 |
Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности
|
|
|
|
В обобщенном виде изменения сумм дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год характеризуются данными баланса.
На основании данных бухгалтерского баланса ОАО "Омский бекон" проанализируем изменения в динамике и структуре дебиторской и кредиторской задолженности (Приложение Д). Валюта баланса составляет на начало года 2283561 тыс. руб., а на конец года – 344390 тыс. руб.
Значительный удельный вес дебиторской и кредиторской задолженности в составе имущества и обязательств определяет их значительность в оценке финансового состояния организации. Эта сумма является существенными для их раскрытия и пояснения в бухгалтерской отчетности.
В 2002 году значительный удельный вес в бухгалтерском балансе имеет дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. За отчетный год в балансе возрастает удельный вес кредиторской задолженности и снижается небольшая доля дебиторской задолженности, что свидетельствует о возникших проблемах в расчетно-платежной дисциплине ОАО «Омский бекон».
За отчетный год была погашена предприятием долгосрочная дебиторская задолженность. Краткосрочная дебиторская задолженность уменьшилась к концу 2002 года на 3,83 % и составила 6,69 %. Хотя она и относится к быстроликвидным активам, но при изменении финансового положения может вызвать трудности организации. Отсутствие достаточной суммы денежных средств очевидна, так как растет доля кредиторской задолженности. К концу отчетного года она составила 5,08 %, что выше на 0,16 % по сравнению с началом года.
 |
Рис. 2 – Структура дебиторской задолженности (платежи которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
 |
Рис. 3 – Структура кредиторской задолженности на ОАО "Омский бекон"
|
|
|
Движение дебиторской и кредиторской задолженности возникшей и погашенной в течение отчетного года, по временному составу анализируется по данным формы № 5. Суммы, отраженные по строкам 210 и 220, совпадают с данными бухгалтерского баланса по строкам 240 и 230 соответственно. Суммы строк 230 и 240 формы № 5 в балансе приводятся обобщенно по строке 620.
Обособленно раскрывается просроченная задолженность по каждой группе дебиторской и кредиторской задолженности.
При наличии просроченной задолженности длительностью свыше трех месяцев суммы по ней отражаются по отдельным строкам раздела 2 формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Сгруппируем и проанализируем показатели движения задолженности ОАО "Омский бекон" за отчетный год (Приложение Ж). В 2002 году наблюдается сокращение краткосрочной дебиторской задолженности на 10,32 %. В отчетном году ОАО «Омский бекон» не удалось добиться погашения части задолженности дебиторов, а наоборот, сумма краткосрочной дебиторской просроченной задолженности продолжительностью свыше 3 месяцев к концу года возросла на 25,11 %.
 |
Рис. 4 – Динамика дебиторской и кредиторской задолженности.
Аналогичная ситуация складывается в расчетах ОАО «Омский бекон» с кредиторами. На конец года сумма краткосрочной кредиторской задолженности по сравнению с началом года увеличилась на 55,57 %, в том числе просроченной – 89,31 %. Несвоевременное погашение дебиторской задолженности привело к нарушению сроков погашения обязательств перед кредиторами. Хотя, как свидетельствуют данные структуры дебиторской и кредиторской задолженности, в основном в балансе преобладает обычная задолженность покупателей и заказчиков.
За отчетный год возросла доля кредиторской задолженности, которую ОАО «Омский бекон» собирается погасить в следующем году, при условии своевременного погашения в течение этого же года долгов дебиторов.
|
|
|
С целью анализа покрытия задолженности в разделе 2 формы № 5 раскрывается информация о наличии и движении полученных и выданных (предоставленных) гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей как самой организацией, так и со стороны других организаций. Основанием для заполнения строк служат суммы договоров и забалансовых счетов бухгалтерского учета. На сумму полученных и выданных гарантий записи осуществляются в графе «возникло». По мере погашения задолженности данные раскрываются в графе «погашено».
Отдельно отражается задолженность, обеспеченная векселями (стр. 232 и 622). В разделе 2 она раскрывается с позиции вексельного обращения, отражающего:
- задолженность покупателей и заказчиков и других дебиторов по проданным им товарам, продукции, выполненным работам;
- задолженность поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам по предоставленным ими поставкам, работам, услугам.
Значительная доля этого вида расчетов между организациями-контрагентами может свидетельствовать о проблемах достаточного денежного оборота и платежеспособности фирмы.
Основными дебиторами ОАО "Омский бекон" являются: ООО «Алтайагрокоммерцентр», ООО «Ист-Реф», ЗАО «Эпак-Сервис», ООО «Волга-Маркет», ООО «ЗАК», ООО «Аякс-АгроТехЦентр», ООО «Конгломерат», ГУП «Новосибирская продовольственная корпорация» и ООО «Фабрика по производству мяса бройлеров».
Основными кредиторами являются: ООО «ВИК-Омск», ООО «Флитонс», ОАО «Карбышевское», ООО «Альтаир», ООО «Стройлайн», ООО «Омскметаллооптторг», ООО «Агрорегионторг».
|
|
|
