 |
Налоги. Налогообложение. Основные принципы налогообложения РФ. Классификация налогов. Налог на добавленную стоимость (НДС)
|
|
|
|
НАЛОГИ. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Налоговая система представляет собой совокупность налогов и сборов, установленных законом и взимаемых в установленном порядке.
Элементы налоговой системы:
1 Субъект налога – это плательщик налога: физическое или юридическое лицо.
2 Ставка налога – это величина налоговых начислений. Может быть твердой и начисляющейся, а также процентной и абсолютной величиной.
3 Объект налога – это доходы, товары, услуги, имущество и т. д.
4 Налоговая база – это количественное выражение объекта налогообложения. Может быть выражена в стоимостной и натуральной форме (прибыль, зарплата)
5 Срок уплаты налога
6 Льгота по налогу
Основные принципы налогообложения РФ
1. Всеобщность – это обязанность каждого уплачивать налоги или сборы.
2. Принцип равенства– ставки налога должны быть едины для всех юридических и физических лиц.
3. Принцип справедливости– при уплате налога нужно учитывать фактическую способность налогоплательщика к уплате налога.
4. Налоги не должны носить дискриминирующий характер.
5. Принцип единства – определение налогов и сборов согласно налоговому кодексу.
6. Принцип простоты, точности и удобства исчисления налога.
Налоги – это обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджеты и внебюджетные фонды по ставке, установленной в законодательном порядке – эти выплаты носят принудительный и безвозмездный характер.
Налог – обязательный и индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им денежных средств.
Сбор – обязательный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сбора государственными органами местного самоуправления и должностными лицами.
|
|
|
Классификация налогов
1. По способу взимания:
1. 1. прямые – взимаются непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. Объектом является: доход, зарплата, прибыль, стоимость имущества.
1. 2. косвенные – устанавливаются в виде надбавок к цене (НДС, акциз)
2. По уровню:
2. 1. федеральные налоги, установленные НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Федеральные налоги могут зачисляться в бюджеты разных уровней.
1) налог на добавленную стоимость (НДС);
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
4) страховые взносы;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) водный налог;
8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9) государственная пошлина.
2. 2. региональные – установленные НК и законами субъектов Федерации и обязательные к уплате на территориях субъектов федерации. Субъекты федерации устанавливают ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы и формы отчетности.
1) налог на имущество организаций;
2) налог на недвижимость;
3) дорожный налог;
4)транспортный налог;
5) налог с продаж;
6) налог на игорный бизнес;
7) региональные лицензионные сборы.
2. 3. местные налоги, устанавливаемые НК РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований. К муниципальным образованиям относятся: городские поселения, сельские поселения, муниципальные районы, городские округа, внутригородские территории городов федерального значения.
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3)налог на рекламу;
4) налог на наследование или дарение;
5)местные лицензионные сборы.
3. По способу покрытия или источнику уплаты налоги делятся на:
|
|
|
3. 1. налоги, включаемые в цену (НДС, акциз, налог с продаж и др. );
3. 2. налоги, относимые на себестоимость продукции (СВ, ресурсные налоги);
3. 3. налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия (налог на прибыль до ее налогообложения, налог на имущество, налог на рекламу);
3. 4. налоги, относимые на чистую прибыль (налог на операцию с ценными бумагами, на торговлю, налог за право использования местной символикой).
Расшифровка налогов
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС – представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства, товаров, работ, и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.
НДС к уплате исчисляются как разность между начисленным налогом и уплаченным.
Таблица - Характеристика НДС (глава 21 НК РФ)
| Элемент налога | Характеристика | Основание |
| Налогоплательщики | 1. Организации 2. Индивидуальные предприниматели 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ | Ст. 143 НК РФ |
| Объект налогообложения | 1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т. ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией! 2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. | Ст. 146, 149 НК РФ |
| Налоговая база | При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации:
1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)
2. Налоговая база при передаче имущественных прав
3. Налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии
4. Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи
5. Налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса
6. Налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд
7. Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
8. Налоговая база, определяемая налоговыми агентами
9. Налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
10. Налоговая база при реорганизации организаций
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:
| Ст. 153-162, 167 НК РФ |
| Налоговый период | Квартал | Ст. 163 НК РФ |
| Налоговые ставки | 1. 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 2. 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 3. 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2. 4. 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом 5. при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, применяются налоговые ставки 10% и 18% | Ст. 164 НК РФ |
|
|
|
|
|
|
