Анализ финансового состояния предприятия выполняется с целью определения ретроспективных показателей деятельности для обоснования будущего развития.
Анализ прибыли и уровня рентабельности
Анализ прибыли:
Основными источниками информации при анализе финансовых результатов являются: форма №1 "Бухгалтерский баланс" (см. приложение 1), форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" (см. приложение 2).
Анализ прибыли осуществляется по данным отчета формы №2, на основании которых составлена таблица 1.
Таблица 1 Динамика показателей прибыли по сравнению с прошлым годом, тыс. руб.
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонение
абсолютное
%
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
3 341 847
5 186 152
1 844 305
55,19%
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
2 838 501
4 579 752
1 741 251
61,34%
% к выручке
84,94%
88,31%
3,37%
-
Валовая прибыль
503 346
606 400
103 054
20,40%
% к выручке
15,06%
11,69%
-3,37%
-
Коммерческие расходы
0
0
0
-
% к выручке
0,00%
0,00%
0,00%
-
Управленческие расходы
269 005
229 978
-39 027
-14,51%
% к выручке
8,05%
4,43%
-3,62%
-
Прибыль (убыток) от продаж
234 341
376 422
142 081
60,63%
% к выручке
7,01%
7,26%
0,25%
-
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
900
458
-442
-49,11%
Проценты к уплате
146 100
251 443
105343
72,10%
Доходы от участия в других организациях
191
191
0
0,00%
Прочие доходы
7 330
19 620
12290
167,67%
Прочие расходы
42 650
102 244
59594
139,73%
Прибыль (убыток) до налогообложения
54 012
43 004
-11008
-20,38%
Отложенные налоговые активы
303
194
-109
-35,97%
Отложенные налоговые обязательства
1 678
7 699
6021
358,82%
Текущий налог на прибыль
41 382
17 903
-23479
-56,74%
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
10 649
17 209
6560
61,60%
Анализируя данные за отчетный период, видим, что выручка от реализации продукции выросла на 55,2%, что в абсолютном выражении составило 1 844 305 тыс. руб. Себестоимость продукции также увеличилась и в 2008 году составила 4 579 752 тыс. руб. Также необходимо отметить, что уровень себестоимости производимой продукции повысился на 4% и в отчетном году составил 88,3%. Это привело к увеличению валовой прибыли на 20,4%, что в абсолютном выражении составило 103 054 тыс. руб. Управленческие расходы за анализируемый период снизились на 14,5%, однако их уровень снизился на 3,6% и составил 4,4%. За счет снижения уровня управленческих расходов увеличилась прибыль от продаж, которая в 2008 году составила 376 422 тыс. руб.
Рассматривая прочие доходы и расходы организации, необходимо отметить высокие темпы роста как прочих доходов, так и прочих расходов, которые за анализируемый период составили 167,7% и 139,7% соответственно.
Чистая прибыль предприятия за отчетный период увеличилась на 6 560 тыс. руб. и в 2008 году составила 17 209 тыс. руб. Необходимо отметить довольно высокие темпы ее роста.
Анализируя причины изменения чистой прибыли, необходимо определить характер и степень влияния каждого фактора на ее величину. Соответствующие расчеты приведены в таблице 2.
Таблица 2 Анализ изменения чистой прибыли по факторам, тыс. руб.
Факторы
Изменение нераспределенной прибыли
(+ увеличение; - снижение)
Изменение нераспределенной прибыли - всего
6 560
В том числе за счет изменения:
1) суммы выручки
129 286
2) уровня себестоимости в % к выручке
- 174 773
3) уровня коммерческих расходов в % к выручке
-
4) уровня управленческих расходов в % к выручке
187 739
5) суммы процентов к получению
-442
6) суммы процентов к уплате
-105 343
7) суммы доходов от участия в других организациях
-
8) суммы доходов от прочих операций
12 290
9) суммы расходов от прочих операций
-59 594
10) суммы отложенных налоговых активов
109
11) суммы отложенных налоговых обязательств
-6 021
12) суммы налога на прибыль
23 479
Как видно из таблицы, наибольшее влияние на изменение чистой прибыли оказали следующие факторы: рост выручки от реализации продукции (129 286 тыс. руб.) и уровня управленческих расходов (187 739 тыс. руб.), снижения уровня себестоимости (174 773 тыс. руб.), а также отрицательно повлиявший на величину чистой прибыли суммы процентов к уплате (105 343 тыс. руб.) и суммы расходов от прочих операций (59 594 тыс. руб.).
Анализ рентабельности:
Если прибыль служит показателем финансового результата (эффекта) производства, то рентабельность характеризует экономическую эффективность (результативность) производства и, следовательно, является относительным показателем прибыльности, доходности производства.
Соответствующие расчеты показателей рентабельности приведены в таблице 3.
Таблица 3 Динамика показателей рентабельности по сравнению с прошлым годом
Показатели
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонение
1. Средняя величина активов
1 495 338
2 486 839
991 501
2. Средняя величина собственного капитала
306 442
306 895
453
3. Средняя величина долгосрочных обязательств
3 033
654 851
651 818
4. Выручка от реализации (без НДС)
3 341 847
5 186 152
1 844 305
5. Балансовая прибыль
54 012
43 004
-11 008
6. Чистая прибыль
10 649
17 209
6 560
7. Рентабельность активов
0,71%
0,69%
-0,02%
8. Рентабельность собственного капитала
3,48%
5,61%
2,13%
9. Рентабельность инвестиций
17,45
4,47
-12,98
10. Рентабельность продукции
0,32%
0,33%
0,01%
Анализируя полученные данные, необходимо отметить, что значительного роста рассчитанных в таблице показателей рентабельности нет. А именно рентабельность активов предприятия снизилась на 0,02% и в отчетном году составила 0,69%, рентабельность собственного капитала увеличилась на 2,1% и составила 5,6%, рентабельность инвестиций снизилась на 13% и составила 4,5%, рентабельность реализованной продукции (продаж) увеличилась на 0,01% и составила 0,33%.
Анализ прибыли и уровня рентабельности показал, что за анализируемый период на предприятии наблюдается снижение финансовых результатов, что отчасти связано с ростом долгосрочных обязательств, снижением балансовой прибыли.
