 |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам (Оборотный баланс)
|
|
|
|
| № п/п | Наименование счета | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| Основные средства | |||||||
| Итого |
Оборотная ведомость по синтетическим счетам может иметь шахматную форму. При этом учитываются только суммы оборотов по дебету и кредиту счетов за период.
Шахматная оборотная ведомость
| Дебет\Кредит | и т. д. | Итого | ||||
| … | ||||||
| И т. д. | ||||||
| Итого |
Помимо оборотной ведомости по синтетическим счетам, используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета отдельно к каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств.
Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце отчетного периода. Это необходимо для составления отчетности, контроля и анализа хозяйственной деятельности, поэтому полученная на счетах информация должна быть правильной и достоверной. В течение месяца в учетных записях могли быть допущены ошибки. Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета и получения достоверной информации необходимо ее обобщение. Такое обобщение проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей синтетического и аналитического учетов.
|
|
|
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета – это свод оборотов и остатков по этим счетам. Она составляется по данным синтетических счетов.
Особенности оборотных ведомостей по счетам синтетического учета:
– наличие трех пар равных итогов, т.е. сальдо на начало месяца по дебету и кредиту, дебетовые и кредитовые обороты и остатки на конец месяца. Первая и третья пара итогов объясняется характеристикой имущества организации (по использованию и размещения и по источникам их образования и назначению); вторая пара обусловлена двойной записью хозяйственных операций на счетах;
– использование только денежных измерителей;
– первая пара итогов представляет собой входящую информацию, т.е. данные начального баланса;
– третья пара итогов – основа составления сальдового баланса.
Обобщение данных синтетического учета рассмотрим на примере.
Таблица 5.3
Баланс условной организации на 1 марта т.г.
| Актив | Пассив | ||
| Средства | Сумма, руб. | Источники | Сумма, руб. |
| Основные средства | 10 200 | Уставный капитал | 11 000 |
| Материалы | 12 100 | Краткосрочные кредиты банков | |
 Расчетный счет Касса Баланс
| 4700 100 27 100 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками, в т.ч. ООО «Темп» ООО «Вымпел» Расчеты с персоналом по оплате труда Баланс | 5400 3000 2400 3800 27 100 |
Таблица 5.4
Хозяйственные операции за март месяц т.г.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Проводка | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | |||
| Получены материалы от поставщиков: ООО «Темп» ООО «Вымпел» | Счет «Материалы» | Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 3000 5500 | |
| Погашена задолженность поставщикам за счет ссуды банка: ООО «Темп» ООО «Вымпел» | Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | Счет «Краткосрочные кредиты банков» | 2800 5000 | |
| Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы | Cчет «Касса» | Счет «Расчетный счет» | ||
| Выдана заработная плата из кассы Итого | Счет «Расчеты с персоналом по оплате труда» | Cчет «Касса» | 3450 23 250 |
|
|
|
Для решения задачи необходимо:
1. Открыть счета синтетического и аналитического учетов согласно баланса на 1 марта т.г.
2. Отразить хозяйственные операции на счетах синтетического и аналитического учетов.
3. Подсчитать обороты и остатки на счетах.
4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
5. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам.
| Дт | Счет «Основные средства» | Кт | Дт | Счет «Материалы» | Кт | |||
| С. на 01.03 10 200 | С. на 01.03 12 100 | |||||||
| 1) | 2) | |||||||
| Об. за март | Об. за март | Об. за март | Об. за март | |||||
| С. на 01.04. 10 200 | С. на 01.04 12 100 | |||||||
| Дт | Счет «Расчетный счет» | Кт | Дт | Счет «Касса» | Кт | |||
| С. на 01.03 4 700 | С. на 01.03 100 | |||||||
| 3) 3500 | 3) 3500 | 4) 3450 | ||||||
| Об. за март | Об. за март | Об. за март 3500 | Об. за март 3450 | |||||
| С. на 01.04. 1 200 | С. на 01.04 100 | |||||||
| Дт | Счет «Уставный капитал» | Кт | Дт | Счет «Краткосрочные кредиты банков» | Кт | |||
| С. на 01.03 11 000 | С. на 01.03 6900 | |||||||
| 2) 7800 | ||||||||
| Об. за март | Об. за март | Об. за март | Об. за март 7800 | |||||
| С. на 01.04. 11 000 | С. на 01.04 14700 | |||||||
| Дт | Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | Кт | |
| 2) 7800 | С. на 01.03 5400 | ||
| 2) 8500 | |||
| Об. за март 7800 | Об. за март 8500 | ||
| С. на 01.04 6100 | |||
| Дт | Счет «Расчеты с персоналом по оплате труда» | Кт | |
| 2) 3450 | С. на 01.03 3800 | ||
| Об. за март 3450 | Об. за март | ||
| С. на 01.04 350 | |||
Рис. 5.4. Синтетические счета
Таблица 5.5
|
|
|
