланке.

Банк регистрирует все осуществленные операции по поступлению и выбытию средств с текущего счета в специальной выписке банка, где указывается движение денежных средств по счету.

При получении выписки бухгалтер СООО «Украина» проводит следующие операции:

1.нумерует выписки

2.проверяет наличие расчетных документов, на основе которых были списаны или внесены денежные средства

3.проверяет соответствие сумм в выписке суммам в расчетных документах

Учет операций на счете в банке ведется на счете 31 “Счет в банке”, по дебиту этого счета отражается поступление средств, а по кредиту их выбытие. Данный счет является активным, балансовым, предназначенный для учета хозяйственных средств - денежные средства.

311 счет корреспондирует со следующими счетами:

 

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Поступила наличность из кассы предприятия в банк	31	30
2	Оплачено покупателям за товары, роботы, услуги	31	36
3	Зачислена на счет выручка от реализации продукции	31	70
4	Погашена долгосрочная дебиторская задолженность	31	16
5	Возвращены средства на счет с бюджета	31	64
6	Получены доходы будущих периодов	31	69
7	Переданы деньги из банка в кассу	30	31
8	Осуществлена предоплата поставщикам	37	31
9	Перечислены дивиденды участникам	67	31
10	Погашена задолженность перед бюджетом	64	31
11	Выкуплены акции собственной эмиссии	45	31
12	Осуществлены затраты на оплату процентов	95	31

 

Синтетический учет по счету 31 ведется на предприятии в журнале-ордере 2, где обобщается информация о всех произведенных операциях за определенный период на текущем счете. Ведется в хронологическом порядке на основании данных выписок по текущим счетам.

Анализируемое предприятие не имеет счета в банке в иностранной валюте, так как осуществляет свою хозяйственную деятельность лишь в пределах Украины.

Счет 33 “Другие средства” предназначен для учета обобщения информации о наличии и движении денежных документов и о деньгах в пути. Счет 33 - активный, балансовый, предназначен для учета хозяйственных операций. По дебету счета отражают поступление денежных средств в кассу предприятия и средств в дороги, а по кредиту - выбытие денежных документов и списание средств в дороге после их зачисления на соответствующие счета.

Предыдущая1234567891011Следующая

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: