Учет денежных средств на валютных счетах.

Резидентам предоставляется право открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте без ограничений. Организации открывают и используют валютные счета для проведения экспортно-импортных и других валютных операций.

Уполномоченный банк может открыть организации только один валютный счет в любой свободно конвертируемой валюте или открыть несколько валютных счетов по отдельным видам иностранных валют. Транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме всех поступлений иностранной валюты в пользу организации. Текущий валютный счет предназначен для хранения средств в иностранной валюте и совершения операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

счет 52 «Валютные счета», к которому могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»; 52-2 «Валютные счета за рубежом».

Поступления денежных средств на валютные счета отражается в учете записью:

Дебет сч. 52 «Валютные счета» Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

Списание денежных средств с валютных счетов отражается в учете записью:

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками» и др. Кредит сч. 52 «Валютные счета».

Пересчет валютных средств осуществляют по курсу валют, установленному Центральным банком РФ на соответствующую дату.

Положительная курсовая разница отражается проводкой:

Дебет сч. 52 «Валютные счета» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы».

Отрицательная курсовая разница отражается записью:

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 52 «Валютные счета».

Расходы по оплате услуг банка по операциям купли-продажи иностранной валюты (комиссионное вознаграждение банку): Д91-2 «Прочие расходы» К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Уполномоченные банки по поручению организации могут продавать средства в иностранной валюте, находящиеся на его текущем валютном счете, другим организациям через валютные биржи, непосредственно уполномоченному банку или ЦБ России.

В бухгалтерском учете продажа валютных средств отражается записями:

Дебет сч. 57 «Переводы в пути» Кредит 52 «Валютные счета»

– отражена передача валюты банку для продажи по курсу Центрального банка РФ на дату списания с транзитного счета; Дебет сч. 51 «Расчетные счета» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»

– на расчетный счет зачислена сумма в рублях, полученная от продажи валюты по биржевому курсу на дату продажи; Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 57 «Переводы в пути»

–проданная валюта списана по курсу Центрального банка РФ на дату продажи;

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы» Кредит сч. 57 «Переводы в пути»

– отражена отрицательная курсовая разница, образовавшаяся в связи с изменением курса Центрального банка РФ с момента списания валюты с валютного счета до момента продажи;

Дебет сч. 57 «Переводы в пути» Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»

– отражена положительная курсовая разница.

Результат от продажи иностранной валюты определяется как разница оборотов по операциям продажи валюты на счетах 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы». Выявленный путем сопоставления результат ежемесячно списывают записями:

Дебет сч 99 «Прибыли и убытки» Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и рас ходов»

В бухгалтерском учете организации на сумму денежных средств, переданных банку для покупки иностранной валюты, составляется запись:

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 51 «Расчетные счета».

Поступление приобретенной иностранной валюты на валютный счет отражается в учете по курсу ЦБ России на дату ее поступления записью:

Дебет сч. 52 «Валютные счета» Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Разницу между официальным курсом иностранной валюты и курсом, применяемым банком, относят на счет прочих доходов и расходов:

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Для целей налогообложения такие доходы и расходы учитываются в составе внереализационных на основании п. 2 ст. 250 НК РФ и пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Общие положения по учету расчетов. Способы погашения обязательств.

В зависимости от содержания операций расчеты делятся на два вида:
1) по товарным операциям, если организация выступает поставщиком своей готовой продукции, товара или по заготовляющим товарно-материальные ценности;
2) по нетоварным операциям, связанным с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженности бюджету, банку, внебюджетным фондам, работникам и т.д.
В зависимости от местонахождения банка покупателя и поставщика существуют две формы расчетов: 1) иногородние; 2) одногородние.
Основными задачами учета расчетов являются:
- своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банком, персоналом;
- контроль за соблюдениями форм расчетов, зафиксированных в договорах с покупателями и поставщиками;
- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
Формы расчетов
В настоящее время организации используют следующие формы и способы расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, посредством аккредитивов и особых, в порядке плановых платежей, чеками и другие. Выбранная форма расчетов обычно фиксируется в договоре. Выбор наиболее рациональной формы расчетов обычно фиксируется в договоре и позволяет сократить разрыв между временем получения покупателем товарно-материальных ценностей и совершением платежа, ликвидировать образования необоснованной кредиторской задолженности.
1) Расчеты платежными поручениями (переводами). Платежное поручение - это приказ банку о перечислении с расчетного счета суммы денежных средств другой организации (платежи в доход бюджета, страховым компаниям, пенсионным фондом; авансовые платежи, платежи в оплату штрафов, пеней, неустоек, погашение прочей кредиторской задолженности).
2) Расчеты платежными требованиями-поручениями. Поставщик, отгрузив продукцию, заполняет первую часть (требование) выписывая платежное требование-поручение покупателю-плательщику, отсылает ему. Плательщик обязан, получив его, заполнить вторую часть платежное поручение, поручая банку списать с его расчетного счета сумму. Организация-плательщик сдает этот документ в банк для оплаты. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа на его расчетный счет.
3) Расчеты по аккредитивам. Аккредитив - это поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного счета покупателя на счет аккредитивов или покупателю для открытия аккредитива выдается ссуда банка.

4) Расчеты по особым счетам. Это форма иногородних расчетов покупателя с одним или несколькими постоянными поставщиками, находящимися в одном городе, при которой оплата товаров или услуг осуществляется в банке по месту нахождения поставщика за счет депонированных средств покупателя. Оплата требований происходит только при наличии акцента представителя покупателя. С особого счета допускается выплата представителю покупателя наличных денег на оплату расходов по приемке и отгрузке товаров. Фактически она равна аккредитивной форме, но дополнительно обеспечивает качество принимаемого груза и его своевременную отправку покупателю. Этот расчет учитывается на счете 55 "Специальные счета в банках" и в журнале - ордере № 3 по выпискам банка.
5) Расчеты в порядке плановых платежей. Эти расчеты осуществляются между организациями при постоянных равномерных поставщикам товарно-материальных ценностей. Договором между потребителем и поставщиком устанавливается постоянное количество продукции или услуг и плановая сумма стоимости, подлежащая оплате ежедневно. Оплата оформляется обычно или платежными требованиями, или платежными поручениями.
В согласованные сроки расчеты регулируются, т.е. сопоставляются выплаченные суммы с фактическим объемом полученной продукции или услуг. Излишне оплаченные суммы могут засчитываться в последующих платежах или возвращаться покупателю, а недостающие оплачиваться. Эти расчеты ведутся на счете 62/2. Аналитический учет ведется в журнале - ордере №7, а синтетический в журнале - ордере № 11.
6) Расчеты чеками. Расчетный чек - письменное поручение банку перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму. Чековые книжки организации могут получать в своем банке; чеки действительны в течении 10 дней, не считая выписки. К оплате принимаются чеки на разные суммы. Это редко принимаемая в настоящее время форма расчетов. Ее использовали в расчетах с магазинами, мелкооптовыми базами за товары и услуги транспорта и связи. Выдавая чековую книжку, банк должен определить сумму лимита на которую можно выписать чек. Сумму лимита устанавливает организация, а срок использования - не более 6 месяцев. Аналитический и синтетический учет ведется в журнале - ордере №3.
7) Расчеты по пластиковым картам. Такие расчеты имеют ряд преимуществ. В частности уменьшается объем используемой в расчетах наличности, обеспечиваются более быстрые и удобные расчеты для клиентов банка: услуги либо товар можно получить до получения денег поставщиком. Расчеты с использованием карт - сложная расчетная схема с участием нескольких сторон: банк - агент, держатели карт, расчетный банк, организации, осуществляющие расчеты с применением карт. Что бы стать держателем банковской карты организация должна представить заявление на ее приобретение, которое оговаривается банком. В заявлении указывается тип карты, вид валюты имя и паспортные данные бедующего пользователя карты. Учет средств, перечисленных на специальный карточный счет, следует вести на счете 55 "Специального счета в банках", к которому открывается субсчет "Специальный карточный счет". При этом аналитический учет карт следует вести по банкам - эмитентам; валютам, в которых открыты карты, видам карт и сотрудников. По дебету - суммы поступившие на специальный карточный счет с расчетного счета держателя карты. По кредиту - суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте. Сальдо показывает остаток средств, не использованных по карточкам на конец месяца.
8) Учет при расчетах, основных средств на зачете взаимных требований. При этой форме происходит погашение взаимных требований поставщиков и обязательств покупателей в разных суммах без совершения полного платежа, а фактические платежи производятся только на разницу. Для учета зачетов открывается специальный счет "Расчеты в порядке зачетов взаимных требований". По кредиту - платежи поставщикам, по дебету - поступления за реализованную продукцию. Сальдо на конец месяца - разница зачисляется или списывается с расчетного счета, что отражается проводками: Д 51 К 66 - журнал - ордер № 8 или Д 66 К 51 журнал - ордер № 2
9) Учет расчетов по средством векселей. Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлению срока указанную в нем сумму векселедержателю. Задолженность по расчетам, с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная полученными векселями, учитывается на счете 62. Суммы, учтенные на счете 62 списываются с него по мере погашения задолженности, обеспеченной векселями, в корреспонденции с дебета счетов денежных средств денежных средств проводкой: Д 51, 52 К 62/3. Задолженность по расчетам учитывается предприятиями на счете 60, особенно в аналитическом учете.
Аналитический учет полученных и выданных векселей должен обеспечить данные о векселях с просроченными сроками оплаты и векселях, срок оплаты - не поступил.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: