 |
Расчет прямых производственных затрат.
|
|
|
|
Прямые затраты — часть расходов предприятия на производство продукции, которые непосредственно связаны с процессом изготовления продукции и могут быть включены в себестоимость отдельных видов (единиц) изделия прямым методом учета. Они включают сырье, основные материалы, электроэнергию, заработную плату основных рабочих и соц. отчисления.
Исходные данные для расчета прямых затрат взяты из таблицы 17 и таблицы 24.
Табл. 25 Расчет прямых производственных затрат по каждому из калькулируемых видов продукции за квартал.
| Наименование ресурсов | По виду калькулируемой продукции | |||
| С10-13 | С14-17 | |||
| На единицу продукции,руб. | На весь объем, руб. | На единицу продукции,руб. | На весь объем, руб. | |
| Десорбат с установки «Парекс» | 39 555,00 | 535 970,25 | 39 555,00 | 504 326,25 |
| Аммиак | 64,67 | 876,25 | 64,67 | 824,52 |
| Сода каустическая | 164,79 | 2 232,87 | 164,79 | 2 101,04 |
| Технологическое топливо | 1 692,41 | 22 932,21 | 1 692,41 | 21 578,28 |
| Тепловая энергия | 62,76 | 850,33 | 62,76 | 800,13 |
| Электроэнергия | 0,02 | 0,30 | 0,02 | 0,28 |
| Сжатый воздух | 3,30 | 44,78 | 3,30 | 42,13 |
| Азот | 10,96 | 148,52 | 10,96 | 139,75 |
| З/п основных рабочих | 170,47 | 2 309,89 | 1 048,82 | 13 372,45 |
| Соц. Отчисления (30%) | 51,14 | 692,97 | 314,65 | 4 011,74 |
| Всего | 41 775,53 | 566 058,37 | 42 917,38 | 547 196,57 |
6.2. Расчет общепроизводственных расходов на уровне цеха.
Исходя из состава общепроизводственных расходов следует рассчитать отдельные сметы расходов на:
- амортизацию основных средств цеха,
- РСЭО,
- ремонтный фонд,
- цеховые расходы.
Табл.26 К расчету амортизационных отчислений по заводу и цеху по производству ЛАБ-ЛАБС
| Наименование основных средств | Усредненные нормы амортизации (в % от стоимости) | Первоначальная стоимость ОС на, тыс. руб. | Сумма амортизационных отчислений, тыс. руб. | ||
| Завода ЛАБ-ЛАБС, всего | В т.ч. цеха по производству ЛАБ-ЛАБС | Завода ЛАБ-ЛАБС, всего | В т.ч. цеха по производству ЛАБ-ЛАБС | ||
| Здания | 2,5 | 138 639,50 | 105 367,70 | 3 465,99 | 2 634,19 |
| Сооружения | 5,6 | 359 793,10 | 96 808,70 | 20 148,41 | 5 421,29 |
| Рабочие машины | 9,5 | 144 684,40 | 121 883,30 | 13 745,02 | 11 578,91 |
| Силовые машины | 8,6 | 43 779,40 | 7 977,00 | 3 765,03 | 686,02 |
| КИП и А | 15,0 | 220 977,70 | 189 569,60 | 33 146,66 | 28 435,44 |
| Инструменты | 461,70 | 16,10 | 230,85 | 8,05 | |
| Производственный инвентарь | 1 022,60 | 36,90 | 511,30 | 18,45 | |
| Вычислительная техника | 19,9 | 3 604,70 | 1 191,70 | 717,34 | 237,15 |
| Хозяйственный инвентарь | 10 848,90 | 1 586,10 | 5 424,45 | 793,05 | |
| Итого: | 923 812,00 | 524 437,10 | 81 155,04 | 49 812,55 |
|
|
|
Затраты на содержание технологического оборудования принять в размере 1,55% от стоимости активной части основных средств. Активную часть ОС составляют: рабочие и силовые машины, КИП и А, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и вычислительная техника. Их стоимость по заводу и по цеху соответственно равна: 425 379,4 тыс. рублей и 322 260,7.
Табл. 27 Расчет затраты на содержание технологического оборудования
| Наименования активной части ОС | Стоимость ОС, тыс руб | Затраты на РСЭО, тыс руб | ||||
| Затраты на РСЭО, % | Затраты на РСЭО, доли | Завода ЛАБ-ЛАБС, всего | В т.ч. Цеха по производству ЛАБ-ЛАБС | Завода ЛАБ-ЛАБС, всего | В т.ч. Цеха по производству ЛАБ-ЛАБС | |
| Рабочие машины | 1,5 | 0,015 | 144 684,40 | 121 883,30 | 2 170,27 | 1 828,25 |
| Силовые машины | 1,5 | 0,015 | 43 779,40 | 7 977,00 | 656,69 | 119,66 |
| КИП и А | 1,5 | 0,015 | 220 977,70 | 189 569,60 | 3 314,67 | 2 843,54 |
| Инструменты | 1,5 | 0,015 | 461,70 | 16,10 | 6,93 | 0,24 |
| Производственный инвентарь | 1,5 | 0,015 | 1 022,60 | 36,90 | 15,34 | 0,55 |
| Вычислительная техника | 1,5 | 0,015 | 3 604,70 | 1 191,70 | 54,07 | 17,88 |
| Хозяйственный инвентарь | 1,5 | 0,015 | 10 848,90 | 1 586,10 | 162,73 | 23,79 |
| ВСЕГО | - | - | 409 903,20 | 322 260,70 | 6 380,69 | 4 833,91 |
Ремонтный фонд формируется за счет затрат на:
- текущий ремонт,
- капитальный (средний) ремонт,
В затраты на текущий ремонт включены материальные и трудовые (с учетом ЕСН) затраты.
Материальные затраты на текущий ремонт принять в размере (% от стоимости):
|
|
|
а) для зданий и сооружений - 0,35%,
Первоначальная стоимость зданий и сооружений по всему производству составляет: 498 432,6 тыс. рублей, а материальные затраты равны 1 744,51 тыс. руб.; по цеху стоимость = 202 176,4 тыс. руб., а материальные затраты = 707,6 тыс. рублей.
б) для оборудования – 2,25%.
Первоначальная стоимость оборудования по всему производству и цеху соответственно составляют 409 441,5 и 319 429,9 тыс. рублей, а материальные затраты на текущий ремонт будут составлять соответственно 9 212,43 и 7 187,17 тыс. рублей.
В качестве трудовых затрат на текущий ремонт принята заработная плата (с учетом единого социального налога) ремонтного персонала, обслуживающего текущие ремонты: 338 тыс. рублей + ЕСН 101,4 тыс. руб. =439,4 тыс. рублей, на квартал эта сумма будет составлять 109,85 тыс. рублей.
Ставка единого социального налога (ЕСН) равна 30% от Фонда оплаты труда.
Табл.28 Всего затраты на текущий ремонт за 1 квартал 2015 года составляют:
| Наименование статьи | Сумма, затраченная на тек. ремонт, тыс. руб |
| Материальные затраты на тек. ремонт: | 1973,69 |
| Для зданий и сооружений | 202 176,4* 0,0035 = 707,61 |
| Для оборудования | 319 429,9*0,0225=1796,79 |
| Трудовые затраты: | 109,85 |
| З/п механика и слесаря по ремонту ту | (186+152)/4=84,5 |
| ЕСН (30%) | 25,35 |
| Итого за год: | 2 083,54 |
| Итого за квартал: | 520,88 |
Табл.29 Расчет сметы на капитальный ремонт.
| Наименование типа основных средств | Затраты (условные) на капитальный ремонт (в % от стоимости) | Затраты на капитальный ремонт по предприятию, тыс. | Затраты на капитальный ремонт, по цеху, тыс. руб. |
| Здания | 2,5 | 3465,99 | 2634,19 |
| Сооружения | 4,5 | 16190,69 | 4356,39 |
| Силовые машины | 3502,35 | 638,16 | |
| Рабочие машины | 10,5 | 15191,86 | 12797,75 |
| КИП и А | 15,5 | 34251,54 | 29383,29 |
| Итого: | 72602,43 | 49809,78 |
В связи с проведением капитальных ремонтов с периодичностью более одного года затраты на капитальный ремонт можно относить на себестоимость продукции одним из рекомендуемых способов, закрепленных в учетной политике предприятия согласно Налоговому кодексу РФ:
- в полном объеме в год проведения капитального ремонта;
- равными частями на каждый год из расчета межремонтного периода.
В 2015 году планируется провести ремонт Установки АТ-2, во втором квартале, ее балансовая стоимость 65 500. Стоимость на калькулируемую продукцию будет переноситься равными частями на каждый год из расчета межремонтного пробега. Затраты на проведение капитального ремонта рабочих машин составляют 10,5% от их стоимости. За 1 квартал 2015 года затраты составят:
|
|
|
(65 500*0,105) /4 = 1 719,38 руб;
Итого: 1 719,38 рублей.
Табл. 30 Расчет цеховых расходов цеха по производству ЛАБ-ЛАБС.
| Исходные данные | Значение | Расчет | Итого за квартал, тыс. руб |
| К расчету затрат на освещение | Площадь помещений цеха * удельный расход мощности * коэффициент спроса * годовое число часов использования * цена 1 кВтч = 16850*0,0068*0,85* 4200*2,19/1000 | 223,96 | |
| 1. Площадь помещений цеха, м2 | 16 850 | ||
| 2. Высота подвески, м | 2,8 - 7,5 | ||
| 3. Удельный расход мощности, вт/м2 | 6,8 | ||
| 4. Коэффициент спроса | 0,85 | ||
| 5. Годовое число часов использования ламп | 4 200 | ||
| К расчету затрат на вентиляцию | Мощность вентилятора * коэффициент спроса * годовое число часов использования * цена 1 кВтч = 250*0,8 * 6 500*2,19/1000 | 711,75 | |
| 1. Установленная мощность вентиляторов, кВт | |||
| 2. Коэффициент спроса | 0,8 | ||
| 3 Годовое число часов использования (макс.) | 6 500 | ||
| К расчету тепла на отопление | Удельный расход тепла на отопление и на вентиляцию * отопительный период * Температура (в помещении – наружная) * объем здания * цена 1 Гкал = ((0,56+3,05)/1 000 000*220*(18-8)*174 350*815)/4/1 000 | 289,16 | |
| 1. Удельный расход тепла на отопление, ккал/0С м3час | 0,56 | ||
| 2. Удельный расход тепла на вентиляцию, ккал/0С м3час | 3,05 | ||
| 3. Отопительный период, сут. | |||
| 4. Средняя расчетная наружная температура, 0С | |||
| 5. Объем зданий, м3 | |||
| 6. Средняя внутренняя температура в помещении, 0С | |||
| К расчету затрат на спецпитание и молоко | |||
| 3. Цена одного талона, руб.: | |||
| а) на спецпитание (дежурный персонал и основные рабочие) | Цена одного талона на спецпитание*кол-во дежурного персонала и основных рабочих*календарный фонд времени = (150*(24+12)*90)/1000 | ||
| б) на молоко (всем работающим в цехе) | Цена одного талона на молоко*кол-во работающих в цехе *календарный фонд времени = 35*90*(38+13)/1000 | 160,65 | |
| К расчету питьевой воды на хозяйственно бытовые нужды | Расходная норма на 1 человека * количество работающих в сутки * цена 1 м3 = 0,025*24 * 21,84*90/1000 | 1,18 | |
| 1. Расходная норма воды на 1 человека, л. | |||
| 2. Количество рабочих, работающих в сутки | |||
| 3. Расходная норма на 1 сетку (душевую), м3/час | Расходная норма на 1 сетку * время работы 1 сетки в сутки * количество сеток * календарный фонд времени * цена 1 м3 = (500 * 4 * 5 * 90 * 21,84)/1000 | ||
| 4. Время работы 1 сетки в сутки, ч | |||
| 5. Количество душевых сеток, шт. | |||
| 6. Календарный фонд времени, сут. | |||
| Прочие затраты в месяц, тыс. руб. | |||
| 1. Расходы по испытаниям, опытам, тыс. руб. | Расходы по испытаниям и опытам*кол-во мес. в квартале = 50*3 | 150,00 | |
| 2. Транспортные расходы (услуги транспортного цеха), тыс. руб. | Транспортные расходы*кол-во мес. в квартале = 150*3 | 450,00 | |
| 3. Услуги цеха по очистке сточных вод, тыс. руб. | Услуги цеха по очистке сточных вод* кол-во мес. в квартале = 45*3 | 135,00 | |
| 4. Прочие материальные затраты | 5% от статей 1-3 | (150+450+135)*5% | 36,75 |
| Охрана труда, тыс. руб. | данные табл. 25 | 25 586,17/1 000 | 25,59 |
| Прочие цеховые расходы | 3% от суммы цеховых расходов | (223,96+711,75+289,16+486+160,65+1,18+19656+150+450+135+36,75+25,59)*3% | 669,78 |
| Итого | 22995,82 |
|
|
|
Цена за 1 м3 воды, руб. – 21,84 [14].
Табл.31 Расчет затрат на охрану труда работников цеха.
| Наименование спецодежды | Наименование профессий | Срок носки (месяц) | Цена, руб. | Расчеты | Затраты на охрану труда квартал, руб. |
| Костюм хлопчатобумажный | Все специалисты, руководители и служащие, аппаратчики, машинисты | цена*кол-во специалистов, руководителей, служащих, аппаратчиков, машинистов = 350*38/4 | 3 325,00 | ||
| Халат х/б | Лаборанты | ||||
| Костюм суконный | Слесари | цена*кол-во слесарей = 415*2/3 | 276,67 | ||
| Ботинки | Все профессии рабочих | цена*все профессии рабочих = 400*(24+12)/4 | 3 600,00 | ||
| Куртка ватная | Все профессии рабочих, включая начальника смены | цена*все профессии рабочих, включая начальника смены= 450*(36+5)/4 | 4 612,50 | ||
| Рукавицы комбинированные | Все профессии рабочих | цена*все профессии рабочих =32*36*3 | 3 456,00 | ||
| Рукавицы суконные | Слесари | цена*слесарей = 28*2 | 56,00 | ||
| Каски | Все профессии рабочих | - | цена*все профессии рабочих =285*36 | 10 260,00 | |
| ИТОГО | 25 586,17 |
В связи с тем, что установка предфракционирования входит в состав основного производственного цеха по производству ЛАБ-ЛАБС, а цех в свою очередь входит в состав завода по производству ЛАБ-ЛАБС, в составе которого находятся управленческие и общецеховые службы, то, следовательно, все расходы этих подразделений должны переноситься на продукцию, создаваемую в основном производстве.
|
|
|
Для этого необходимо было бы определить весь объем выпуска калькулируемой продукции.
Для упрощения процесса калькулирования следует принять величину расходов этих подразделений завода по производству ЛАБ-ЛАБС в следующем размере:
337,4 руб. на одну тонну калькулируемой продукции.
Тогда на парафины С10-13 будет затрачено расходов 337,4 руб./т * 13,55 т = 4 571,77 рублей; а парафины С14-17 будет затрачено 337,4 руб./т * 12,75 т = 4 301,85 рублей.
Базой распределения общепроизводственных расходов является заработная плата основных производственных рабочих.
Табл. 32 Расчет базы распределения
| Наименование установок | Месячный тарифный фонд основных рабочих, тыс. руб. | В % к общей сумме |
| Установка предфракционирования | (17350+16330+15550+16330+15550+16330)*5/1000 = 487,2 | 46,8% |
| Установка Пакол-Дифайн | 165,9 | 15,9% |
| Установка алкилирования | 197,7 | 19,0% |
| Установка по производству ЛАБС | 190,8 | 18,3% |
| Итого | 1041,6 | 100,0% |
Таким образом, 46,8% общепроизводственных расходов относится на себестоимость продукции установки предфракционирования.
Для определения амортизации основных средств обратимся к таблице 25. На 1 тонну продукции за квартал приходится: (41 775,53 тыс. руб./4*0,468)/32,34 тыс. т = 151,14 тыс. руб.
Как уже было сказано, затраты на РСЭО по цеху ЛАБ-ЛАБС на весь объем производства составляют 4 833,91 тыс. руб. Следовательно, на 1 тонну продукции за квартал приходится: (4 833,91/4*0,486)/32,34 = 17,49тыс. руб.
Для расчета ремонтного фонда обратимся к таблице 27. За 1 квартал 2015 года ремонтный фонд на 1 тонну продукции составит: (1,15*2 083,54/4*0,468)/32,34 = 8,67тыс. рублей.
Цеховые расходы составят: 22 995,82*0,468/32,34 т = 332,78 тыс. рублей (данные таблицы 29).
Таблица 33. Цеховая себестоимость по калькулируемым видам продукции
| Наименование статей | По видам калькулируемой продукции | |||
| Парафины С14-17 | Парафины С10-13 | |||
| руб. на 1 т | тыс. руб. на весь объем | руб. на 1 т | тыс. руб. на весь объем | |
| 1. Прямые материальные затраты | 41 775,53 | 566 058,37 | 42 917,38 | 547 196,57 |
| 2. Амортизация основных средств | 180,21 | 75,51 | 180,21 | 71,05 |
| 3. РСЭО | 17,49 | 7,33 | 17,49 | 6,89 |
| 4. Ремонтный фонд | 8,67 | 3,63 | 8,67 | 3,42 |
| 5. Цеховые расходы | 9,69 | 4,06 | 9,69 | 3,82 |
| 6. Расходы подразделений цеха | 0,34 | 0,14 | 0,34 | 0,13 |
| Итого | 41 991,92 | 566 149,04 | 43 133,78 | 547 281,88 |
К некалькулируемой продукции процесса предфракционирования относятся:
- фракция С9 – как компонент для приготовления товарного дизельного топлива списывается по средней себестоимости калькулируемой продукции первичной переработки, то есть по 19500 руб/т
19500руб/т * 450/1000 = 8775 тыс. руб.
- парафины С13 – как товарный продукт для реализации на сторону списывается по себестоимости десорбата, поступающей с установки «Парекс», увеличенной на коэффициент рентабельности продукции, принимаемый в размере 20%
29300руб/т * 1790 * 1,2/1000 = 62 936,4 тыс. рублей
- парафины С18 и выше – как компонент для приготовления топлива для нужд завода списывается по стоимости (цене) поступающей на переработку нефти с коэффициентом в зависимости от отопительного сезона (0,4-1,0). Цена на 14.05.2015 составляет 28 500 рублей за тонну, коэффициент в 1 квартале примем равным 0,4.
28 500 руб/т *3850 * 1,0/1000= 109 725 тыс. рублей.
Таблица 34. Цеховая себестоимость по некалькулируемым видам продукции.
| По некалькулированным видам продукции | Цена руб/т | тыс. руб. |
| Парафины С9 | 19 500,00 | 8 775,00 |
| Парафины С13 | 29 300,00 | 62 936,40 |
| Парафины С18 | 28 500,00 | 109 725,00 |
|
|
|
