 |
Приемы и способы док. контроля.
|
|
|
|
Сущность, значение, функции и принципы ФК.
Контроль явл.важн.функ. гос.управления.С-ма орг-ии контроля сост. из 3х сост. эл-тов: госуд. фин. контроль, негосуд.(независ.) аудит. контроль и обществ. контроль. Контроль- с-ма наблюдения и проверки процесса функц-ия и практич.состояния соотв.объекта с целью оценки обосн-ти и эф-ти принят. управл. решений и р-тов их выполнения,а также выявления отклонений от требов. этих решений,устранение неблагопр. явлений. К.регул. отношения м/д общ-вом и личностью, общ-ом и гос-ом;позвол.получать необх. инф. о факт.состоянии объекта.
Система К. включ. след.эл-ты: 1)предмет К. 2)метод К. 3)субъект К. 4)объект К. 5)принцип К. 6)контр. действия (приёмы и способы) 7)р-т К. 8)субъект, прин. решения по р-там К. 9)принятие решения по резул. К.
Ф-ии К.: 1) инфор-ая -обеспеч. польз.фин. инф.,необх. для принятия стратег. и управл. решений 2) защитная -обеспеч.защиту гос-ва, субъектов хоз-я и конкр. граждан 3) оперативная -позвол. своев. отреагир. на происх. отклонения от зад. парам-в. 4) коммуник. -обеспеч. взаимосвязь м/у эл-ми с-мы
Принципы: 1)добросовест-ти и невинности провер. объекта 2)законности при назнач, провед, оформ. рез-тов проверки 3)открытости и дост-ти норм-прав. актов 4)равенство прав и закон.интересов всех пров. субъетов 5)открытости инф-ии и включ.провер. субъект. в корд план конкр.деят-ти на предст.период 6)ответ-ти контр.органов за наруш. закон-ва при осущ.К. относятся следующие: объективность, гибкость, экономичность, всеобъемлемость, внезапность, непрерывность, действенность, плановость, научность, гласность, массовость.
Предмет, метод и задачи финн.К.
Предметом финансового контроля являются хозяйственные операции, то есть любые действия, приводящие к изменению стоимости имущества любого вида или обязательств любого вида.
|
|
|
задачи:
Контроль сохранности имущества (в том числе, финансовых ресурсов), выявление случаев недостач, хищений, порчи; контроль мер по обеспечению сохранности. Оценка эффективности использования материальных ресурсов (например, полноты загрузки оборудования, использования земельных участков, оптимальности оборачиваемости материалов и т. д.); выявление внутрихозяйственных резервов. Оценка использования трудового потенциала организации, анализ кадровой политики. Оценка наличия и степени разработанности бюджетов, собственного контроля за их исполнением, анализ отклонений и принятых мер. Анализ принятой процедуры принятия управленческих решений и проверка её соблюдения на практике. Оценка ценовой политики, анализ системы ценообразования и маркетинговых мероприятий.
Анализ эффективности привлечения заёмных средств.
Анализ мер по оптимизации налогового бремени.
Методы финансового контроля — это приёмы исследования учётной документации и получения фактических данных, применяемые работниками контрольно-ревизионных органов и служб с целью выявления доказательной информации. Между различными методами финансового контроля нет чётких границ, многие из них находятся во взаимосвязи, включают элементы других методов. Во многих случаях достоверное установление фактов возможно лишь с помощью комплексного использования целого ряда методов.
При этом выбор методов контроля, применяемых в том или ином случае, зависит от полномочий контрольно-ревизионного органа или службы. Например, аудитор в ходе проверки может применять только документальные методы; в ходе налоговой проверки могут проверяться только те документы, которые касаются начисления и перечисления в бюджет налогов. Наиболее широкие полномочия, как правило, реализуется при вышестоящем или внутрихозяйственном контроле, так как полномочия служб внутреннего контроля ограничиваются только локальными нормативными актами. Методы познания: сравнение, анализ, синтез, дедукция, индукция.
|
|
|
Формы фин. К.: 1) ревизия - всестор.и глубокая документ. и фактич. проверка фин.-эк. деят-ти за опред. период времени 2) аудит -независ. проверка, осущ. аудит. органами, целью кот. явл. выражение мнения о достовер-ти бух.отч-ти ауд-го л. и соот-я фин. операций действующ. закон-ву. 3) проверка -сов-ть мероприятий для оценки требования орган. деят-ти организации по опред. кругу вопросов.
Виды и формы финансового контроля.
* По орган.формам К. подразд. на: 1) госуд. -осущ.органы гос.контроля 2) ведомственный –К. организов. контр.-ревизион. службами министерств 3) аудиторский -осущ. независ. специализ. ауд. органами или ИП 4) внутрихоз-ый - осущ. отд.работниками самого субъекта хоз-я 5) общественный -пров.представ.обществен орг-ий (профсоюзные орг-ии)
** По целев.направленности: 1) общегос-ый -в масштабах республики 2) отраслевой -по конкр. отраслям 3) специальный -специал. инспекцией
*** По подведомств. подразделениям: 1) вневедомств. -осущ.независ.от подчинен.форм. собственности 2) ведомственный -провод. по принципу ведомст.подчинённости(Минс-ва, ведомства, комитеты,тресты и т.д.)
**** По времени проведения К.: 1) предварительный осуществляется до использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, проводится, главным образом, на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов и смет с целью изыскания возможностей увеличения доходов и снижения расходов предприятий и организаций, законности и целесообразности проведения мероприятий. 2) текущий осуществляетсяповседневно в ходе выполнения финансовых планов, в процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности путем ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета, приемки и проверки отчетов материально ответственных и подотчетных лиц, приема и выдачи денежных средств, отпуска и оприходования материальных ценностей. 3) последующий - в его ходе проверяются документы, которыми оформлены уже совершенные операции, с точки зрения их законности и целесообразности, а также с целью разработки мероприятий по улучшению и оздоровлению финансовой деятельности предприятий и организаций. Последующий контроль проводится путем анализа отчетов, балансов, проверок и ревизий непосредственно на месте.
|
|
|
***** По источн.инф. К.: 1) документальный ( форм. проверка, ариф.проверка, норм.-прав.проверка, логич. проверка, встречная проверка, балансовой увязки,приём обратного отсчёта) 2) фактический К.- установление количества и качества (осмотр, обследование, контр.закупка, контр.обмер, лаборат.анализ).
Приемы и способы док. контроля.
Различают сплошной и выборочный способы докуметального К. Сплошной- проверяются все документы и записи в регистрах БУ. Выборочный -проверка документов за какой-либо отдельный период (проверка части док-ов за весь контрол.период и проверка всех док-ов данного вида за одну декаду,месяц или квартал)
Приёмы:
Различают следующее приемы документального контроля:
Формальная проверка документа предусматривает проверку соблюдения действующих форм документов, последовательности, полноты и правильности заполнения реквизитов документов, соблюдения порядковой нумерации и наличия соответствующих подписей в документах.
Арифметическая проверка документов включает правильность произведенных вычислений и таксировок, подсчет итогов и других арифметических действий, выполняемых при оформлении и обработке документа.
Экспертная проверка дополняет формальную и арифметическую и направлена на выявление подделок в документах. Встречаются различные подделки: дописка текста, букв, цифр, зачеркивание, частичное или полное удаление написанного текста, цифровых записей, подделывание подписей и т. п.
При логической проверке путем сопоставления хозяйственной операции, отраженной в документе, с различными взаимосвязанными показателями, событиями, явлениями определяется, была ли объективная возможность ее возникновения. Эта проверка во взаимосвязи с другими методическими приемами позволяет выявить сокрытия хищений, приписок выполненного объема работ и другие злоупотребления.
|
|
|
При нормативно-правовой проверке устанавливается соответствие совершенной операции действующим правилам, требованиям устава или учредительного документа, законам, нет ли отклонений от утвержденных норм, смет, лимитов и т. п.
При экономической проверке выясняются экономическая целесообразность совершенной операции, обоснованность операции источниками финансирования, плановыми расчетами.
Сущность встречной проверки заключается в изучении достоверности операций путем сопоставления документов и записей в учетных регистрах, относящихся к одним и тем же взаимосвязанным операциям.
При контрольных сличениях остаток на начало проверяемого периода вместе с документируемым приходом должен быть равен документируемому расходу вместе с остатком на конец проверяемого периода. Начальные и конечные остатки обычно базируются на данных инвентаризационных описей.
Обратная калькуляция (обратный счет) используется для проверки размера необоснованного списания сырья на производство при выпуске определенного вида готовых изделий. Сущность этого методического приема состоит в том, что по фактическому выпуску готовых изделий исчисляется расход сырья в соответствии с установленными нормами за межинвентаризационный период, который сопоставляется с фактически произведенными списаниями сырья по первичным документам за это же время.
При применении проверки документов по данным корреспондирующих счетов можно выявить документы, по которым совершены незаконные, нецелесообразные операции, и в ряде случаев выявить злоупотребления.
Аналитическая (счетная) проверка отчетности и балансов. Посредством этого приема изучается обоснованность показателей отчетности и балансов данным аналитического и синтетического учета, согласованность показателей в отдельных формах бухгалтерской отчетности и баланса, в регистрах бухгалтерского учета и первичных документов.
Приемы и способы факт.К.
Методические приемы фактического контроля служат для определения реального состояния контролируемых объектов, объема и качества выполненных работ, действительного совершения хозяйственных операций, отраженных в документах. Приемы фактического контроля можно подразделить на три группы:
1. инвентаризация;
2. экспертная оценка;
3. визуальное наблюдение.
Инвентаризация — это снятие фактических остатков денежных средств, материальных ценностей, расчетов на определенную дату и сопоставление полученных результатов с данными бухгалтерского учета.
|
|
|
Характерной особенностью инвентаризаций, проводимых в ходе комплексной ревизии, является их внезапный и выборочный характер. Выбор объектов для инвентаризации обусловлен конкретными задачами ревизии и состоянием внутрихозяйственного контроля за деятельностью отдельных материально ответственных лиц. В первую очередь подвергаются инвентаризации ценности на объектах, на которых:
• инвентаризации не проводились длительное время;
• результаты проводимых инвентаризаций были неудовлетворительными;
• материально ответственным лицам длительное время не предоставлялись отпуска с полной передачей материальных ценностей;
• имеются большие остатки ценностей, по которым длительное время не было движения.
В случае, если в процессе проведения выборочной инвентаризации у отдельных материально ответственных лиц выявлены значительные расхождения с учетными данными, в ходе осуществления контроля назначается проведение сплошной инвентаризации.
Экспертная оценка проводится квалифицированными специалистами в различных областях знаний с целью осуществления контроля для исследования вопросов, требующих специальных знаний.
Одним из наиболее эффективных приемов экспертной оценки является контрольный обмер выполненных строительно-монтажных и ремонтных работ.
Визуальное наблюдение включает обследование на месте цехов и участков для изучения организации труда на рабочих местах, проверку условий хранения материальных ценностей на складах, состояния пропускной системы, вывоза и ввоза материалов и готовой продукции и др.
Моментные наблюдения применяются при осуществлении контрольных процедур для фиксации отдельных моментов исследуемого процесса на определенные периоды. Например, для проверки обоснованности норм выработки и применяемых расценок оплаты труда используется такой прием фактического контроля, как фотография рабочего дня.
|
|
|
