 |
Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
|
|
|
|
При отгрузке произведенной продукции покупателям и заказчикам на счетах организации возникает дебиторская задолженность. Расчеты с покупателями и заказчиками производятся платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, в виде товарообменных операций (бартерные сделки), в порядке уступки права требования, договора мены и т. д.
Возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету этого счета отражают суммы, на которые предъявлены расчетные документы; по кредиту – суммы поступивших платежей (включая суммы авансов) и т. п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
К счету могут быть открыты такие субсчета, как:
62-1 «Расчеты в порядке инкассо»;
62-2 «Расчеты плановыми платежами»;
62-3 «Векселя полученные»;
62-4 «Расчеты по товарным операциям»;
62-5 «Расчеты по прочим операциям».
Составляются следующие бухгалтерские записи: по мере отгрузки продукции – Д-т 62 и К-т 46; при поступлении плате-жа – Д-т 51 и К-т 62.
На суммы реализованной продукции организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику, дебетуя при этом счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредитуя счет 90 «Продажи».
При продаже амортизируемого имущества, то есть основных средств и нематериальных активов, а также другого имущества, стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счета 62.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:
|
|
|
• покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
• авансам полученным;
• векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
• векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
• векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Аналитический учет по каждому покупателю ведется в ведомости № 38. В конце месяца данные по счету 62 переносятся в журнал-ордер № 11, а из него – в Главную книгу.
| Основные корреспонденции по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | ||
| Содержание операций | Дебет | Кредит |
| Отражена задолженность покупателя за отгруженные продукцию (товары) | 90-1 | |
| Отражена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги) | 90-1 (91-1) | |
| Поступили средства от покупателей и заказчиков в оплату продукции (товаров, работ, услуг) | 50, 51 | |
| Произведен взаимозачет задолженностей | ||
| Списана задолженность покупателя, заказчика в связи с истечением срока исковой давности | 91-2 |
Учет расчетов с подотчетными лицами
Перечень лиц имеющих возможность получать деньги под отчет определяется нормативной документацией или внутренними локальными актами предприятия.
Выдача денег должна сопровождаться служебной запиской, с отображением следующих данных: цель расхода; сроки; сумма аванса. Расходный кассовый ордер должен быть зарегистрирован в журнале регистрации. Авансовый отчет служит письменным доказательством целевого применения выданных денег.
|
|
|
Проводки при выдаче аванса работнику коммерческого предприятия на командировочные издержки делаются так:
Дт 71 «Расчеты с ответственным сотрудником» Кт 50 «Касса»
Дт 44 «Издержки на продажу» Кт 71 «Расчеты с ответственным работником»
Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчеты с ответственным лицом»
По подотчетным суммам организация делает такие записи:
Дт 71 «Расчеты с ответственным работником» Кт 50 «Касса»
Дт 25 «Общепроизводственные издержки» Кт 71 «Расчеты с ответственным сотрудником»
Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчеты с ответственным работником»
Сумма денег своевременно не возвращенная работником отображается так:
Дт 94 «Недостачи и…» Кт 71 «Расчеты с ответственным сотрудником»
Удержание обозначенных сумм фиксируется так:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по зарплате» Кт 94 «Недостачи и потери…»
Учет командировочных расходов.
Работнику, направленному в служебную командировку, полагаются следующие выплаты:
1) оплата дней, проведенных в командировке;
2) суточные;
3) возмещение понесенных в ходе командировки расходов (на проезд, на проживание и т.д.).
На основании приказа о направлении сотрудника в командировку ему выдается аванс в сумме суточных, а также предстоящих командировочных расходов. Аванс может выдаваться как наличными из кассы, так и путем перечисления на банковскую карту сотрудника. По возвращении из командировки в течение трех рабочих дней работник представляет в бухгалтерию авансовый отчет с подтверждающими документами, на основании которого происходит корректировка выданного ранее аванса: либо работнику возмещается перерасход, либо он вносит остаток неизрасходованного аванса. Оплата труда за дни командировки начисляется работнику по итогам соответствующего месяца вместе с заработной платой за отработанные дни и выплачивается в ближайший день, предусмотренный для выплаты заработной платы.
Оплата дней командировки
За рабочие дни, проведенные в служебной командировке, работнику начисляется средний заработок СЗ = ЗП рп / Дн рп х Дн ком
где:
СЗ – средний заработок за рабочие дни командировки;
ЗП рп – выплаты, учитываемые для расчета среднего заработка, начисленные работнику в расчетном периоде (перечень этих выплат установлен п. 2 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы);
|
|
|
Дн рп – количество дней, отработанных в расчетном периоде;
Дн ком – количество рабочих дней, приходящихся на дни командировки.
В качестве расчетного периода принимается период, равный 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу начала командировки. Если работник отработал в организации меньше года, то для него расчетный период будет начинаться с первого дня работы и заканчиваться последним календарным днем месяца, предшествующим месяцу начала командировки.
С сумм оплаты дней, проведенных работником в командировке, удерживается НДФЛ, а также начисляются страховые взносы в том же порядке, что и с сумм заработной платы.
Суточные
При направлении работника в служебную командировку работодатель обязан возместить ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства – суточные (ст. 168 ТК РФ). Суточные выплачиваются за каждый календарный день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни, проведенные в пути
|
|
|
