Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Расчет экономического эффекта




Экономическая эффективность предложенных рекомендаций

 

К правомерному налоговому планированию относится создание резервов предстоящих расходов и равномерное признание таких расходов в налоговом учете на оплату отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год, на ремонт основных средств и другие расходы.

Так, если организация планирует проводить дорогостоящий ремонт в начале года, то резерв лучше не создавать, а списывать ремонтные затраты «по факту»; если ремонт предполагается провести ближе к концу года, то резерв выгоден. Выгодно создавать резерв на ремонт основных средств и в случае, если сумма резерва превышает планируемые затраты на ремонт.

Тогда в течение года организация включает в расходы суммы, превышающие реальные затраты.

То есть у организации будет возможность снизить свою налоговую нагрузку.

При этом разницу между этими суммами и величиной резерва необходимо включить в налогооблагаемую базу, но это будет в конце налогового периода.

Создание резервов должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения.

Рассчитаем экономический эффект от создания резервов в 2008 году.

Предположим, что темп роста прибыли до налогообложения сохранит тенденцию к повышению и составит 43%.

Проведем анализ определения налога на прибыль в сравнении с 2007 годом с учетом и без учета резервов.

Результаты сравнительного анализа представлены в таблице 10.

В графе 3 таблицы 10 показан расчет без учета резервов. В этом случае расходы составят 12980 тыс. руб. прибыль до налогообложения с учетом прибыли от обычной деятельности равна 8150 тыс. руб., при этом сумме налога на прибыль составит 2050 тыс. руб.

8150 000 * 24% = 2050 000 руб. = налог на прибыль без учета созданных резервов.

 

Таблица 10 – Сравнительный анализ

Наименование

Абсолютные значения, тыс. руб.

Абсолютное отклонение

2007   2008 Без резервов 2008 с резервами 4–3 3–2 4–2
Выручка (нетто) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) 35886 51317 51317 0 15431 15431
Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) 30187 43167 47226 4059 12980 17039
резерв по сомнительным долгам 0 0 1500 1500 0 1500
резерв на оплату отпусков 0 0 109 109 0 109
резерв на ремонт основных средств 0 0 2450 2450 0 2450
Валовая прибыль 5699 8150 4091 -4059 2451 -1608
Прибыль от обычной деятельности 273 390 390 0 117 117
Прибыль до налогообложения 5972 8540 4481 -4059 2568 -1491
Налог на прибыль 1433 2050 1076 -974 617 -357

 

В графе 4 таблицы 11 показан расчет налога на прибыль с учетом резервов, то есть величина себестоимости увеличивается на общую сумму созданных резервов. Таким образом, прибыль до налогообложения составит 4481 тыс. руб. Сумма налога на прибыль равна 1076 тыс. руб. 4481 000* 24% = 1076 000 руб.

Проанализируем полученные результаты в таблице 11.

 


Таблица 11 – Изменения в связи с формированием резервов

 

2007 г.

2008 г.

Абсолютное отклонение

Относительное отклонение

без

резервов

с

резервами

без резервов к 2007 г

с резервами к 2007 г

без резервов к 2007 г

с резервами к 2007 г.

Выручка

35886

51317

51317

15431

15431

143

143

Себестоимость

30187

43167

47226

12980

17039

143

156

Валовая прибыль

5699

8150

4091

2451

-1608

143

72

Прибыль от обычной деятельности

273

390

390

117

117

143

143

Прибыль до налогообложения

5972

8540

4481

2568

-1491

143

75

Налог на прибыль

1433

2050

1076

617

-357

143

75

 

Себестоимость с учетом резервов увеличилась на 56%, это способствовало снижению налогооблагаемой прибыли на 25% по сравнению с 2007 г. в результате произошло снижение налога на прибыль на сумму 357 тыс. руб. по сравнению с результатом 2007 года.

 

Рисунок 2- Изменение основных показателей

 


При этом очевидно, что если бы в учетной политике не предусмотрели создание резервов, то сумма налога превысила бы уровень 2007 года на 615 тыс. руб.

 

Рисунок 3 – Изменение размера чистой прибыли суммы налога на прибыль

 

Таким образом, мы видим, что создание резервов способствует снижению налога на прибыль, что в свою очередь приводит к уменьшению налоговой нагрузки на «Юничел».

При формировании учетной политики необходимо учесть создание резерва по сомнительным долгам, резерва на оплату предстоящих отпусков, и резерва на ремонт основных средств, в том числе и дорогостоящий ремонт основных средств.


Заключение

 

В дипломной работе рассмотрен порядок исчисления налога на прибыль на примере ЗАО «Юничел». В ходе работы были рассмотрены возможные варианты минимизации налога на прибыль.

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

В условиях высоких налоговых ставок неправильны или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

Налог на прибыль относится к группе прямых и пропорциональных налогов. Он занимает среди доходных источников бюджетов всех уровней второе место после косвенных налогов.

Налог на прибыль как прямой налог должен выполнять свое основное функциональное предназначение – обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции, а также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична.

Объектом обложения налога на прибыль служит конечный стоимостной результат деятельности хозяйствующего субъекта.

Формирование балансовой прибыли предприятия – сложный процесс. Переход к рыночным отношениям в экономике России ставит по-новому и расширяет возможности деятельности предприятия, как основного ее звена.

Цель работы в ходе исследования была достигнута, а именно разработаны мероприятия по оптимизации налога на прибыль ЗАО «Юничел».

Для достижения данной цели необходимо решены следующие задачи:

– исследована методика начисления и уплаты налога на прибыль;

– дана технику экономическую характеристика предприятия;

– рассмотрен порядок начисления налога на прибыль в ЗАО «Юничел»;

– рассмотрены оптимальные варианты налоговой политики для хозяйствующего субъекта.

 


Список литературы

 

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. – М., 2006.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. – М., 2008.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль». ПБУ 18/02: Утверждается приказом Минфина РФ №114-н от 19.11.2002.

4. «О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации»: Федеральный Закон от 31 декабря 2002 г. №191-ФЗ (с изм. и доп. от 7 июля 2003 г.).

5. «О налоге на прибыль предприятий и организаций» Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2116-I.

6. Приказ МНС России от 20.12.2002 №БГ-3–02/729 Методическим рекомендациям по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н.

8. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – М.: Финансы и статистик, 2007. – С. 416

9. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор-Пресс, 2004. – 460 с.

10. Брызгалин А.В., Бухгалтерский учет налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (Глава 21, Глава 23, Глава 24, Глава 25, Глава 27, Глава 28). – М.: Налоги и финансовое право / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин 2005. – 764 с.

11. Брызгалин А.В. Налог на прибыль организаций. Налоговый кодекс, глава 25. Профессиональный комментарий – М.: Налоги и финансовое право / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин 2006. – 452 с.

12. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. – М.: Налоги и финансовое право / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин 2007. – 846 с.

13. Гаврилов С.П. Налогообложение: Учебное пособие. – М.: ТОО Инжиринго – Консалтинговая Компания, 2007. – С. 256

14. Головкин А.Н., Лемеш И.В. Расчет налога на прибыль. – М.: Аналитика – Пресс, 2007. – С.32Джаарбеков С.М. Методы и схемы налоговой оптимизации налогообложения. – М.: МЦФЭР, 2006. – 672 с.

15. Кожинов В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет: управление прибылью. – М.: Система ГАРАНТ, 2005.

16. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. – Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2005. – 470 с.

17. Корепанова Н.Б. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета. – М.: Альфа-Пресс, 2005.

18. Налоговое право. Особенная часть (Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации) / Под ред. О.А. Борзунова, Н.А. Васецкий, Ю.К. Краснов. – СПС «Гарант», 2006. – 687 с.

19. Ордынская И. Глава 25: очередной «ремонт» // Бухгалтерское приложение. – 2007. – №9. – С. 12.

20. Практическая налоговая энциклопедия. Том 1. Налоговая оптимизация / Под ред. Брызгалина А.В. – М.: Норма, 2006.

21. Практический комментарий к главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» / Под общей ред. Мельникова Ю.В. – М.: Главбух, 2006. – 384 с.

22. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. М., 2007. – 180 с.

23. Синельников С. и др. Проблемы налоговой реформы в России: анализ, ситуации и перспективы развития. – М., 2006. – 75 с.

24. Бобоев М.Р., Государства – участники Евроазиатского союза: анализ систем налогообложения // Аудиторские ведомости. М.Р. Бобоев, Д.В. Наумчев – 2007. – №3. – С. 12. – 13.

25. Гуревич С.В. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе // Финансы. – 2008. – №3. – С. 32–33.

26. Законы и комментарии // Деловой Орел. – 2006. – №5. – С. 4.

27. Корепанова Н. Заполнение декларации по налогу на прибыль: что изменилось? // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь. – 2008. – №43. – С. 7–8.

28. Красноперова О.А. Динамика законодательства Российской Федерации в сфере налоговых льгот // Гражданин и право. – 2007. – №3. – С. 32.

29. Масинкевич Н., Как формируется государственная КАЗНА // Экономическая политика. Н. Масинкевич, В. Шевцова. – 31.12.2006. – 97. – С. 3.

30. Мещеряков В. Основные средства налоговой оптимизации. «Годовой отчет-2004» (избранное) // Расчет. – 2007. – №12. – С. 12–15.

31. Новоселов К.В. Налог на прибыль: правила опять меняются // Новая бухгалтерия. – 2006. – №8. – С. 13–16.

32. Филиппенко Е.И., Покупка недвижимости: оптимизируем налоги // Главбух. Е.И. Филиппенко, И.А. Яшин. 2007. – №5. – С. 15.

33. Худолеев В.В. Налоговый учет по налогу на прибыль организаций // Консультант бухгалтера. – 2006. – №9. – С. 14.

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...