 |
Совершенствование налогового учета в сельскохозяйственной организации ОАО «Имени Кирова»
|
|
|
|
Требования законодательства о создании регистров налогового учета поставило российские организации перед необходимостью вести налоговый учет. Задача повышения эффективности учетных систем организаций с учетом постоянного совершенствования технического прогресса и изменения законодательства на пути ее решения с момента начала реформирования российской экономики становится одной из важнейших проблем организаций всех отраслей. Чтобы минимизировать затраты на ведение налогового учета, необходимо автоматизировать учетную функцию и интегрировать налоговый учет с системами бухгалтерского учета.
Сельское хозяйство считается одной из самых сложных, с точки зрения автоматизации налогового, бухгалтерского учета и управления, отраслей промышленности.
Залогом успешной реализации проекта автоматизации налогового учета является целый ряд факторов: заинтересованность финансовых служб организации (бухгалтерии, руководства предприятия, и т. д.) в успешной автоматизации, их коммуникативность и оперативность в представлении необходимой информации, а также гибкость финансовых руководителей в отношении возможных изменений ранее существовавшей учетной системы в ходе автоматизации. Важно также наличие квалифицированных сотрудников, способных к быстрому обучению работе в новой системе, и участие в проекте квалифицированных консультантов по системной интеграции и по бухгалтерскому и налоговому учету.
Автоматизация налогового учета связана с рядом методологических и технических затруднений, вызванных различиями в оценке аналогичных активов и хозяйственных операций для целей бухгалтерского и налогового учета. Эти проблемы решаются в частности путем соотнесения данных бухгалтерского и налогового учета, а также построения такой модели производственно-хозяйственной деятельности организации, которая позволяла бы автоматически трансформировать данные бухгалтерского и иных типов учета в данные налогового учета.
|
|
|
Основной проблемой, с которой сталкивается организация при формализации методологии налогового учета, является правильное отражение хозяйственных операций в аналитических налоговых регистрах. Чтобы верно классифицировать хозяйственные операции для целей налогового учета, бухгалтер, занимающийся регистрацией хозяйственных операций, должен иметь высокую квалификацию и хорошо разбираться в часто меняющемся налоговом законодательстве.
В настоящее время постоянно появляются разработки программистов по автоматизации налогового учета для более быстрой и качественной обработки информации.
Для ОАО «Имени Кирова» необходима такая программа, которая будет учитывать расхождения в законодательстве и значительно сокращать время формирования регистров налогового учета и деклараций.
Следующим предложением по совершенствованию налогового учета в исследуемой организации является введение амортизационной премии.
Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со ст. 257 НК РФ. При этом налогоплательщик имеет право включать в состав расходов налогового периода расходы на капитальные вложения не более 30% для 3-й – 7-й амортизационных групп и не более 10% для остальных амортизационных групп от первоначальной стоимости ОС, а также от затрат, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств. В экономической литературе такая льгота называется амортизационной премией.
|
|
|
Так же ОАО «Имени Кирова» необходимо сформировать следующий регистр для отражения амортизационной премии.
Таблица 11. Регистр-расчет амортизационной премии.
Налогоплательщик: ОАО «Имени Кирова»
ИНН/КПП: 2358007400/ 235801001
Период: 01.01.2014 – 31.01.2014
| Дата признания расхода | Наименование объекта основного средства | Капитальные вложения | Сумма амортизационной премии | |||
| Дата признания к учету основного средства | Документ- основания признания к учету основного производства | Размер капитальных вложений | Доля капитальных вложений, определяющих сумму амортизационной премии | |||
| 31.12.2014 | Зерноуборочный комбайн | 20.06.14 | Приказ руководителя ОС | 11217427 (НДС- 1711133) | 30% |
Ответственный за составление регистра _______ ________(расшифровка подписи)
Таким образом, ОАО «Имени Кирова» вправе учесть в налоговом учете единовременно 2851888 руб. [(11217427 руб. – 1711133)*30%].
Оставшаяся сумма будет включаться в состав расходов посредством начисления амортизации.
Также можно выделить еще несколько рекомендаций по совершенствованию налогового учета в исследуемой организации.
Следует изучить изменения в составе активов предприятия и их структуре. Особое внимание уделить изучению состояния, динамики и структуры основных фондов, т.к. они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия. Необходимо проанализировать изменения по каждой статье наиболее мобильной части капитала.
Изучить динамику состояния производственных запасов и проверить соответствие фактических остатков их плановой потребности.
Необходимо проанализировать структуру дебиторской задолженности, причины ее возникновения и установить, нет ли в ее составе сумм, по которым истекают сроки исковой давности. Следует принять меры по своевременному ее взысканию.
Целесообразно провести инвентаризацию объектов основных средств с целью выявления и консервации непригодных к использованию.
На мой взгляд, целесообразно разработать план счетов налогового учета. Счета должны иметь названия и номера отличные от счетов бухгалтерского учета, что поспособствует к появлению новой корреспонденции счетов. Что существенно облегчит ведение учета в крупных организациях.
|
|
|
Также можно преобразовать метод двойной записи в тройную. То есть отражать суммы в дебете, кредите и сразу высчитывать налог. Такой метод позволит ускорить и как следствие оптимизировать налоговый учет.
Сравнение преимуществ и недостатков перехода на ЕСХН свидетельствует о том, что вопрос о целесообразности применения общего или специального режима налогообложения продолжает оставаться дискуссионным.
Постоянная корректировка законодательных актов не способствует стабильности в работе сельскохозяйственных товаропроизводителей и не заинтересовывает их в эффективности производства. Сохранение значительного количества нормативно – правовых документов, регламентирующих налоговую и бухгалтерскую деятельность хозяйствующего субъекта приводит к тому, что по прежнему остается актуальным вопросом об уменьшении количества налогов, приведение их к единым налоговым базам, дифференциации налоговых ставок с учетом специфических особенностей отрасли.
Совершенствование налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей позволит создать в России конкурентоспособное эффективное производство продовольствия.
Заключение
Введение налогового учета является обязательным для всех юридических лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации.
Понятие налогового учета было ведено 25 главой НК РФ «налог на прибыль организаций». Налоговый учет определен как система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в порядке, определенном НК РФ. Нормы и правила налогового учета налогоплательщики отражают в учетной политики для целей налогообложения, утверждаемой приказом руководителя.
Споры вокруг необходимости ведения на предприятии отдельно налогового, а отдельно бухгалтерского учета на сегодняшний день в России является актуальным. Проблема состоит в том, что бухгалтерский и налоговый учеты отличаются существенно и предприятию приходится вести двойную бухгалтерию, что совершенно нерационально и требует дополнительных временных и материальных затрат. И это не смотря на то, что фактически, бухгалтерский и налоговый учет имеют некоторые общие черты.
|
|
|
В работе освещены теоретические и практические вопросы, касающиеся основ формирования налогового учета в организациях торговли, ее оценки и создания оптимальной схемы ведения бухгалтерского и налогового учета посредством ее совершенствования.
Проведенные исследования показали, что налоговый учет и отчетность, необходимы и неизбежны, так как функционирование любой системы подразумевает определенную систему контроля, которую нельзя организовать без учета и отчетности.
В процессе исследования были получены следующие результаты:
1. Освещены теоретические аспекты ведения налогового учета в сельскохозяйственных организациях, подробно изучено нормативно-правовое регулирование их деятельности.
2. Осуществлена организационно-экономическая характеристика объекта исследования – ОАО «Имени Кирова», а так же произведен расчет основных показателей, характеризующих ликвидность, финансовую устойчивость и рентабельность организации.
3. Были выявлены особенности ведения налогового учета ОАО «Имени Кирова».
4. Определены направления совершенствования системы налогового учета в ОАО «Имени Кирова», практическое внедрение которых позволит организации более грамотно и рационально вести налоговый учет в соответствии с действующим законодательством.
На основании вышеизложенного можно считать, что поставленная цель курсовой работы по обобщению теоретических подходов и практических аспектов совершенствования единого сельскохозяйственного налога для целей налогообложения коммерческой организации ОАО «Имени Кирова» достигнута, задачи, поставленные в работе, решены, тема закрыта полностью.
Список использованной литературы
1. НК РФ. Части первая и вторая. – Официальный текст. – М.: «Проспект», 2014. – 828 с.
2. Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. N 402 - ФЗ «О бухгалтерском учете».
3.Гончаренко Г.А. Эффективность специального налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей// Вестник Алтайского государственного аграрного университета. - 2010. - № 8 (70). – С. 111-115. – 0.5 п. л.
4.Гончаренко Г.А. Роль налоговых режимов для сельскохозяйственных товаропроизводителей в достижении целей аграрной политики России// Вестник МГУ. Серия 6. Экономика. – 2010. - №3. – C. 78 - 89. – 1 п.л.
5. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие / Под ред. Б. Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2009 г. – 416 с.
|
|
|
6.Кашин, В.А. Налоги и налогообложение. Актуальные проблемы налоговой политики и налогового администрирования. – Учебное пособие / В.А. Кашин. – М., 2009. – 419 с.
7.Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение. учебное пособие. - 4-е изд., пе-рераб. и доп. / И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 558 С.
8.Фадеева Ю.Л. «налогообложение в малом бизнесе: на примерах из практики»: практическое руководство – М.: Эксмо,2007. – 325с.
9.Морозова Т.В., «Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность» - М.: ЗАО Юстицинформ,2006.-256с.
|
|
|
