 |
Состав и классификация вложений во внеоборотные активы и источники их формирования.
|
|
|
|
Под вложениями во внеоборотные активы (долгосрочные инвестициями) понимаются затраты на создание. Увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования, не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений.
- В зависимости от того, какой объект будет принят к учету в результате инвестиций. Можно выделить вложения:
- В основные средства (в том числе доходные вложения в материальные ценности);
- В нематериальные активы;
- В научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).
Синтетический учет вложений во внеоборотные активы ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по соответствующим счетам.
Аналитический учет по счету 08 ведется по каждому создаваемому или приобретаемому объекту основных средств и нематериальных активов; по затратам, связанным с формированием основного стада, -по видам животных; по расходам, связанным с выполнением НИОКР, – по видам работ, договорам (заказам).
По дебету счета 08 отражаются (накапливаются) фактические затраты организации, включаемые в первоначальную стоимость основных средств, нематериальных активов и других активов.
По кредиту счета 08 списывается сформированная первоначальная стоимость объектов после принятия их к учету (ввода в эксплуатацию) в дебет счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы» и др.
При продаже, безвозмездной передаче и прочих выбытиях незавершенных вложений во внеоборотные активы их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает величину вложений организаций в незавершенное строительство, модернизацию и реконструкцию основных средств, незаконченные операции приобретения и создания основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных средств.
|
|
|
Финансируются долгосрочные инвестиции за счет собственных средств (накопленной амортизации, нераспределенной прибыли, поступлений от продажи основных средств, сумм страховых возмещений) и привлеченных средств (кредитов, займов, бюджетных ассигнований и др.)
ВОА - это затраты на создание, увел-ие размеров, а также приобр-ние объектов ОС и НМА, затраты на выполнение строит-ых работ.
Состав ВОА: приобретение зем-х участков; приобр-ие объектов природопол-ния; строит-тво объектов ОС; приобр-ние НМА; перевод молодняка животных в основное стадо; приобр-ие взрослых животных, инвестиции застройщика в ОС, зем-е участки и прочие объекты.
Вложения во ВОА – это инвестиции в ОС, НМА, приобретение животных и др. подобные фин.вложения.
Основными нормативными актами, регулирующими состав вложений во ВОА и порядок их учета, яв-ся: План счетов БУ от 31.10.2000г. № 94н.; ПБУ 14/2007 «Учет НМА»; ПБУ 6/01 «Учет ОС» с последующими изменениями и дополнениями.
Учет вложений во ВОА ведется на сч.08 «Вложения во ВОА». Счет активный. По дебету счета отражаются затраты, связанные с приобретением и строит-вом объектов Ос и НМА, затраты по формированию основного стада, а по кредиту отражается сумма списания затрат в корреспонденции с дебетом счетов учета объектов ОС и НМА. Сальдо по сч.08 отражает величину вложений в незавершенное строит-тво и приобретений ОС и НМА, сумму незаконченных затрат по формированию основного стада.
Бухг-кие записи на хоз-ые операции по изготовлению ОС:
Дт 08 - Кт 70 – начислена з/п
Дт 08 - Кт 10 – списаны мат-лы на изготовлен. ОС
Дт 08 - Кт 69 – отражены расчеты по взносам
Дт 08 - Кт 71 – отражены расходы подотчетных лиц
Дт 08 - Кт 76 – отражены затраты от прочих дебит. и кредит.
|
|
|
Списание со сч.08 производится след-щей записью:
Дт 01 - Кт 08 – приняты к учету объекты ОС
Аналитический учет по сч.08 «Вложения во ВОА» ведется по каждому строящемуся или приобретенному объекту, а также по видам животных. Регистрами аналитического учета яв-ся жур.-ордера: а) ведомость 18 «Затраты по к-льным вложениям», к-ая открывается на весь период выполнения и сдачи работ и объектов в экспл-цию в разрезе объектов и наименования работ, общее выполнение работ в 2х оценках сметной и факт-кой; б)ведомость 18/1 «Ведомость затрат на законченные кап-ные вложения» - заполняется пообъектно на основе ведомости 18 по суммам списанных затрат по переданным в экспл-цию объектам в разрезе стр-ры кап.вложений. Ведомости запол-ся на основе первичных док-ов: накладные, требования на отпуск мат-в, таблицы начисления и распределения з/п, авансовые отчеты, акты приема-сдачи объектов в экспл-цию. Источниками вложений во ВОА м.б. собственные и привлеченные. К собст-ым ср-вам, являющимися источником фин-ния долгоср-х инвестиций, относится: прибыль, амортиз-ные отчисления по ОС и НМА, страховые возмещения, полученные в покрытие убытков от страховых случаев. К привлеченным источникам финн-ния относят долгоср-е кредиты банков, долгоср-е займы, долевое участие в строит-ве, ср-ва внебюджетных фондов, ср-ва фед-го бюджета. Полученные долгоср-е кредиты банков отражаются записью Д 51 «Р/с» К67 «Долгоср-е кредиты банков». У головного застройщика полученные ДС в порядке долевого участия отражают проводкой: Д 51 «Р/с» К 86 «Целевое финн-ние». По окончании строит-ва головной застройщик приходует ст-ть введенных в эксплуатацию части ОС проводкой Д 01 «ОС» К08 «Вложения во ВОА».
В отчетности вложения во ВОА отражаются как незавершенное строит-во «Бухг.баланс», раздел 2 «ВОА» по строке 130 в части затрат на строительство, приобретение объектов ОС, НМА не законченных строит-вом.
В бухгалтерской отчетности по основным группам вложений во внеоборотные активы должны отражаться:
- стоимость незавершенных вложений(на начало и конец отчетного периода);
- стоимость вложений, начавшихся в отчетном периоде;
- стоимость вложений, завершенных за отчетный период.
Дополнительно подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация:
- о состоянии расчетов с подрядчиками и другими субъектами, занятыми в строительстве;
- о производственных затратах (по завершенному и незавершенному строительству), полученных доходах, финансовых результатах. ирования.
|
|
|
